关于政府审计视角下的政府内部控制探讨

沈益琼

摘 要：经研究，审计监督职能在我国的发展已经经历了漫长时间，随着服务型政府的转变，内部控制机制也呈现出了显著变化，审计监督方式也有了一定转变。当前，在协调推进”四个全面“战略布局的大背景下，加强政府内部控制，促进政府部门职能有效完善非常关键，本文将基于政府审计视角下我国政府内部控制进行分析探讨。

关键词：政府审计 政府部门 内部控制 对策研究

我国党的十八大报告提出“深化行政体制改革....建设智能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府”，相关文件的颁布标志着我国政府向着服务型政府转变，从而实现公共价值最大化。本文将分别从：政府内部控制研究、政府部门内部控制现状、政府审计视角下的政府内部控制对策等方面来阐述，以此促进我国政府部门职能的有效完善。

一、政府内部控制研究

2008年6月，我国审计署、银监会、财政部、保监会联合颁布了企业内部控制规范，并成立了专门的管理机构，但如何实施政府内部控制，研究较少，所以如何加强政府内部控制成为本文必须讨论的问题。政府部门作为管理公共事务的主体，内部控制作为其管理的关键组成部分，有利于政府服务水平的提高。随着时代的进步与发展，政府职能得到了充分转变，向着服务型政府发展，其事物管理主体也朝多元化发展。基于政府部门管理角度来说，可将内部控制理解为：管理部门各环节为明确自身职责，而实施的管理手段。

二、政府部门内部控制现状

就目前来说，我国政府部门在内部控制管理中还存在诸多问题，下面将对其一一阐述。

1.缺乏对内部控制的深化认识。为促进政府部门内部控制的有效实施，首先应加强对内部控制的深入了解，这也是实施内部控制的重要前提。然而目前我国政府的内部控制中还存在许多问题，最为突出的便是缺乏对内部控制的认识。受长期计划经济影响较深，许多管理人员管理意识落后，在管理工作中依然采取传统管理手段，缺乏对内部控制知识的掌握。为促进内部控制机制的有效运行，必须加强审计等相关人才培养力度，人才是组织工作的关键，需从根本上提高内部控制实施效果。

2.管理层风险意识相对淡薄。部分政府部门对风险管理的认识还不够，尽管有些政府建立了相关制度，但在实际执行中还缺乏力度，导致风险逐渐增多，风险涉及的范围相对广泛，这些风险若不加以处理便会导致后果不堪设想。某些政府部门过于追求政绩，注重面子，导致其在实际工作中出现大量违规现象，不仅难以实现社会目标，还会导致许多债务拖欠现象产生。

3.内部控制执行效果较差。内部控制实施效果的好坏对单位经营管理质量有着直接影响，然而我国政府部门在内部控制方面还存在着效率不高、执行效果差等现象，尽管许多政府部门已建立了相关内控制度，并设立了职能部门，从形式来看已经落实到位，但由于内部控制制度本身未具备细密性及严谨性，所以在实际执行中凸显出一些不良情绪，导致管理工作未按照相关规定去实施，从而导致许多问题产生。

4.上下级之间的交流不够。良好的内部控制系统的建设，是促进内部控制效果实现的关键。目前我国政府部门尽管有信息交流，但缺乏信息沟通也是一大通病。由于上下级之间的沟通交流不够，导致内部控制工作難以真正落实。举个例子：某部门有资金被挪用的现象，然而对于这一问题，相关负责人却依然采取置之不理的态度，如若下属不对上级进行汇报，那么上级领导便无法及时获悉，那么便无法对相关问题进行处理，导致内部控制难以执行。

三、政府审计视角下的政府内部控制对策

审计工作的实施更好的促进政府部门内部控制对策的落实。为促进政府部门内部控制的落实，应从多个方面来阐述。

1.加强内部控制环境管理。在政府审计工作中发现，部分政府部门领导对于内部控制缺乏重视度，导致管理制度缺乏完善，为审计工作带来诸多阻碍。举个例子：2008年，某知识产权局给予的预算指标为5000万，但由于缺乏资金管理方法，导致该笔资金未能被全部投入使用。政府部门为促进内部控制的实施，应构建一个良好的环境，对内部控制体系加以完善，政府管理人员应对内部控制重视起来，并定期组织学习，对内部控制理论知识全面深化，为内部控制的实施奠定基础。

2.加强管理风险评估工作。在经营管理过程中，风险的出现是不可避免的，通过审计工作的开展，发现部分政府在风险管理中缺乏一定管理意识，未能及时展开风险评估工作。举个例子：1996年以来，新闻出版总署借给东方出版中心340万元，以此用于建设出版大厦，双方约定于2002年用出版大厦3005平方米来抵债，然而直到2008年底，新闻出版总署也未得到相应产权。导致这一局面的产生还应追究新闻出版总署，因其盲目投资，在借款前未对风险进行评估，导致最后结果的出现。据此，加强管理风险评估工作显得十分必要，在管理风险评估工作中，政府部门应对传统评估手段进行优化，制定更加完善的评估指标，提高风险评估的科学性、有效性。

3.加大内部控制活动管理。通过政府部门审计工作，内部控制活动中产生的问题是最多的。控制活动作为内部控制体系的核心部分，其执行的效果对整个部门的运行会产生直接影响。通过政府审计工作的开展，发现了许多方面的问题。首先，在预算等活动中缺乏合理的审批环节，另外越权审批现象逐渐增多；其次，预算执行失效现象持续上升；另外预算编制缺乏合理规范。这些问题均对内部控制造成影响，通过内部控制活动管理力度的强化，在预算管理中应遵循一定审批流程，杜绝越权等现象的产生，提高预算编制规范性，为内部控制活动的实施打下基础。

4.加强信息与沟通间的关系。为了更好地落实内部控制，应加强上下级间的沟通交流，信息交流渠道的缺乏会导致管理风险的出现。通过审计工作的实施，审计人员发现一些部门附属机构还存在虚报开支等问题，但许多领导对于这些问题还未察觉，基于此，政府部门应构建一个良好的信息沟通系统，从而确保上下级的交流与沟通。

四、结语

就目前来看，我国政府部门缺乏完善的内部控制体系，且内部控制评价标准缺乏健全，导致内部控制工作难以落实，为了改善这一问题，政府部门应采取一系列对策加强内部控制环境管理，加强管理风险评估工作，加大内部控制活动管理，加强信息与沟通间的关系，从多个方面来实施，为我国内部控制体系的运行营造一个良好的氛围，促进我国政府部门各项工作的有效实施，杜绝各种不良行为出现，为国家、为人民利益的实现做出努力。

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