民营企业应收账款的风险防范与管理分析

毛斌斌

【摘 要】 本文主要是了解应收账款风险对民营企业的影响，分析民营企业的应收账款风险产生的主要原因，并对民营企业的应收账款管理中存在的种种问题进行探索，并提出了相应的防范与管理措施。

【关键词】 民营企业 应收账款 风险 管理

一、民营企业应收账款现状

国家统计局的数字显示，2014年全国民营企业的应收账款净额为27805.40亿元，比2013年全国民营企业的应收账款净额24676.63亿元，增加了3128.77亿元。就浙江省而言，2014年民营企业的应收账款净额为4235.25亿元，比2013年民营企业的应收账款净额3964.98亿元，增加了270.27亿元。从以上这些数据可以看出，虽然这几年应收账款净额的增长率有所下降，但是总体仍然是呈增长的趋势。

应收账款是因为向买方供应生产的产品或者有价值的服务，而供应方必须拿到可是现实中却没有拿到的产品账款，也是收款方向付款方提供的具有支付能力的信用额度的方式。应收账款虽然有利于民营企业扩大自己的销售市场，增加自己的收入，但是与此同时应收账款风险也随之形成，应收账款的风险有下面3种情况：一是民营企业在未收到货款，发出存货的产品同时，难以及时收回自己的现金；二是民营企业对于那些逾期不还款的客户很难采取相对应的措施，最终导致民营企业的流动资金被大规模使用，使得现金流的正常运行也会随之产生异常；三是赊销会导致货币资金出现短缺的状况，公司的正常发展也就受到了损害，公司也就不能将这一部分的资金进行运作，也就会出现机会成本。

二、民营企业应收账款风险防范与管理分析——以A不锈钢制品有限公司为例

A不锈钢制品有限公司地处舟山市，于2008年成立。该公司主要销售一些不锈钢制产品，企业生产技术先进，产品质量上乘。公司也非常重视企业文化的建设，通过各种培训和日常的宣传，提升了公司员工的精神风貌，增加了生产销售的积极性。

（一）A不锈钢制品公司应收账款现状

每个月A不锈钢制品有限公司都会制作账龄分析表，而从账龄分析表中也可以看出企业应收账款的一些数据。从而可以看出企业目前的应收账款状况以及目前存在的一些问题。

以下是2015年11月份的账龄分析数据，见表2。

对上述的数据进行分析，我们可以看到上述6个公司的应收账款账龄。浙江映鸿金属制品有限公司、宁波日鑫贸易有限公司、舟山阳光彼岸装饰有限公司和杭州天华工艺制品有限公司的应收账款有些未到期，有些到期时间在6个月以内。因为这几家公司的应收账款基本上都会及时的还款，就算超过了还款日期，也大多会在6个月以内进行还款，所以A公司对这几家公司的应收账款保持信任的态度，不会主动的去催收，偶尔也会放宽这几家公司应收账款的额度。上海鼎奎五金制造有限公司的应收账款都已经到期1年以上，而浙江康致金属制品有限公司的应收账款甚至已经超过了2年。而且这2家公司近期也没有向A公司购买商品，所以A公司一直都派财务人员对这两家公司的应收账款进行催收。

（二）公司应收账款管理存在问题

1.企业缺乏风险防范意识，法律维权意识淡薄

民营企业少有加大对相关风险方面的管理，民营企业为了扩大市场的占有率，对对方单位不了解的前提下，就直接使用赊销的方式。虽然在短期内直接增加了企业的销售业绩，企业只注意到了货款的成交额，却没有考虑到应收账款是否能够及时的收回。例如浙江博海金属制品公司，当初A不锈钢制品有限公司与博海公司签订合同时，没有通过其他途径确定其偿债能力，博海公司最终因经营不善等原因，最终倒闭，使得A不锈钢制品有限公司最终未能收回全部的应收账款，导致公司损失了将近3万元的应收账款，这就是企业缺少风险防范意识的后果。

