民办高校税收筹划的几点建议

摘要：近年来，民办高校在我国迅速地发展起来，但是国家对于民办高校的税收政策和教育政策却相对滞后。由于民办高校的经济属性尚未有明确的界定，教育部门与财政部门的相关政策不匹配、税收优惠政策模糊等原因，导致政策的实施不够彻底。为了有效提高全民素养，我国贯彻科教兴国战略，优先发展教育。为了保证民办高校的发展不被相关政策所滞后，财政部门和教育部门必须要统一协调，明确税收政策优惠范畴，促进民办高校税收筹划的实施，达到降低民办高校税负的目的，营造轻松的民办高校办学环境，推动民办高校的健康发展，为此，本文将针对性的提出几点完善民办高校税收筹划的建议。

关键词：民办高校税收政策税收筹划建议

在经济体制改革时期，为了顺应市场经济体制的发展，为了提高我国的整体竞争力，唯有不断的培养高素质的人才、专业型人才、创新人才，贯彻落实科教兴国战略，优先发展教育。但是，面临人口大国的压力，鉴于我国高校数量有限，民办高校的发展有效的缓解了我国高校紧张的局面，当前来说，民办高校的发展时间较短，教学水平参差不齐，导致招生情况不良，使得民办高校的发展面临困难重重的局面。

一、民办高校税收现状

当前来说，民办高校的税收可以分为免税和征税两种。免税即是部分地区的税收部门按照民办教育促进法归及相关条例，对于不要求回报和捐赠办学的民办高校实行与公立学校相同的税收优惠政策，使其处于免税状态；征税即是对于要求合理回报的民办高校进行征税。税率根据当地的企业所得税的标准进行征收；此外，还有一些地方的征税在企业所得税的基础上有所降低，按照个体所得税的税率进行征收。

因为国家政策不够完善，针对性不够明确，导致民办高校的税收工作在具体的实施执行中相对的混乱，针对于征税的民办高校，按照什么标准征税、征收税种有哪些、免税的税种有哪些、优惠的税种有哪些、优惠程度等政策都没有实施的标准，往往各地的实施执行标准差异较大。

二、完善民办高校税收筹划的建议

（一）完善民办高校的税收法规及优惠政策

为了保证民办高校税收相关法规的严肃性、完整性、权威性，建议相关立法机关将现有的法规、零散的通知、补充的通告等针对于民办高校的税收文件进行总结归纳、清理，将其整合成为法规条文，出台针对民办高校的《民办教育税收法》，同时可以提高民办高校应用税法的立法等级。其次，对于税收优惠政策，必须对其适用范围、优惠程度等内容加以规范；适当的放宽高校教育的税收优惠条件，保证税收政策在民办高校的使用不受过多的条件限制。鑒于民办高校的发展时间较短，因此对于税收优惠政策的实施，应该尽量减少期限限制，保证税收优惠政策在民办高校能够顺利执行。其次，可以结合实际情况，借鉴国外高校的税收政策的实践，税收优惠的方式可以以税基减免政策为主，以优惠税率和税额减免相结合、相补充的形式，实现多样化的税收优惠方式。

（二）强调民办高校税收筹划的预先性

民办高校的税收筹划必须是在高校经营、理财、投资之前的安排事宜，如果在高校发生了经济型问题之后再与相关税务部门沟通、协商构成的税收协议就不能够划分到税收筹划的范畴中，无法实现真正意义上的最优纳税方案。在纳税之前，民办高校应该将各项收入与应该缴纳的相关税种、税负、税率、经济业务等内容的流程进行分析，掌握税收优惠政策。在此之上，选择合理的手段实现目标，决定转移税负、延期纳税等或者其他合理避税的方式。保证预先做好税收筹划工作，便于税收优惠政策的顺利实施。

（三）树立民办高校税收理念的最优化

税收筹划有一个择优理解的特点。民办高校执行税收筹划针对的是整个高校的税收策略，而不是为了单一的某个方面的筹划。因此，对于高校来说，整体降低税负，实现民办高校的整体经济效益最大化，是民办高校实行税收筹划的根本目的。从长远的发展角度来说，民办高校的税收筹划应该从高校整体的角度上进行筹划，对所有的收入进行细分，利用税收优惠政策，整合最优方案，从单向优化做到整体优化，配合支出申报的方式控制、减少支出，最终达到税收筹划的最优化。

（四）采用“以票控税”的方式

民办高校的收费票据是高校进行正常收费所开具的合法凭证，同时，收费票据也是高校收费管理的重要工具之一，收费票据的有效使用和管理能够遏制乱收费现象，还能够规范民办高校的税收管理。就目前来说，民办高校使用的票据包含了税务票据和财政票据，税务票据应用于应征税项目的开具，财政票据则应用于免税项目的开具。民办高校在税收筹划的制定中，必须要严格区分两种票据的纳税性和免税性，利用票据使得高校的依法纳税能够行之有效的执行，避免出现漏税、偷税的现象，规范民办高校的收费事宜，达到“以票控税”的目标。

三、结束语

综上所述，针对于民办高校的税收筹划提出了建议。对于民办高校当前的发展现状以及税收筹划的现状，急需要完善民办高校的税收制度。从民办高校的发展来说，针对于民办高校出台相关法规政策，一方面是规范和引导民办高校的发展，一方面是促使相关税收优惠政策和法规的制定能够促进和保障、扶持民办高校的发展，使得民办高校能够朝着社会和人们期望的方向前进。税收筹划的完善能够促使民办高校极大程度的享受税收优惠策略，为高校减少支出，为促进民办高校的长远发展发挥着积极的作用。

参考文献

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作者简介

池晶（1987.08-），女，黑龙江人，硕士，齐齐哈尔工程学院财务，研究方向：财务管理。