我国企业在“一带一路”沿线国家面临的税务风险和应对措施

□赵晗诺

（陕西国际商贸学院商学院 陕西 西安 712046）

我国企业在“一带一路”沿线国家面临的税务风险和应对措施

□赵晗诺

（陕西国际商贸学院商学院 陕西 西安 712046）

“走出去”发展战略作为对外开放模式中关键途径，是“一带一路”科学规划的重要依托。在境外投资规模逐步扩大过程中，“走出去”作用更为凸显。在中国投资走出国门时，税务风险受到众多企业关注。中资企业可采取做好前期调研、根据企业发展战略和商业目的合理进行税务筹划、加快与相关国家税收协定的签署的措施规避税务风险。

一带一路；税务筹划；税务风险

1 “一带一路”沿线国家多为欠发达国家，税制往往不够完善

在进行海外投资活动时，国家不同会产生多样化税制，再加上某些国家税制的复杂状况，无形中就会为中国企业的海外投资带来较多税务风险。

在创新性模式不断出现并发展的过程中，跨国投资的税务问题严重性逐渐高涨，各国税务机关就需要针对境外投资税务问题进行协商合作，在打击利润转移、税基侵蚀行为上形成合力。要持续关注跨国投资税务合规问题，积极应对税务筹划面对的更多挑战。税务筹划就是在税法要求下，依靠对投资理财等行为的事先筹划，最大程度上实现“节税”目标。

2 规避税务风险的应对措施

2.1 做好前期调研

“一带一路”线路上，中资企业在沿线国家中进行投资时，必须要对目标对象进行调研，借助展业服务机构或本国税务机关对该国投资的税务风险进行评估，尽可能好的进行预防。另外，中资企业还应该积极争取目标国家的税收优惠，在战略性投资项目上，中资企业可以同目标国家地方政府进行沟通来争取特许经营权，全面掌握税收事项。

国内一些长时间从事境外投资的企业已经具备较为可靠的税务筹划意识。比如他们在目标区域内进行投资前会对这些区域的税制规定、税务风险、税务工作流程等内容展开细致调研，然后让本企业的税务人员在操作中拥有较为明确的指引，为项目推进中税务风险的规避奠定基础。

2.2 根据企业发展战略和商业目的合理进行税务筹划

境外投资前，企业还需要认真分析自身运营模式，综合分析管理层设置的战略目标，从而为自己创造税务筹划的机遇。处在不同行业的企业在境外投资上，关注税务风险的侧重点存在差异。

在境外开展项目承包的中资企业，他们会提前评估项目造价，然后根据评估结果在向对方报价。此环节中对成本预算管理有着极高要求，而其中的税务成本管理则极为重要。所以，在目标区域内投资时需要事先进行税制调研，合理评估重要税务成本，最终让自己的报价能够接近竞标预期金额。另外，每个海外项目的生命周期相对较长，所以更应该认证分析当地的税务申报流程和规定。

2.3 加快与相关国家税收协定的签署

跨国企业在规避双重征税、协调跨境税收问题、处理涉税争议等方面发挥着极其关键的正向影响力。

从国税总局公布的统计资料来看，2016年中的税收协定利息条款影响下，中国金融机构境外税收减免金额达到278亿元，为境外纳税额在国内的税收减免金额为280亿元。当“一带一路”加速发展时，利用合理的双边协定，消除的国际重复征税金额高达131.8亿元。

税收协定的签署，能够让企业在东道国税收上享受公平待遇，尽可能多的享受到合法的税收优惠，当出现涉税争议时可以短时间处理，可以为缔约双方纳税人带来具有价值的税收预期。

3 中资企业在未来该如何做？

从国家政策角度，投资前辅导工作必须要认真执行。投资开始前，商会组织驻外机构或者政府组织应该为境内投资企业带来有价值的税务信息；投资后，还可以的定期开展培训工作，帮助企业对目标企业的税收法律有所了解，扩大中资企业成功案例的共享，让更多中国企业能够开展规范化境外投资，不走或少走弯路。

从企业角度分析，进行投资决策前，建议聘请专业评估机构对目标企业风险开展全面评估并为企业提供税务规划，并且还可以将项目调查、投后管理工作委托出去，最大程度挖掘潜在风险，让海外投资能够尽可能或的带回相应的回报。

[1]杨志勇.实施“一带一路”战略的财税政策研究[J].税务研究，2015（6）.

[2]薛栋超.实施“一带一路”战略的税收问题研究[D].中国财政科学研究院,2016.

1004-7026（2017）21-0028-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.21.018