制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析

李娟

摘 要 在我国国民经济发展中，作为第一产业的制造型企业占据着重要的地位，我国的经济能够得到较好的发展，其制造型企业的整体经济实力和快速的发展是其重要的基础，企业在税费下纳税筹划能够减少其占用的资金，使得企业所拥有的留存资金得以增加，由此，站在制造企业的角度就必须要建立出较为完善的有效地纳税筹划方案，使得制造型企业的经营效率大大提高，但是我国的制造企业的纳税筹划开始发展得比较迟，所以相对来说纳税筹划的理论研究和经验都是较为不成熟的，所以在此笔者分析出制造型企业纳税筹划存在的问题并结合问题提出了相应的对策。

关键词 制造型企业 税收 纳税筹划

一、引言

企业纳税筹划包括增值税与所得税。与其他类型企业相较，制造型企业拥有较多原料购买成本和人力资源成本，外加制造型企业经营活动较频繁，所得税和增值税涉及较多，因此对制造业而言，必须要让纳税筹划合理化，这样才会使得企业在税收上占用的资余能够大大减少，使得部门之间增加更多联系，并且使得整体经济水平得到提高。

二、制造型企业纳税筹划存在的问题

（一）纳税筹划目标尚没有明确化

作为企业管理中非常重要的一部分，想要使得纳税筹划方案更佳，就必须使得企业内部部门与部门之间进行良好的配合，因此，就必须要创建纳税筹划的有效的明确的目标，进而使得整个纳税筹划的活动，能够得到有效的执行。在我国，部分制造型企业在对纳税进行筹划的时候都经常对税收筹划的方案执行十分重视，而如果对纳税筹划执行得不好就会使得各个部门的工作人员不能够清楚的认识其纳税筹划方案，并且对相关的税法知识也缺乏了解，于是便会对应税的行为和税收的结果，不能够很好地理解清楚并确立他们之间的关系，只是按照一贯的想法，即税收责任是由财务部门来执行的。于是乎，在具体进行相关的应税活动时，便首先要考虑的是自己部门的利益，而对自己所进行的这种行为能够得出什么样的税收结果从来没有深入考虑过，举例来说，在涉及一些增值税的行为时，税法要求必须各式各样的征收率和税率进行核算清楚，不然的话就会产生从高适用税率的结果。还有一个例子，在企业中经常会出现这样一种状况，许多部门仅仅只考虑自身销售任务，认为其是至关重要的，所以便会觉得没有必要去区分混合销售行为，于是乎他们便不会区分其不同的经营活动，在这样的一种状况下，就会使得增加企业整体的税收负担。

（二）对于专业的纳税筹划人才在企业中极其的缺乏

作为企业财务管理活动之一的纳税筹划，它是一门综合性实践活动，其专业性是非常强的，他对金融管理，计算机等都具有一定的要求，但是在制造型企业中，财务部门的相关人员主要是负责进行具体的纳税筹划方案的，财务部门相关工作人员其进行工作时是非常熟练的，尤其是在监督和资金核算等相关的业务方面，而且在一定程度上了解税法的知识，但是，在具体进行一项税收筹划方案的策划时，就必须要具有非常高的专业素质，对于应税活动企业的经营情况，还有战略的发展非常的熟练掌握，然而与财务人员来说这正是他们所具备的素质，对于他们来说，他们经常注意不到其税收筹划方案的综合性，这样便会造成所制定的税收筹划方案仅仅是为了短期利益，而导致一种不好的后果。还有就是，对于税收筹划方案的制定，必须要有甄别性的对其进行判断，然而，由于财务部门的工作人员受到自身专业素质的影响，再加上在税收问题上看待的角度不同，这样便会使得他们不会整体的清楚的对纳税筹划进行很好的认识，而是将相对来说比较成功的纳税筹划方案进行照搬照抄过来的这种方法，这样便导致他们所制定出的纳税筹划化方案不切实际，实用性较差。

