促进大学生创业的财税政策探析

王昱杰

(安徽财经大学 财政与公共管理学院，安徽 蚌埠 233030)



促进大学生创业的财税政策探析

王昱杰

(安徽财经大学 财政与公共管理学院，安徽 蚌埠 233030)

“大众创业、万众创新”是在我国经济处于新常态下国家提出的新要求。围绕着创业问题，我国的财税政策一直发挥着积极的作用，可是，随着我国经济环境的改变，原有的财税政策对创业起到的推动作用有限。通过分析大学生创业的财税政策现状及存在问题，借鉴国外经验，提出了在不同创业阶段为创业大学生安排不同的财税政策的建议。

大学生创业；财政政策；税收政策

一、促进大学生创业的现行财税政策及问题分析

1.促进大学生创业的财税政策现状

依据《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》等文件的规定，创业的大学生可以享受到相应的财税优惠政策，这些财税优惠政策为鼓励大学生创业起到了积极的作用。目前促进大学生创业的财税政策主要有以下几个方面：

(1)创业者可以申请创业担保贷款与财政贴息。符合条件的创业大学生可以申请额度为10万元的创业担保贷款，在贷款基础利率基础上上浮3个百分点以内的，由财政给予贴息。

(2)免收部分行政事业性收费。符合条件的高校毕业生，进行创业的3年之内给予免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费的优惠。

(3)享受免费的创业服务和培训补贴。只要大学生有创业意愿，就可以从公共就业和人才服务机构获得免费的一系列创业指导服务。另外，大学生在毕业当年参加创业培训并取得合格证书的，可以享受相应的培训补贴。

(4)享受税收优惠政策。持有《就业创业证》的毕业年度内的高校毕业生，如果创业可以3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

除此之外，创业大学生还享受到了可以在创业地办理落户手续、享受高校实施的弹性学制、可以共享科技创新资源和实验教学平台等优惠政策。总体而言，这些财税政策激发了大学生进行创业积极性，但仍存在许多问题需要及时解决。

2.促进大学生创业的财税政策存在的问题

根据东北师范大学发布的《中国大学生就业创业发展报告》显示，2015届全国高校毕业生创业率为2.86%，与之前相比有了很大的提高，但是与美国高校毕业生创业率20%左右相比仍然有较大差距，这说明我们的促进我国大学生创业的财税政策依旧存在问题、需要完善。

(1)财政资金投入不足。我国的创业教育模式尚处于摸索阶段，存在创业孵化基地重量不重质、教师队伍供给与需求不匹配等情况。最近几年大学生创业实践基地如大学生创业孵化中心、大学生科技园等层出不穷，但是受限于财政资金有限、实践基地管理体制本身不健全，这些实践基地的作用并未充分发挥。

(2)小额担保贷款政策落实不到位。我国的小额担保贷款政策开始于2003年国务院办公厅发布的通知，按照要求，符合条件的地区可以利用现有渠道为大学生创业提供小额贷款和担保，具体措施由地方政府规定。李克强总理在2015主持召开的国务院常务会议中部署促进就业、鼓励创业，并且确定最高贷款额度为10万元。但是受限于银行贷款办理手续的严格，既要层层审核又要提供相应的担保物，所以真正通过银行贷款创业的大学生少之又少，而且即使有的大学生得到了银行贷款但额度一般都比较低，一般是5万元以下。

(3)财税优惠政策的限制过多。为了促进大学生创业我国确实采取了大量的财税优惠政策，但是这些优惠政策都带有附加条件，这些附加条件使大学生创业企业艰难前行，更让想创业的大学生望而却步。这一点在银行贷款方面体现得尤为明显，比如，创业者一定要自愿去不够发达的地区以及县级以下的地方去创业才能申请到一定数额的贷款和财政贴息。

(4)政府采购不足。为充分发挥政府采购的功能，实现国家经济和社会发展目标，财政部与工信部联合制定了《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，其中要求要制定向中小企业采购的具体方案。但由于信息不对称，企业生产的产品与政府的需求经常不一致，造成了在促进初创企业发展方面政府采购不足的局面，而且企业经常会因为政府收费而不愿参加政府的采购活动。

(5)税收制度及管理办法限制了创业。首先，针对所有的大学生创业企业在征收企业所得税时采取查定征收的方式存在不合理性；其次，对创业大学生既征企业所得税又征个人所得税，存在重复征税的问题；最后，增值税一般纳税人的认定条件仍然较高，不能让创业大学生普遍受益。

(6)创业者的社保制度不健全。首先，创业大学生在离校未就业而准备创业期间无法享受失业保险；其次，关于医疗保险，一旦中断缴费，有6个月的医疗等待期；最后，按照规定创业大学生能得到社会保险补贴的期限最长只有3年，时间较短。