2.企业内部控制不严

A不锈钢制品有限公司对销售部门的员工工资通常采取的是底薪+提成的方式，这种方式就使得个别的销售人员为了完成目标，增加自己的销售量用来得到更多的工资，使应收账款不断增加。但是销售部门的员工通常不会仔细的去注意对方单位的偿债能力，所以对方企业可能因为种种原因，不能及时收到账款，而企业又没有催款的职工，使得部分应收账款难以到账，这样也就形成了坏账，出现了应收账款的风险。

3.企业应收账款管理失当

虽然舟山目前正在发展舟山群岛新区，很多地区的房子正在推倒重建并且进行不断地装修，所以对不锈钢的需求也较大，可是行业内的竞争对手也日益增加，民营企业为了增加自己的业绩以及自己的企业效益，就不得不适当的放宽相关政策，对应收账款也就降低了一定的控制，进而使得民营企业的应收账款越来越多。A不锈钢制品有限公司在管理上就有一些不足之处，由于A不锈钢制品有限公司是中小型的民营企业，没有设立太多的部门，也就缺乏专门的部门去管理应收账款。公司也对关联的管理流程不熟悉，也不存在专业的催收账款的人员，因而很难收回应收账款。

4.应收账款管理的创新方法少

A不锈钢制品有限公司对应收账款的管理只使用传统的方法和手段，缺乏创新意识，缺乏对新方法的应用。最终也就导致这些应收账款变成坏账，收回的可能性变得越来越小。而且A公司面对那些购买力大的客户，一般直接会采取商业折扣的方式，很少采取现金折扣的方式，这就很难刺激客户缩短还款的时间。

三、企业应收账款风险管理及防范措施

1.提高风险防范意识

因为地理位置的原因，一开始向A不锈钢制品有限公司购买产品的单位并不复杂，而且都在同一地区，对各个单位的情况也都较为了解，各个单位对应的应收账款也都能催收成功。由于舟山的不断发展，购买单位也发展到了各个地区，企业也因为当初博海公司的教训提高了风险防范意识，更加充分地了解了应收账款收不回的危险性。会对购买单位加强了解，对那些不能按时还款的公司，也会更加及時的催收货款。对于那些经常拖欠货款，不及时还款的公司，也会提高警惕，要求对方事先支付较大比例的货款才发货并开发票给对方。

2.加强企业内部控制和管理

企业对销售部门的员工管理力度还不够，有时销售部门的员工为了保证自己的销售额，仍然会放宽对对方单位的要求。所以企业对销售部门的员工工资应该做出一些改变，不能只和销售额挂钩，单一的使用底薪加提成的方式，还应该跟应收账款的回收额挂钩，这样一来，相关人员也就会更加注重应收账款，也就可以大大减少坏账的发生。

3.定期的账务对账并制定不同的收款政策

A不锈钢制品有限公司通常每季度都会跟客户核对往来账目，来确定双方的款项，这样也可以避免销货人员吃回扣不法侵占货款。面对不同的账龄，公司也会采取不同的收款政策。面对那些过期较短的客户，一般不会过多打扰，有些客户经常购买也会适当地放宽还款日期。一些客户的过期时间稍长，公司一般会派财务人员频繁地进行电话催收或者用邮件催收。有一些客户过期的时间很长，公司一般会先确定金额，在确定金额后，会对那些较大金额的客户采取法律手段，强制对方进行还款，对那些金额相对较少的客户有时会委托其他的收款公司进行催收，但基本上仍然是进行电话催收、邮件催收或者上门催收。

4.建立适当的信用期限

对于企业来说，产品的销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系，一般来说，信用期限越长，销售数量越多。但作为企业的管理者，还应该注意到企业如果不适当地延长信用期限给企业带来的不好的影响。一是较长的信用期限会使应收账款的平均余额变大，增加企业的资金成本；二是信用期限延长也就延长了回收期，使坏账损失增加。所以，企业在向客户提供信用条件时，首先要确定合理的信用期限。例如“3/10， 1/20，n/30”就是一项信用条件，这个的意思是如果客户在发票开出后的10天内付款，可享受3%的折扣；在发票开出后的20天内付款，可享受1%的折扣；在30天内付清则不享受任何的优惠。在这里，30天为信用期限；10天为折扣期限；3%为现金折扣。企业就可以根据每个客户的账龄以及相应的还款能力，设定合理的信用期限，就可以刺激客户还款。

【參考文献】

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