建筑业“营改增”后工程造价政策应对分析

邱 萍

（四川攀大高速公路开发有限责任公司 617061）

建筑业“营改增”后工程造价政策应对分析

邱 萍

（四川攀大高速公路开发有限责任公司 617061）

目前，我国税收体制改革的“营改增”方案已经大体确定，这对很多行业的税收缴纳造成了非常大的改变，建筑业也不例外。建筑行业从以前的3%的营业税征收率，转变目前的11%的增值税征收率，必然会对建筑行业产生较大的影响。本文通过对建筑业“营改增”后工程造价主要方面的改革变动进行了解，对两种税收征管方式的区别进行分析，进而对建筑业“营改增”后工程造价政策应对方法分析，为 “营改增”后的建筑行业提供一定的意见支持，维护其更好的发展。

建筑业；“营改增”；工程造价

引言

2011年11月16日，财政部、国家税务总局为了更好的适应我国税制的政策，颁布了《营业税改增值税试点方案》，对我国对税收征管体制进行了“营业税改增值税”的税收改革，目前已经大体确定其税收征管方向。从根本上改变了很多行业税收的征收率以及计税方法等。建筑行业也改变成为 11%的增值税征收办法，这也从根本上改变了建筑行业税收征管的体制，而这种改革对于建筑行业来说是否是有利的，就要综合多种方面共同分析来确定。

1、“营改增”对建筑工程造价的影响

1.1 “营改增”对建筑业组织构架和经营方式的影响

就我国目前的建筑行业组织形式中看，大多数企业采取子公司或分公司形式经营，由项目承包部门专门负责制定项目的开展与治理。例如，中国铁建已经形成了从上到下、组织分工明确的集团体系，并发展出多家子公司与分公司。在营业税管理模式下，主要由项目管理部门对其产生的营业额进行营业税的缴纳；而改为增值税征收之后，便要对每项层级产生的增值额进行税款缴纳。这就造成企业的分层分部越详细，需要缴纳的增值税额更多，一定程度上对建筑行业的发展是不利的。

1.2 “营改增”在工程预算管理中的运影响

工程预算主要是对工程的投标以及报价进行分析，选择合理的承包单位，较少工程成本。在营业税体制下，由于营业税属于价内税，其应缴纳的营业税比较容易理解，减少了投标报价的过程，使企业能够更好的需求承包商；而增值税属于价外税，其主要通过增值额的经销差价来确定应缴纳的税额，使得税额的缴纳增加了更多的不确定性，并且增加了城建税以及教育费附加等多项税额，使得应缴纳的税额变得更加复杂，增加了项目投标报价的选择难度。

1.3 “营改增”对工程总承包的影响

（1）征税依据的变动

建筑行业在进行营业税征收时，要根据税收征管条例按照建筑行业与销售行业不同的税收征管办法进行营业税与增值税的征收。[1]由于建筑行业涉及的领域比较广泛，使得很多情况下对于一些行业的划分不准确，或者是存在混业经营的企业，这就会导致税收征管的模糊；而增值税的征收办法消除了这种不确定性，避免了重复征税现象的发生。

（2）加重税收负担

目前，由于建筑行业经营项目的不断增加，其生产经营已经涉及到水电费、材料费以及人工费用等多项费用。这些费用的缴纳在很多情况下，只能开具普通发票，就会导致很多费用的征收不存在可以抵扣的进项税额，导致进销差价不断增加，增加企业的税收负担。

1.4 “营改增”对会计核算以及成本管理的影响

建筑行业的成本包括在生产经营中产生的直接人工、材料费用以及期间成本等多项费用。在营业税征收体制下，这些成本中已然包含增值税；而增值税管理方法下，对于其税额的征收依然要对各种成本费用进行分开核算，分别征税。这就会对会计核算以及成本管理产生影响。根据相关的统计可知，在两种税制的价税合计金额相同的情况下，营改增后会对企业的营业收入大概降低 10%左右。这是由于许多成本项目的缴纳无法获得可以进行进项税额抵扣的专用发票，这就使得增值税的应纳税额增加，导致税负增加，减少企业的利润。进而使得建筑行业整体的收入额减少，降低整个建筑行业的利润。