二、国外促进大学生创业的财税政策借鉴

1.美国——通过财税政策营造良好的创业氛围

与其他国家相比，美国的大学生创业率一直较高，并且在这些创业的大学生中出现了一批成功的企业家，例如比尔·盖茨、扎克伯格等人。美国的大学生创业率高主要得益于美国良好的创业氛围，而这种创业氛围的形成与美国采取的促进大学生创业的财税政策密切相关。

一方面，美国为了让大学生创业针对中小企业制定了照顾性、鼓励性的税收优惠政策。例如在美国的税法中有如下规定：“若是企业的雇员数量低于25人，需要按照个人所得税而不是公司所得税的税率纳税。”除此之外，对于初创企业美国的财税政策在税额减免、亏损结转及投资抵免等方面也做了相应的调整，可以说美国为促进大学生创业而制定的财税政策涉及企业的方方面面。

另一方面，政府作为财税政策制定者对于创业者起到间接的、指导的作用，政府帮助融资，解决资金问题。在政府的引导下，私人投资者参与投资，成立投资公司，在私人资本参与风险投资的积极性被这种模式大幅度调动起来的同时，小企业的融资链条也有了进一步的完善。在美国，各大城市的金融街都有这种创业投资机构，大学生创业者在这种氛围之下创业成功率自然大大提高。

2.日本——通过财税政策开展创业教育

日本十分重视教育，因此该国主要是通过财税政策开展创业教育，进而通过创业教育的形式来促进大学生创业。

首先，从小进行创业教育，培育孩子的创新精神。日本的创业教育从小学、中学、大学一直都有开展，可以说是贯穿于整个学生生涯。在小学阶段先尝试让学生接受创业光荣的理念，把创业的概念深深植入学生的脑海；在中学阶段，举行与创业相关的实践活动，通过这种活动不仅让学生得到了模拟创业的机会，而且无形中锻炼了学生的创新能力；在大学阶段开设与创业相关的课程，让学生不仅学习好理论知识，更是加深对创业的理解。这种创业教育模式是一种持久的、有计划的、层层深入的模式，它最主要的特点就是能让创业者在创业之前就对创业有一个全面系统准确的理解，不仅培育了大学生的创新精神，更是提高了大学生创业成功的概率。

其次，建立创业中心，同时建立创业基金管理机构。为了开展创业教育以及对新创立企业的帮助，政府专门建立了创业中心，创业中心不仅有助于开展创业教育更有可能直接鼓励大学生创办新企业。同时，政府还设立了创业基金管理机构，该机构的主要作用有两个，其一是为创业者创业资金的筹集拓宽渠道，为大学生创业者如何使用资金提供监督管理；其二是向社会推广大学生创业项目，提高新企业的影响力，为新企业谋求更好的发展前景。

三、大学生不同创业阶段的财税政策建议

1.创业准备阶段

在创业准备阶段，应该增加财政投入，继续开展大学生创业教育。日本的创业教育大大提高了创业成功率，而大学生创业教育的开展需要资金的支持，因此我国财政应增加在创业教育上的投入。首先要建设实践基地，更要规范实践基地的体制机制，提高实践基地利用率。其次要加大对师资队伍建设的投入。针对大学生创业而建的师资队伍是一支有别于传统教学的新型师资队伍，它不仅对教师的理论水平要求高更要求教师具有相应的创业经历或者深知一些创业的案例。为此可以从两方面来建设符合要求的师资队伍。从社会方面来讲，可以从社会上聘请部分创业成功者到高校为大学生讲课，通过多样化的教学，为大学生创业提供指导。从高校方面来讲，可以引导高校教师结合创业案例加深对创业理论的研究，并且定期进行交流，从而提高创业指导教师的综合素质，进而为大学生创业提供帮助。

2.创业起步阶段

在创业起步阶段，可以从以下三个方面着手解决大学生创业面临的困难。其一要破除大学生创业的资金问题，其二应减少现行财税优惠政策的限制，其三是政府应增加对初创企业的采购，支持企业发展。

首先，破除大学生创业的资金问题。大学生创业的首要问题就是资金短缺，由于大学生阅历尚浅、人脉关系简单，于是仅凭大学生自己很难筹集创业资金。为了帮创业大学生圆梦，就需要为大学生解决资金问题，主要可以通过完善小额担保贷款政策。目前的担保贷款政策手续烦琐、担保金额低，这种状况与创业者对资金的需求极不匹配，面对这种状况需要完善小额担保贷款政策。第一，创新担保的形式。目前的信用担保体系并非十分完善，最好可以由政府出资来建立信用担保体系，担保的资金来源为财政拨款。另外，也可以尝试由行业投资机构与金融机构共同成立担保组织，扩大担保的覆盖范围，充分为创业大学生提供资金。第二，降低贷款的条件要求。可以适当简化贷款的审批手续，为大学生创业来提供一条便利渠道。

