企业全面预算管理的实践与改进

周龙涛

摘要：全面预算管理作为一项科学的管理制度，其管理范围十分广泛，企业应加强对全面预算管理的学习力度，对预算管理系统充分优化。本文以H公司的全面预算管理为案例进行分析研究，并提出改进建议，帮助企业更好地运用全面预算管理，促进企业更好地发展。

关键词：企业 全面预算管理 实践 改进

全面预算管理具有系统化、战略化以及人性化等特点，属于现代化的一种管理模式，其通过对企业管理体系不断完善，有效整合、配置企业的内部资源，通过合理科学的授权、分权、协调组织等对企业实施预算管理，以保障企业经营目标的有效达成。

一、H公司全面预算管理概述

（一）全面预算管理组织体系

H公司目前建立了包括预算管理委员会、预算管理办公室、业务归口管理部门（机关职能部门）、预算执行部门（生产单位）、兼职预算员（综合财务岗）的预算管理构架，基本形成了由预算管理办公室总负责，业务归口管理部门和预算执行单位分级负责的管理体系。同时建立多层级预算管理跟踪报告制度，按照预算内容的重要程度不同，分别报送日报、周报、月报、季报、年报，各预算职能部门对归口预算目标进行定期跟踪分析、控制，预算管理委员会定期组织检查、通报预算执行情况，发现预算管理中存在的问题，提出整改措施。

（二）全面预算管理存在的问题

1.对全面预算的理解不到位

许多人将“全面预算管理”与“财务预算”等同起来，甚至认为“全面预算”是“财务部门的事情”，这种观念是错误的。全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，是用财务数据以预算的角度对企业生产经营业务的全过程进行反映。因此，全面预算不仅包括财务预算，还包括业务预算、筹资预算和资本投资预算等，业务预算决定财务预算，财务预算制约业务预算。

2.业务预算编制的随意性较强

业务部门没有发挥业务预算的统领作用，仅仅以配合财务预算为目的开展有关工作，导致业务预算缺乏科学合理的预算编制依据，缺少规范统一的监控、分析和管理的手段。

3.尚未建立动态的预算管理流程

预算数据编制、汇总的手工工作量较大，预算管理人员的主要精力都耗费在数据的收集、检查、审核、汇总等繁琐的计算工作中，工作效率较低。同时在预算执行过程中，也很难有精力和时间根据实际情况的变化对预算做出适当、及时的调整，滚动预算、弹性预算等预算管理方法也很难派上用场。

4.缺少系统的预算数据共享平台

预算数据散落在各级、各业务部门，缺乏系统有效的组织，数据版本也容易发生混淆。同时在预算的申报、审批、下发等管理流程中横向、纵向沟通效率较低，其重要原因就是缺少一个系统的数据共享平台。

5.预算分析、调整能力有待提高

使用电子表格编制预算，预算分析和权限控制功能较弱。在预算执行、分析过程中，由于没有专业信息化工具的支持，需要手工从这些业务系统中提取和汇总数据，工作非常繁重，准确性也较差，由此带来了预算分析周期较长，预算反映、调控生产经营业务能力比较弱的现象。

二、对H公司全面预算管理的改进建议

（一）提高全员预算意识，强化考核力度

企业应坚持组织召开年度预算总结、布置会和季度预算分析、纠偏调整会，全面总结分析预算工作的成绩与不足，并结合企业经营计划对年度预算指标进行布置、分解，使各项预算目标透明化、责任划分清晰化。企业经营班子成员应高度重视，亲自参与年度预算项目的布置和具体要求，统一企业内部经营管理步调，使各单位在思想上、行动上充分重视经营计划和预算管理工作，将年度预算作为各项工作的行动指南。

企业应建立成本费用内部报告机制，要求业务归口管理部门积极开展成本费用分析，检查成本费用预算完成情况，寻求降低成本费用的途径和方法。要求业务归口管理部门在企业每月生产经营例会上，将预算执行情况作为部门重点汇报内容之一，实时监控成本费用的开支情况。企业应制订预算管理考核办法，实行分级与总评相结合的考评方式，分别进行季度考核和年度考核，考核结果计入被考核单位的年度绩效考核分数。

