行政事业单位内部控制存在问题及对策研究

□郑学静

（芦台经济开发区财政局 河北 唐山 301505）

行政事业单位内部控制存在问题及对策研究

□郑学静

（芦台经济开发区财政局 河北 唐山 301505）

2014年1月1日，《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式在全国实行，本文从行政事业单位实际出发，分析了行政事业单位内部控制的必要性、执行过程中存在的问题，并提出具体的解决对策，为进一步落实完善行政事业单位内部控制提供参考。

内部控制；行政事业单位

1 行政事业单位内部控制必要性分析

1.1 提高单位内部管理水平

内部控制制度是行政事业单位全体人员共同遵守的一项规章制度，能够有效防范错误和舞弊行为的发生，保证单位的资产完整和安全，能够有效提升行政事业单位管理的科学化水平。

1.2 提升财政宏观调控水平

行政事业单位资金主要来自政府财政拨款，有效的内部控制旨能够保证行政事业单位管理活动的合法合规，保障相关经济信息的真实完整，提高财政资金的使用效益，提高政府统筹管理资金的能力，使财政资源能够得到有效合理的配置，提高了政府从宏观上处理公共事务的能力和水平。

1.3 保障单位健康发展

随着国民经济的快速发展壮大，通过内部控制能有效保证会计信息的真实、完整，减少腐败行为的发生，将单位的风险降至最少，为各项事业的发展提供坚实的制度保障体系，从而保证行政事业单位的健康、科学发展。

2 行政事业单位内部控制执行过程中存在的问题

2.1 内部控制意识淡薄

目前，有些行政事业单位内控意识较为淡薄，组织机构设置不完善，行政事业单位实行的是首长负责制，与公司制企业三权分立结构相比，行政事业单位缺乏规范的决策执行和监督机制，决策过程是授权审批监督机构，属于行政事业单位一个部门，与执行机构同级别，难以有效发挥监督作用。

2.2财务管理制度不完善

财务管理控制离不开健全的财务会计管理制度，目前，行政事业单位的财务会计管理薄弱，甚至没有单独的内部财务管理制度，单位管理存在较大的随意性。

2.3 会计基础工作薄弱

究其原因一方面是行政事业单位的财务人员专业素质较弱，另一方面是对会计工作的重视程度不够，不求过得硬，满足过得去。薄弱的会计基础工作成为行政事业单位内部控制的一大缺陷，影响了事业单位的科学发展。

3 落实完善行政事业单位内部控制对策

3.1增强内部控制意识

首先是行政事业单位的管理者要牢固树立内部控制意识，高度重视单位内部控制工作，把内部控制纳入到机关考核体系中来，并增加相应的评价权重，建立重大事项集体决策和会签制度，重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定落实到位，组织单位员工积极参与到内部控制管理中来，真正发挥出内部控制应有作用。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合单位实际，从单位的资产管理、预算管理、绩效考核、监督执行等方面进一步完善单位内部控制体系。

3.2完善内部控制制度

良好的内部控制制度是会计基础工作规范化的保证。目前，大多数行政事业单位都建立了相应的内部控制制度，对尚未建立或者制度不健全的单位要督促其尽快建立健全，并将内部控制制度列入《会计法》执法检查和行政事业单位的一项会计基础性工作抓落实。内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立，根据单位实际，成立专门的财务审计部门，以保障其具有独立性和权威性，积极探索“会计人员委派制”、“会计人员统一管理”等管理体制，保障会计工作规范、有效进行。

3.3 强化会计基础工作

行政事业单位应加强会计基础工作，为内部控制奠定坚实基础。为此，应规范会计工作流程，使行政事业单位的会计业务工作更加标准化、规范化，严禁会计工作随意性。建立财务人员的绩效评价、轮岗等机制，明确岗位责任和权限，确保不相容岗位相分离，从而达到互相制约和监督的这一目标。积极引进拥有高学历、综合业务素能高的会计专业型人才，加强单位已有财务人员专业培训，更新知识体系，建立健全会计工作考评机制，激发员工的工作积极性，切实打牢会计工作基础。

1004-7026（2017）03-0109-01

F810.6

A

郑学静（1976.1-），女，本科，河北唐山人，中级职称，主要从事行政事业单位内部控制研究。

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.03.076