其次，应减少现行财税优惠政策的限制。例如，放开在贷款过程中对地域限制，让大学生自主选择创业地点、创业项目，充分发挥大学生的创造力，更加有助于大学生创业成功。减少对现行财税优惠政策的各种限制是让大学生创业企业真正享受到优惠政策的必要条件，只有在限制减少了的情况下，才能唤起创业企业的活力，才能激发大学生的创业热情。对现行财税优惠政策应减少限制也是形成良好的创业环境的重要一步。门槛降低后的财税政策不仅有利于创业而且对于就业问题的解决也起到了很大的推动作用。

最后，政府增加对初创企业的采购，支持企业发展。企业的发展时刻需要政府的支持，对于刚刚起步的企业而言尤其如此。初创企业的产品具有新颖、更新快、符合大众需求等特点，但是受限于企业刚刚起步，无法在短期内占有一定的市场份额，这时政府采购的作用就显得无比重要。在实际情况中，政府可以有两种方式来帮助初创企业。首先，初创企业可以积极参与政府采购活动，按照政府采购的要求生产符合采购条件的产品。其次，当大学生创业企业在与其他企业竞标时，如果产品的质量一样，政府可以优先采购大学生创业企业的产品，并且免除该企业的相关竞标费用。

3.正常经营阶段

在正常经营阶段，应该减免所得税，改革增值税，鼓励创新。

第一，通过减免所得税鼓励创新。所得税包括企业所得税和个人所得税，在鼓励创新方面两者都可以发挥作用。首先，就企业所得税而言，比如可以增加对研究和开发阶段投入资金的加计扣除份额，不仅如此，还可以允许企业把由于创新活动产生的亏损用来冲抵以后年度的应纳税额。在征收企业所得税时，由于大学生创业企业的会计制度不健全，所以一般会采取查定征收的方式来征收，但是这种方式不在乎企业盈利与否都要交税，给企业增加了负担，为此可以对于大学生创业企业在总体上适当减免部分企业所得税，减轻企业负担。其次，就个人所得税而言，可以对个人由于转让技术获得的报酬实行减免征收个人所得税，对于创业大学生以科技入股而享有的企业收益、奖金等，也可以减免个人所得税，从而保持个人创新的积极性。

第二，通过改革增值税鼓励创新。增值税改革目前在我国的各个行业展开，增值税改革使抵扣固定资产的力度进一步加强并且降低了一般纳税人的认定条件。这些改革都为纳税人减轻了负担，使得纳税人创新创业的积极性得到了调动。但是对于一般纳税人的认定条件，许多以个体户和中小企业为主的初创企业仍然不能满足，于是这些初创企业并没有享受到税收调整带来的好处。于是建议可以考虑把认定为增值税一般纳税人的条件进一步放宽，比如凡是有固定生产场所、可以准确计量应纳税额、能把控产销环节的初创企业，都纳入增值税抵扣范围。

4.创业失败的保障措施

建立针对创业大学生的社会保障制度，破除大学生创业失败的后顾之忧。创业对于大学生而言是有巨大风险的，时间、金钱、资源是能够看到的投入，还有看不见的损失，例如就业的黄金时期。大家都知道毕业三年之内是就业的黄金时期，如果毕业大学生没有积极就业而是创业，那么一旦创业失败，那么将面临较高的成本。于是，政府需要为创业大学生建立有针对性的社会保障制度，例如可以尝试取消医疗保险等待期、延长社会保险补贴的时间等。参考文献

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(责任编辑 伊人凤 校对 祁 刚)

The Fiscal and Taxation Policies to Promote College Students′ Entrepreneurship

WANG Yu-jie

(Institute of Finance and Public Management,Anhui University of Finance and Economics,Bengbu 233030,China)

“Public entrepreneurship,peoples innovation” is the new requirements put forward under the new normal economy in our country.Around the business problem,fiscal and taxation policy of our country has been playing a positive role,but with the change of the economic environment in our country,the original fiscal and taxation policy on entrepreneurial plays a limited role in promoting.Based on the analysis of college students′ entrepreneurship fiscal and taxation policies,on the basis of the status quo and existing problems,drawing lessons from foreign experience,the paper puts forward different fiscal and taxation policy suggestion should be arranged for the college students in different stages of entrepreneurship for entrepreneurial.

college students′ entrepreneurship； the fiscal policy； the taxation policy

2017-03-15

安徽省高校人文社科重点项目(SK2017A0429)

王昱杰(1991-)，男，山东潍坊人，硕士研究生。

10.13888/j.cnki.jsie(ss).2017.03.009

F812.42

A

1672-9617(2017)03-0335-04