加强财务内部控制，提高企业管理水平

(溜溜果园集团股份有限公司 安徽 芜湖 241000)

加强财务内部控制，提高企业管理水平

周孝进

(溜溜果园集团股份有限公司安徽芜湖241000)

建立和实施一套统一、高效、优质的企业内部控制规范体系，有助于企业提升内部管理水平和风险防范的能力。本文通过对财务相关的内部控制进行研究分析，分析财务内部控制过程中存在的共性问题，提出加强和完善财务内部控制的策略和主要措施，帮助企业改善日常经营管理，增强风险管理的意识和内部控制的能力，实现企业的发展战略目标，不断提高企业的管理水平。

内部控制；财务控制；风险；企业管理

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，其目标是合。理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。控制活动是由企业根据封信啊应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。与财务相关的内部控制贯穿与企业经营的全过程，涵盖企业的筹资活动、投资活动以及企业的日常经营活动，

一、与财务相关内部控制的理论基础

(一)从企业管理的角度来看，与财务相关的内部控制的本质就是从财务管理的角度对经营管理的重要业务、事项和关键环节实施有效的管理和控制。内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联，而且在内部控制的过程中控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。

(二)与财务相关内部控制的主要控制类型

(1)会计系统控制。会计作为一个信息系统，其会计系统控制主要通过对会计主体所发生的各项经济业务进行确认、计量、记录和报告而进行的控制，对内对外提供各种财务信息和非财务信息。包括依法设置会计机构、配备会计从业人员，建立会计工作岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使得人员之间相互监督和相互制约，尤其是遵循不相容职务分离的原则，形成有效的制衡机制；按照规定取得和填制原始凭证、对凭证进行连续编号以及按照国家会计法律法规的要求编制、报送、保管财务报告等等。

(2)财产保护控制。财产是企业重要的资源，是企业生存发展的根本基础所在，必须加强对财产的管理，提高资产管理利用的效率和效益。保障财产安全特别是资产的安全，是内部控制的重要目标之一。加强财产保护控制，首先应加强财产记录和实物保管，加强定期盘点和账实核对，对于盘点差异应当分析原因，查明责任，完善资产管理的制度规程，此外对资产的保护还应该严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。

(3)预算控制。预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，目前越来越多的企业通过实施全面预算管理的工具来对及企业的经营活动进行规划、执行、考核和评价。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并且对未完成预算的不良后果财务改善措施。通过预算，更加优化了资源的优化配置，强化了责任的分配，同时也进一步激发企业各单位的积极主动性，对企业的筹资活动、投资活动、经营活动都做了较好的安排。

(4)运营分析控制。持续发展和优化是企业发展的不竭动力，运营分析就是对各项业务和各类机构的运行情况进行独立和综合分析，全面了解企业运营的效率和效果。运营分析控制能够比较全面的了解企业在采购、销售、生产、筹资、投资以及财务活动的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方面，及时发现存在的问题并不断持续改进。

此外，与财务相关的内部控制还包括绩效考评控制等，内部控制建设是一项系统工程，在企业的经营过程中，与财务相关的内部控制要对企业的关键业务和事项进行全面梳理，遵循PDCA的原则，不断优化完善控制措施。

二、与财务相关内部控制存在的主要问题分析

(一)与财务相关的内部控制和非财务相关的内部控制相割裂。财务内部控制主要是针对财务活动的控制过程，目前财务的内部控制主要是偏向对财务内部控制的现象和过程的描述，却大大忽略了财务内部控制的财务自身的特殊性，忽视了财务内部控制的特征。此外，财务相关的内部控制与非财务相关内部控制的割裂不能形成整体的控制效应。

(二)与财务相关的内部控制与企业的风险管理相割裂。很多企业的管理人员在对内部控制的认识上存在很大的偏差，简单的认为企业内部控制就只是简单的企业内部的各种规章制度，把内部控制的作用理解成在日常工作中对员工的管理，没有认识到风险管理的重要性，企业的风险管理和内部控制相脱节。

(三)与财务相关的内部控制与内部控制的审计评价相割裂。现在很多企业的内部控制建立后以及在执行过程中，没有对内部控制的设计、运行的有效性进行评价和审计，缺乏监督机制。

三、加强与财务内部控制的主要策略和措施

(一)发挥财务部门在内部控制的主体作用。财务部门在保证与财务报告相关内部控制的有效性方面发挥着十分重要的作用。企业开展内部控制工作，要求财会部门不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿于企业仅仅管理的全过程，在制定发展战略、分析评估风险方面扮演重要角色定位。

(二)合理设计财务组织架构，形成有效、制衡、权责相适应的财务体系。发挥整体优势和协同效应，坚持集权和分权适度原则、权、责、利均衡原则。财务部门在企业的重要经营环节的控制以及业务流程的建立、运行、控制方面必须全盘考虑。

(三)建立基于风险管理下的内部控制体系。内部控制是风险管理的重要组成部分，目前，内部控制实践已经发展到与风险管理、公司治理等相融合的时期。在复杂的竞争环境中，必须要充分认识风险管理的重要性。与财务相关的内部控制必须参与到企业的风险管理中去，如市场价格的变动风险、国际贸易汇率波动风险等等，提前做好预案准备，加强风险应对。

(四)加强对内部控制的审计和监督，对内部控制的有效性进行评价，并不断完善与财务相关的内部控制措施。在内部审计过程中，能够及时发现内部控制是否存在缺陷，对于财务报告内部控制缺陷以及非财务报告内部控制缺陷采取改善措施。

加强财务内部控制，需要站在企业战略、风险管理以及公司治理的角度，进行全盘考虑和设计，在执行过程中要加强检查、监督和评价，及时优化，不断完善内部控制体系，进一步保证企业的经营目标的实现和管理水平的提高，要加强内部控制与风险管理的企业文化渗透，让每一个员工参与到加强内部控制的系统工程上来。

[1]牛爱民.构建企业内部控制评价体系研究[J].山东社会科学，2009，(6).

[2]王宏伟.对与企业财务相关的内部控制建设的几点认识[J].《经济研究导刊》，2015(5):228-229.

周孝进(1986-)，男，汉族，安徽繁昌人，硕士，会计师、税务师，溜溜果园集团股份有限公司。