我国中小企业内部会计控制制度研究

严 鹏

(福建师范大学经济学院 福建 福州 350000)

我国中小企业内部会计控制制度研究

严 鹏

(福建师范大学经济学院 福建 福州 350000)

中小企业的规模较小，成本和利润也都较低，因此中小企业的内部会计控制显得尤为重要。本文以中小企业内部会计控制为例，从分析中小企业的内部会计控制制度的内部出发，分析中小企业内部会计控制制度的现状，找出中小企业内部会计控制制度存在的问题以及提出应对解决措施。

中小企业；会计控制；资产管理

一、引言

随着社会经济水平的飞速增长，中小企业越来越成为经济发展的重要组成部分。在企业管理中，内部控制有着非常重要的意义，但与此同时也出现了许多影响企业发展的问题。比如：会计信息失真、会计监管不严和会计诚信等问题，进而导致企业破产重组等一系列重大后果。而中小企业由于资金薄弱、融资困难、市场份额小等原因，在整个市场中处于弱势地位，稍有不慎，就可能导致企业破产，退出市场竞争。加强中小企业的内部会计控制，有利于中小企业减少成本，促进资金周转，提升中小企业的市场份额。

二、我国内部会计控制制度概述

从内部会计控制的出现开始一直到现在，对于它的定义就没有固定和统一的说法，许多学者的想法和提议都不相同。专家学者们分别从不同的方面，和不同的相关理论联系起来，尽管定义的表达方式不一样，但是相同的都是和资产、现金、存货等等联系在一起的。

三、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题

我国中小企业很多都建成于八九十年代，起步晚，规模小，人员素质低，存在着诸多问题：

(一)资产管理不当

1.存货控制松散。在平常的企业管理过程中，缺乏对采购成本的规划，很少执行预算监管制度。很多时候都是根据自己的需要来进行采购。仓库保管员、采购员、会计人员相互之间缺少配合，导致采购成本大，期末存货占用资金往往是销售收入的好几倍。存货对企业的意义重大，如果存货管理得当，就能使得财务资源得到最充分的配置，使整个资金链迅速流转起来。存货控制不当，则会出现一系列重大问题。

2.财物浪费严重。当前我国很多中小企业非常重视资金分配，建立了一整套管理资金的规章制度。收支严格，分配合理，出现差错就及时纠正。因此，资金流转相对稳定。而就财物而言，则很少建立起明确的规章制度，对存货和固定资产等的管理却很松散，低值易耗品还没有怎么使用便不知去向，原材料长期无人管理，固定资产折旧不到年限就已经报废了。许多原材料又需要花重金重新购买，这样一来，财物无法实现最大价值，导致资产严重浪费。

3.应收账款回收困难。应收账款在企业收入中占有较大比重，如果能够收回，会给企业带来很大一笔资金。但与此同时，由于这笔账款数目极大，所以全部收回难度极大。许多中小企业在这方面都缺乏有效的管理办法，往往随着年份的增加，许多应收账款就转成了坏账，损失巨大。

(二)企业员工素质偏低。当下，许多中小企业管理人员都存在不根据规章制度办事，违反了规章制度也不按照规章制度惩罚的情况。出了问题通常会选择下不为例，而非立即惩处。有些企业对已有的规章制度缺乏足够的重视，企业经营中经常会有暗箱操作，权钱交易等问题，从而滋生腐败，影响正常的企业经营秩序。

(三)会计信息失真现象频出。会计信息失真是很多企业的大问题，尽管颁布各种规章条例，限制此类问题的出现。但是，实际工作中，类似问题依然会经常出现。例如：设立账外账，虚报销售收入和营业利润；大量空白凭证的保管无法有效落实；财产清查漏洞百出，资产不清，债务不实。

四、我国中小企业内部会计控制制度问题成因分析

从我国中小企业实际情况来看，之所以会发生众多问题，其根本原因在于以下几点：

(一)企业内部会计控制较为落后。管理者缺少创新精神，不能充分了解企业的实际情况。他们往往容易照搬照抄大型国有企业的内部控制模式，而不能结合企业的自身情况制定内部控制模式。然而，中小企业却由于自身固有的特点：规模小、资金少和人员素质低等等，无法和大公司一样分工细密，最终导致内部控制如同摆设。

(二)企业外部监督乏力。在中小企业的内部会计控制制度中，既要建立起行之有效的内部审计制度，又需要政府部门和社会公众等外部监督机构对中小企业进行监督。而现实情况则是外部监督机构无法对中小企业内部会计控制实施有效的监督。

(三)法律法规欠缺。我国关于企业方面的法律法规已经相对较为完备，但是有关内部会计控制的法律法规却非常少。因此很难深入到内部控制的方方面面，形成一个较为完整的法律体系，零零散散的法律并不能对企业形成直接而有效的约束。

五、完善中小企业内部会计控制制度的对策

(一)提高资产管理水平

1.加强存货控制管理。针对我国中小企业内部出现的存货控制松散问题，唯一的解决办法就是加强存货管理，建立起完善的存货管理制度，加大预算监管的力度。存货清查是一项十分具体细致的工作，必须认真对待。

2.强化财物资产管理。对中小企业而言，每一处财产都非常重要。因此需要特别关注。首先，要建立起属于本公司的物资管理的内部控制制度。在材料采购、领用、销售上建立起合理的程序，从制度上保障操作的规范，维护物资的合理使用。其次，要定期的对财产物资进行清查，保证账实相符，账账相符，出现漏洞及时弥补。

3.应收账款及时催收。任何一个企业减少呆账坏账的发生，必须从源头抓起，找出一条解决的方案。中小企业应该建立信用管理机构，在客户进行赊销业务之前，要有专人负责赊销人的信用分析、还款能力分析等等。此外要建立起严格的赊销政策，针对应收账款中出现的回收期太长、催收力度较小的问题，企业应当加大催收力度，应收账款催收由专人负责。

(二)提高企业内部人员素质。对于企业经营过程中出现的暗箱操作、权钱交易等问题，管理人员要坚决抵制，一经发现，相关责任人必须罢免其职务。单位领导更要以身作则，将内部会计控制制度看做本公司的分内之事，而不是某个部门的私事。

会计信息失真是所有企业都会面临的大问题，多年来屡屡发生。针对这一问题，中小企业必须着手解决，企业应当提高会计人员素质、基本技能、职业道德修养。经常开展公司会计人员职业技能培训，职业道德座谈会，通过一系列的讲座会议来提高会计人员的基本素质。

(三)建立健全法律法规。政府要针对企业会计控制中出现的问题，有针对性的颁布相关的法律法规，应涉及到企业管理的方方面面。已经建立起的法律法规要严格执行，不允许任何的徇私舞弊。还要根据经济发展变化，宏观经济总环境的变化以及会计准则的不断调整，适时的对相关法律法规进行更新和调整，以保持法律法规与时代的发展同步。

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严鹏，22岁，男，在读硕士，福建师范大学经济学院，会计学，研究方向：财务会计。