我国纳税人权利的法律保护研究

贾曼

摘要：近些年来，我国纳税人的权利已经逐渐引起人们的关注和重视，并积极寻找相应的措施和手段对其进行保護。基于此，本文对我国纳税人权利的法律保护进行分析和研究，以期能够为我国纳税人权利的完善提供借鉴。

关键词：纳税人权利 宪法 税收 法律保护

中图分类号：文献标识码：A文章编号：1009-5349（2016）13-0077-01

我国每一个公民都是纳税人之一，其通过各种方式积极响应着国家或者政府的税收政策。随着人们法律意识的觉醒，随着人们对权利保护的关注，对于纳税人权利的保护也逐渐引起人们的关注和重视，不仅成为社会中的热门话题，更是成为政府机关、税务机关等政府部门的重要工作内容。因此，探究更好的权利保护措施，提升人们对纳税人的权利保护意识就显得非常重要。

一、构建我国纳税人权利保护体系的意义

构建纳税人权利保护体系是实行依法治税、完善税收法制的根本要求，是构建和谐社会的内在要求、提高税款征收效率、改善税收遵从度的有效途径。我国是一个法制国家，任何事情都要坚持依法办理，依法纳税则是对我国纳税人所提出的要求和标准。其更加注重税收法治的建设，将纳税主体纳入到系统保护范围内，从而使国家整体步入到法治系统构建的状态之中。其要求维护税法的权威性，实现税法面前人人平等。与此同时，对纳税人进行保护，让其能够合理纳税，防止因为纳税而受到权利的损害也就成为非常重要的工作内容之一。纳税人的权利保护关乎着国家的兴衰，关乎着社会的稳定，只有对其进行优化保护，才能够真正规范纳税系统的正常运行，才能够让社会人员享受到相关的权利和利益，进而形成和谐的税收征纳关系。纳税人权利保护的完善对于推动我国纳税制度与国际接轨、保证系统与世界范围的结合也具有极大的推动性，将会对政府的相关行为产生调节作用。

二、保护纳税人权利的法律举措

1.强化立法

宪法对于纳税人的权利保护具有明确的规定，成为纳税人保护的重要“保护伞”，其保障也就变得“有据可查”。对宪法不断完善已经成为税法完善的前提和基础，同时也是保障和不断完善纳税人权利的关键。此外，需要将纳税人权利内容更多地体现于税收法等部门法中。宪法对纳税人权利内容的规定太宏观，没有细化到细节上，尽快制订一部《税收基本法》，明确我国税收法治的立法原则、立法权限、纳税人、税务机关的权利义务等基本法则，则可以构建成为一整套法律体系，只有在税收基本法指导下的税收特别法、单行法才能构成有机的税收法律体系，对纳税人权利进行保护。

2.认真执行现有法律法规，遵守公认的法律原则

政府的预算并非自身随意制定，其需要通过人民代表大会的批准，政府财政机构就成为预算的“执行部门”，在此基础上落实好相应的法律法规执行，就可以保证我国财政的监督和落实。随着中国加入WTO组织，中国内部的企业形式呈现出多样化，包括外资企业、民营企业和国资企业，因此，税收法的制定也应当更加公平、平等，大力鼓励民族企业的建设，引进外资企业的进入，从而在税收上予以一定的鼓励政策。同时，随着时代的进步和发展，相关的税收政策也要给予一定程度的调整，避免税收法制和政策的不合时宜性。

3.建立和谐的税收征纳关系

和谐的税收纳征关系能够让社会的发展更加和谐，能够提升相关的服务体系，从而让社会纳税关系更加合理、科学。在国外，很多国家已经建立起良好的税收征纳关系。例如美国，其不仅具有专门的对于纳税人进行保护的组织，而且还为帮助纳税人而制定了专门的计划。目前我国的征税机构和部门对此方面还没有给予更高程度的关注，其监管型的税收纳征关系极容易引起人们的逆反情绪。因此，我国的税收征纳工作应从管制型向服务型发展，让纳税人感受到更加舒服的纳税体验。同时，税务人员作为政府的公务员，展现的是政府的形象，必须树立起服务第一的态度，牢记岗位职责，认真履行相关的制度，必须充分认识纳税人和纳税机构之间的关系，不能破坏两者之间的关系。

三、结语

纳税人权利的保护还有很长的路要走，其需要法治观念的提升，需要政府机关工作方式的改变，需要相关工作人员工作方式的转变，需要法律制度的系统构建，从而让我国纳税人的地位不断上升，让我国纳税人的权益真正得到最佳的、最大化的保护。

参考文献：

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