（三）对于纳税筹划的风险使得被忽略

与漏税或者逃税是非常不相同的税收筹划，它是一种在相关的税法规定的条例之下，所从事的一些规避的合理的行为，它是一种非常合理的缴税方案，因为它是在充分分析了应税经营活动流程和税收的政策之后而制定的，但是并不意味着在这样的前提下其税收的风险就不会存在，在实际的应用中，如果纳税筹划没有进行有效的规范和缺乏完整性，这样就会使得风险大大增加，在我国正在不断地完善其税收法律体系，这样便在有些时候不能明确税收筹划的法律法规，在这样的一种情况下就会使得那些对于法律知识掌握的不扎实的人员片面的理解其法律法规，于是乎便使得在进行税收筹划方案时就会有潜在的风险性。而缺乏统一性指的是，即不完善的税收法律在事实中是存在的，而如果在不经意间就这一特点运用在了税收筹划中，这样便会使得及税收筹划自身就没有，较为规范的法律依据，这样就会导致谁说不能对纳税筹划的行为，进行很大的质疑，于是乎，造成了法律纠纷等相关问题的产生。还有就是国家对企业的经营活动，其税法法律是一种宏观调控的行为，所以随着宏观经济的发展变化其税收法律也会进行变化的，这样也会使得纳税筹划对制造型企业留下了很大的风险。

三、制造型企业纳税筹划的对策

（一）要建立正确的纳税筹划目标

企业在进行应税活动时而相应的进行纳税筹划，所以说一个企业各个方面各个角度如果能进行全面的有效的配合，才是使得纳税筹划方案能够较为完善的制定出来。于是想要使得顺利的实施纳税筹划方案就必须要将纳税筹划的目标制定的非常的正确有效，还要使得企业中各个部门在理解纳税筹划方案时是具有深层次的，而不是潜在的理解。制造型企业在进行经营时目的是很明确的就是使得自己的企业能够获取最大的利益，于是在进行经营活动时，纳税筹划是必不可少的。因此制定出较为正确的纳税筹划目标是非常重要的。于是，想要做到就必须做到下面的两点：第一，要使得企业中的人员都要进行学习，尤其是那些专业的人才更加需要不断地学习。第二，要控制企业中的相关的税收的项目的成本和收入的核算，要针对不同的税率采取不同的方案来进行，以使得税额达到最小化。

（二）要对纳税筹划人员的培养加以重视

在制造型企业中，财务部的工作人员是纳税筹划方案的制定者，但是，方案出现不好的状况是发生在具体的实施过程中。于是乎，必须要清楚的认识在对于进行具体的纳税筹划方案的制定时，纳税筹划方案是较为综合的复杂的财務管理活动，于是在对具体的还要结合企业在具体的过程中的经营状况来制定筹划的方案的，于是想要制定出非常好的方案，并且没有任何的纰漏就必须要企业中拥有这样的人才，这样的人才不仅需要有税收、财务的知识能力素质还需要懂得如何去掌控企业在未来的发展路上如何经营如何发展的一种综合性很强的人才。所以，为了使得所制定出的筹划方案能够较为合理和可行。作为制造型企业就需要做到下面的两点：第一，在对纳税筹划方案的具体制定中，就必须要让许多的拥有专业能力的人员参与进来，尤其是那些比较熟悉企业的经营活动和企业整体的发展状况的人员，这样便会使得方案的制定，会更加的综合，客观。第二，每个企业在进行纳税筹划时所处的位置和环境是不相同的，所以每个企业在制定纳税筹划方案时，必须要结合自己的具体的实际的情况来分析制定，在这样的一种情况下便要要求企业鼓励自己的相关的员工去学习比较成熟的有经验的方法和理论，然后结合自己所处的企业环境进行较好的纳税筹划方案的制定。

（作者单位为德州亚太集团有限公司、山东华宇工学院）

参考文献

[1] 中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2016.

[2] 王浩.税务筹划风险与税务筹划策略探讨[J].中国乡镇企业会计，2016（03）：69-70.