（二）建立台账数据库，强化预算编制、执行、分析管理

企业应建立统一的预算台账登记模版和分析总结格式，将台账登记和预算执行分析延伸到每个单位，要求各单位每月编制费用预算执行情况分析；同时分部门、分类别、分期间对预算项目完成情况予以及时公布，要求预算员对本部门执行偏差度予以及时核对、分析，提高预算执行的透明度和及时性。通过对预算员的不间断培训和台账登记这一有效载体，不断提高全员参与预算管理的意识；同时，通过台账记录，收集、积累、整理企业经营的历史数据，及时掌握市场信息，以便从中找出各主要经营指标的发展趋势，夯实编制和执行年度预算的基础。

（三）提高预算员队伍的综合素养

企业应开展行之有效的培训活动，充分发挥预算员队伍的桥梁与纽带作用。培训内容应重点涉及岗位实际与预算工作的衔接，讲授专业知识的同时，将预算管理经验和技术性问题与培训学员进行探讨，以互动形式对工作中存在的疑点、难点开展充分的交流和意见反馈，以点带面，提高企业各单位在预算管理方面的业务水平和参与意识。

（四）建设全面预算管理信息化系统

为了提高预算分析、调整能力，实现预算动态管理和预算数据共享，企业应尽快建立集预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和预算考评为一体化管理的信息化系统。

1.系统涵盖的业务范围

该系统应涵盖的业务范围包括：业务预算（业务量预算、收入预算、成本预算、运营预算、其他损益）、人力资源预算、资本投资预算、筹资预算、财务预算。业务预算、人力资源预算、以及资本投资预算是全面預算的基础，是需要重点关注的部分。负责上述预算的相关业务部门需要改变“预算只是财务部门的事情，与本部门业务关系不大”的思维模式，树立“业务部门负责编制，财务部门负责汇总”的观念，承担相应的管理责任，积极投入相关人力物力参与预算管理的工作。

2.系统中的业务分工

财务部门与各业务部门在预算管理系统各环节应分工协作、紧密配合，具体分工建议如下：①预算编制环节，业务部门制定本部门业务预算、编制模板，负责在系统中编制本部门业务预算；财务部门协调组织各相关部门开展预算编制工作，制定财务预算编制模板，负责在系统中编制企业财务预算，汇总各部门业务预算，形成企业年度预算。②预算分析与预测环节，业务部门向系统录入或导入业务预算执行情况数据，负责本部门的业务预算的分析与预测工作；财务部门协调组织给相关部门开展预算分析与预测工作，向全面预算系统录入或导入财务预算执行情况数据，负责本企业的财务预算的分析与预测工作。③预算调整环节，业务部门负责在预算管理系统中调整本部门业务预算；财务部门协调组织各部门开展预算调整工作，负责在预算管理系统中调整企业财务预算，汇总各部门业务预算的调整结果，形成调整后的企业年度预算。

3.系统的建设目标

总体目标：建立以业务预算为驱动因素的预算编制体系，全面提升预算编制能力；提供完善的预算分析手段，提高预算执行的评估和控制水平；实现预算编制和分析过程的自动流转，加强流程管控，提高工作效率；构建企业业绩管理的核心内容，为企业生产经营业务的扩展性提供有力的支持。

具体目标包括：一是提升计划和预测能力，确保企业战略和预算的一致性；二是强化目标分解能力，使各业务部门的业务目标和企业战略目标协调一致；三是建立完整、科学的预算模型体系；四是改进预算编制的手段，提高预算的效率和效果；五是改进预算及其相关工作的各项管理制度；六是明确预算流程和组织结构，建立责任主体，权责利挂钩；七是利用先进的信息技术，提高绩效报告和分析能力，提供决策支持；八是通过预算理念、流程、考核等内容的提高，促进各层面的沟通和协调。

三、结束语

全面预算管理能够进一步强化企业内控，加大成本控制力度，对资源合理配置，同时还能促进部门间的有效沟通和交流。然而在具体实施中，会受各种因素的影响，如企业领导缺乏重视程度，组织机构设置缺乏健全，预算编制不客观，预算执行力低下。因此，在实践过程中企业还需要根据新形势的发展需要，根据自身的发展情况，不断地总结经验教训，逐步完善全面预算的管理体系。

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（作者单位：中航油新疆航空油料有限公司）