企业内控的有效性研究

王雪琳

摘 要：随着企业管理理论的发展和众多企业有效的实践，当前我国绝大部分企业都有相对较为完善的企业内部控制体系。企业内部控制是针对企业内部所提出来的，是企业实现更好管理、把控企业运行每一个方面的有力工具。而企业内控的有效性是关于企业内部控制的效率及效果的内容，通过对企业内部控制的有效性的关注和研究，实事求是提出改进方法，为企业内控有效性进一步提升发挥作用。

关键词：企业 内部控制 有效性

一、引言

企业内部控制一直都是企业管理者关注的重要方面，在谈到企业管理，特别是企业的内部管理时，不得不提到企业内部控制这个话题。企业内控若是非常好地发挥了作用，既能对企业内部的良好运行进行监督，也能对企业内部活动的未来发展实现把控，这无论是对于企业当前，还是企业的未来均具有举足轻重的意义。就企业内控的有效性来说，有效性基本围绕着企业内部控制的效率怎样、效果如何这两方面的内容来讨论的。影响企业内控有效性的因素很多，企业要做的就是根据这些影响因素实事求是地调节自己的内部控制，进一步提升其有效性。

二、当前关于企业内控的有效性值得改进的部分

（一）部分企业的内部控制制度的可行性还不够，实际操作中仍存在操作困难现象

企业内控制度是企业开始进行内部控制的首要工作，但是在部分企业里头，虽说有较为完整的内部控制制度，但是有相当部分制度内容的可行性不够，这种可行性不够体现在实际操作中，就呈现出操作困難的现象。具体来说，就是在制定企业内部控制制度时，没有能完全了解企业内部工作的情况，员工在工作时也难以了解什么事情是需要做的，什么事情是其他人做的，所做的事情内容是什么，做完事情之后的工作是什么，因此，最终编制的内部控制制度的可行性稍弱，员工在执行内部控制制度的过程中，很容易云里雾里。由于各种因素的影响，企业内控制度很难做到面面俱到，考虑周到，因此，员工在实际操作中难免出现操作困难的现象，有些实际的工作与内控制度所规定的内容不符，或者出现实际工作与内控目标不能完全符合的情况。

（二）对企业风险的把控还存在较多的欠缺，抓内部监督方面的内容仍不足

企业内控作用的发挥，很大程度上要依靠企业对于风险的管理和把控。每一个企业在任何阶段都会遭遇风险问题，市场是复杂多变的，没有一个企业能保证时时走在行业前列，在企业经营管理的过程之中，每一刻都要面临着各种风险。从当前企业的整体情况来看，在企业内控之中，对企业风险的把控仍不是很到位，有些企业对风险控制的重视程度比较低，风险控制和自己的主营业务结合不紧，与此同时也没有建立相应的风险控制预案，如果市场的变化较大，企业的风险控制的效果也没有办法体现出来。此外，在企业内控的过程中，内部监督的重要性完全不亚于企业风险控制，特别是审计监督，在整个企业经营活动中起到的是“鞭子”的约束作用，但是从当前的情况看，抓内部监督方面的内容仍不足，一些企业的内部审计部门的监督角色扮演都没有扮演好，独立性和权威性不够。

（三）信息化在企业内控中所占的比例还是较低，导致企业内控的效率提不上来

在企业传统的管理之中，由于没有信息技术的支撑，大部分的管理工作还是依靠人工实现的。虽说现在信息技术发展到一定阶段，信息技术越来越多的进入到企业的管理之中，特别在企业内控中也大量地运用了信息技术，在一定程度上提高了内控的效率。但是总体来说，信息化在企业内控中所占的比例还是比较低，尚未完全贯穿全部的企业内控活动之中。在企业内控活动的很多部分还是使用传统的方式，没有充分利用信息化的便利，这样在企业内部的沟通中，上下级和同级的信息交流会存在滞后的现象，双方或者多方信息难以达到充分共享。信息的滞后性和沟通不顺畅会给企业的管理带来一定阻碍，特别是在内控中，一些事情可以通过构建的信息平台解决的，可是由于信息化方面的漏洞，只能通过人工或者更复杂的方式解决，对于企业内控的管理效率来说存在一定的制约。