1.5 “营改增”对企业税务管理的影响

由于营业税计税方法以及会计核算的简易，很多建筑行业的企业为了提高经济效益，一般对于企业的税务管理比较随意，不会设置过多关于税务管理的部门以及人员；而对于营改增后的建筑行业，提高了企业税务管理的专业性，设置专人专岗，并进行岗位分离，更好的对于企业的税收进行规划统筹。[2]增值税的征收使得企业的税收管理更加专业化，按照规定的手续进行票据的获得、税额的抵扣以及税款的缴纳，提高了企业税收管理体制的专业性。使得相关的企业更加标准的进行税收的征收管理，降低税收征收风险。

2、建筑业“营改增”后工程造价政策应对方法分析

2.1 转变经营理念，创建并完善企业投标报价体系

建筑业“营改增”后，对于建筑行业的投标报价规则产生了比较大的影响，这就要求企业在进行投标报价时进行具体的了解与沟通。增值税的征收，从根本上改变了建筑行业的税收缴纳办法，从前的投标报价体系已经不适应现阶段增值税的征税管理办法。为了保证企业更好的进行投标报价管理，必须根据企业的实际状况出发，重新制定一套适合企业生产发展的投标报价体系。因此，在进行相关的成本预算时，根据增值税的征收原则，合理区分可以抵扣进项税的相关成本费用，综合进销税额来选择最适应的投标企业，使本企业能够获得更够抵扣进项税额的机会，减少企业的税负。

2.2 重视相关人员的专业技能培训

对于建筑行业的营改增体制，企业的管理人员要充分了解营业税改为增值税后对于企业税收缴纳的影响。综合这种改变对于企业应纳税额的总体影响，并根据增值税的税收管理来规范员工的工作，为其制定相应的技术标准，正确处理这种税制改革的变化。[3]建筑业相关企业要在企业内部进行相关的营改增体制培训，使全员参与到培训中来，使员工适应增值税的纳税体系，从企业整体方面适应增值税的税收征管体系。

2.3 谨慎选择供应商

营改增后，对于建筑行业材料费用的税收缴纳产生了较大的变化。因此，合理选择材料的狗狗硬伤能够保证企业更合理的进行税款的缴纳，进而提升企业的利润。对于供应商的选择，要尽量避免小规模纳税人，尽量选择可以进行进项税额抵扣的一般纳税人，或者在两者之间做出合理的比较，选择更加适应企业发展需要的企业作为供应商。并且在进行材料采购时要求其开具增值税专用发票，以便企业进行财务核算时扣减进项税额，减少企业的应纳税额。

2.4 适时减少对建筑业征收的增值税税率

从近年来建筑业营改增的状况来看，建筑行业增值税税率的不断提升使得税收平衡点比以往降低。如果这种现象的发生是普遍的，那么长此以往，会造成增值税的征收点远远超出营业税的征收点，便会大幅度增加企业的应纳税所得额，增加建筑行业的负担。这样就会在很大程度上限制建筑行业的发展，无法刺激我国建筑行业的活力。因此，要处理好建筑行业的增值税征税率，适当对其进行降低处理，使其征收率能与建筑业的发展相适应，减少建筑业的行业发展负担，激活企业活力。

结语

综上所述，“营改增”这一政策的实行，是在我国经济总体发展的大环境下产生的，是适应我国经济发展的总体目标的税收征收体制。而对于建筑行业来言，这一税收体制的改变是一把双刃剑，只有正确应对改革的变化，才能使得建筑行业获得更好的发展空间，这便是建筑业“营改增”后工程造价需要正确处理的问题。这有正确处理好这一问题，才能保证建筑行业获取最大的经济利润，取得长久的发展契机。

[1]钱承浩.建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].建筑经济,2013,07:18-21.

[2]方伟.建筑业“营改增”工程造价对策与影响分析[J].建材与装饰,2016,12:162-163.

[3]黄珍.营改增对建筑业工程造价的影响分析[J].江西建材,2016,16:232+229.

TU43

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1007-6344（2017）02-0191-01