三、企业内部的有效性进一步提升的策略

（一）内控制度的制定更要联系实际，根据企业实际情况出发进一步改良内控制度

通常来说，企业进行内部控制必然要有内部控制的制度。而内部控制制度能不能发挥应有的作用，主要是看内控制度是不是具有较高的可操作性，是不是根据企业的实际情况而设计编制的。要让每一位员工都在整个企业的内控系统中扮演好自己的角色，让他们知道角色的相关内容。而在企业的内控制度之中，也需要考虑内控制度每一个环节的流畅性，从一个企业活动的开始到企业活动的结束，都要清楚明了每一个环节，工作的开始是由何人负责的，工作的要求是什么，工作的过程中和工作的结束其负责人和工作要求都是需要进一步明确下来的内容。内控制度要考虑好“承上启下”的工作流程，才可以在有限的条件下提高企业的工作效率。

因此，企业制定内控制度，在其具体项目上的控制程序、目标范围、条款、标准和要求，尽可能考虑周到，以达到实际可操作性的要求，对控制职责的表述要明确，利于实际事务的操作，对于内控制度的各环节要注意其流畅性，不使其影响办事效率。在这方面，企业做的努力更要以企业为根，以企业为本，只有在制定和执行企业内控制度时牢牢抓紧企业的这个命脉，根据企业实际情况出发进一步改良内控制度。

（二）大力抓好企业风险控制关键点，内部审计部门要切实扮演好内部监督角色

企业风险控制无论在企业发展的何种阶段都是特别需要关注的一个方面，企业在涉及内部控制这个问题时，必须要对企业的风险控制有正确的认识，企业只有大力抓好企业风险控制这个关键点，才可能在今后的运营管理之中占有先机。以运营风险为导向可以在很大程度上提高企业内控制度的针对性和有效性，比如，企业可以在对自身的运营风险进行详细评估基础上，依照企业的人力资源政策、内部审计、公共文化、机构设置等方面的特点提出相应的控制对策，并且让每介员工都认识到内控制度对企业和个人发展的重要性，让内控制度与企业的日常管理相结合，不断完善现代化企业制度。

而另一方面，企业内部审计部门的监督能力也要在企业内控的过程之中有效的发挥作用。在企业进行管理的时候，只是依靠制度上的管理是行不通的，与制度规范同样重要的就是监督功能的发挥。企业内控的有效性要想提升并保持良好的状态，监督是必不可少的。需要企业将内部审计的范围延伸至企业的管理之中，发挥审计部门经济效益审计、责任审计等多方面的监督作用。

（三）充分依托信息化在企业内控过程中的力量，尽可能提高内部控制运行的效率

信息化在当前的企业内控之中其重要性是不言而喻的，信息化手段是企业提高内控有效性的重要法宝，是在有限时间内，简化企业管理流程，便捷企业管理方式，提高企业管理效率、工作效率的有生力量。特别在企业内控之中，信息化能做的就是明晰流程，便捷管理，为企业的内控管理提供便利。因此，企业应充分依托信息化在企业内控过程中的力量，尽可能提高内部控制运行的效率。在这个方面，企业致力于构建高效的信息管理系统是非常有必要的。具体来说，需要特别注意信息管理系统的内容分类。在信息管理系统的构建上，应该结合企业的业务流程，建立涵盖有资金管理、采购管理、应收应付账款管理、人力资源管理、生产销售数据管理、财务会计总账等模块在内的信息管理系统，其次，应该借助于网络化技术与数据平台技术，确保各项信息的传递、反馈以及更新的及时有效。

四、结束语

众所周知，企业内控几乎是当前每一个企业都要面对的管理上的改变，而企业内控的有效性一直都受到企业管理者的关注。当前，企业内控的有效性不仅要从内控制度方面把控，还要从企业风险控制、内部监督、信息管理系统等方面做进一步努力。在企业内控有效性的问题上，任何企业都不能放松，只有做好了企业内控，只有持续地增强企业内控的有效性，企业的管理和发展才能展望更美好的未来。

参考文献：

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[2]郭迎超.提高企业内控制度有效性问题的研究[J].现代商业，2014，04：147-149

[3]张卫江.提升企业内部控制有效性的措施研究[J].科技与企业，2014，17：35-36