交通运输部门工程项目内部控制问题浅析

刘贞贞，裴玉婷

（河北经贸大学 河北 石家庄 050000）

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交通运输部门工程项目内部控制问题浅析

刘贞贞，裴玉婷

（河北经贸大学 河北 石家庄 050000）

随着国家对工程项目投资力度的加大以及反腐倡廉风气的浓重，单位领导及相关人员对安全高效高质量地完成工程项目的重视逐渐加强。但是受各种主客观因素的影响，工程项目在整个建设过程中存在一些不规范现象，以致财政资金的使用效率和效果不佳。为此，本文从内部控制的角度，探究了现阶段交通运输部门工程项目的主要风险，阐述了风险防控的关键点，并提出行之有效的控制措施。

交通运输部门工程项目；内部控制

一、引言

2012年，财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此举开启了我国行政事业单位内部控制建设的新时代。工程项目作为交通运输部门的主要工作内容，必然是内部控制建设不可或缺的部分。工程项目具有资金投入大、建设周期长、影响因素多和质量要求高等特点，因此，工程项目在投建过程中会存在较多的风险。为了保障财政资金安全，确保工程项目质量，有效防范舞弊和腐败现象的发生，进而提高公共设施和公共服务的效率和效果，应当加强对工程项目全过程的监控。

二、工程项目各阶段风险点及控制措施

（一）立项阶段风险点及风险防范措施

工程立项分为三个阶段，分别为项目规划阶段，项目建议书阶段和项目可行性研究报告阶段。项目规划阶段是指由交通运输部门根据现实需要向上级单位报批项目；项目建议书阶段是指在项目规划批准之后，聘请有相应资质的编制单位编制项目建议书；项目可行性研究报告阶段是指开展与项目立项有关的支持性文件工作，涉及国土、规划、环保、水利、地震、安全等部门的审批。

立项阶段存在的风险点：单位决策者提出项目并非根据实际需要，而是“为了花钱而想项目、编项目”，脱离实际，使财政资金失去应有的投资效益；默认或者故意纵容编制项目建议书的单位在编制过程中，恶意加入的不合理的工程；对于项目可行性研究流于形式，缺乏严格的审批过程，盲目投资项目。

立项阶段风险防控措施：交通运输部门应合理设置岗位，明确相关部门和各相关岗位的职责权限，保证项目可行性研究与项目决策岗位相互分离。建立议事决策机制，各个相关部门集思广益，对项目可行性进行严格的分析。建立项目审核机制，组织相关部门专家或者委托中介单位对所编制的项目建议书和可行性研究报告进行分析、论证，并且给出评审意见，该评审意见将作为项目决策的重要依据。评审意见和决策过程应当形成书面文件，与相关资料一起归档保管。

（二）设计和概预算阶段风险点和风险防范措施

工程项目设计阶段包括初步设计阶段和施工图设计阶段。工程概预算是根据设计工程项目时确认的所需要的全部建设资金而编制的。这些资金主要包括从立项、设计、建设施工、试运行到交竣工验收等环节所需要的资金。在设计的不同阶段，其名称和内容有所不同，初步设计阶段叫项目概算，施工图设计阶段叫项目预算。

设计和概预算阶段存在的风险点：工程项目的初步设计编制不严格、不合理，设计方案缺乏实用性；对于施工单位提供的设计图缺乏严格把关；相关工作人员对编制的概预算不进行严格审核，有可能发生虚报、多报现象，造成国有资产流失。

设计和概预算阶段风险防控措施：项目的初步设想要符合实际，符合标准，制定设计及咨询单位工作责任的追究制度。对于施工单位提供的设计图要严格把关，要每个设计到位，没有留下漏洞，严禁排斥指定或暗示生产商。建立健全工程项目概算和预算环节的内部控制制度，明确规定概算书和预算书的编制要求及审核条件，并且确保概预算编制和审核岗位的相互分离。组织工程部门、技术部门、财会等部门的相关工作人员对编制的概算预算书进行审核，重点审查概预算的编制依据、工程项目的计量是否真实、正确。

（三）招标阶段风险点和风险防范措施

工程项目招标，是指交通运输部门就拟建的工程发布通告，用法律规定吸引工程项目的承包单位参加，之后通过法定程序从其中选择条件相对优越的单位来完成工程施工的一种法律行为。

招标阶段存在的风险点：招标代理机构选择不恰当，可能导致流标；将应进行招标的项目化整为零或者将已经达到招标起点标准的项目进行分割，逃避招标，滋生腐败；招标过程流于形式，内定中标单位或泄露标的与投标单位串通投标。

招标阶段风险防控措施：严格依据国家规定选取工程项目的招标代理机构，对于投资额小的项目，采用随机抽取法；对于投资额较大的项目采用综合评估法。制定符合自身单位实际情况的招标管理办法实施细则，坚持按规章制度办事，对于相关文件如招投标邀请函、标的确认表招投标评分表、询价通知书等应该格式化，形成一套正规化的质量管理体系文件。建立招标评价考核机制，定期对招标工作进行分析和改进。建立招标技术的创新机制，利用信息技术和电子商务技术，为招投标工作提供阳光操作平台。

（四）建设阶段风险点和风险防范措施

工程项目建设阶段是整个工程项目的核心部分，一般是交通运输部门与施工单位签订建设合同，交由施工单位建设，与监理单位签订监理合同，负责监督管理。

建设阶段存在的风险点：监理单位被材料供应商和施工单位收买，对材料质量问题隐瞒，对抽检发现的问题不做处理，甚至改动检测数据；对于需要变更的工程项目没有及时的审核，随意变更；工程的进度计量资料不真实，利用计量隐蔽工程的难度系数等问题虚报工程量。

建设阶段风险防控措施：建立材料供应商黑名单制度，一旦发现材料供应商违法合同，提供以次充好材料的行为，则将其计入黑名单，避免与其再次合作。建立监理单位检测台账，并且定期检查，如果监理工程师和监理单位不履行职责，出现违规、违纪行为，则记入信用档案。经批准的预算额是工程项目投资的最高额度，未经批准不能随意变动；确实需要变更的，应按照规定的权限和程序严格执行审批；因工程变更造成项目款金额和支付发生变化的，应该提供完整的书面文件和其他相关资料。对施工单位进行履约考核，与物美价廉和信用评价相挂钩。

（五）验收阶段风险点和风险防范措施

工程验收包括交工验收阶段和竣工验收阶段。其中交工验收阶段，主要的工作内容有检查施工单位对合同的履行情况，评价工程完成的质量，对各参加建设的单位工作进行初步评价。而竣工验收阶段主要的工作内容是对工程完成的质量和工程建设项目作出整体性综合评价。

验收阶段存在的风险点：交工竣工验收不规范，对工程质量检验把关不严格；验收资料缺失、不真实，比如虚报项目投资额，虚列建设成本或隐匿未使用资金，不经竣工财务决算审计；满足项目竣工验收条件三个月内仍没有办理验收手续或项目在验收后没能及时编制竣工财务决算表而虚列成本。

验收阶段风险防控措施：工程竣工后，交通运输部门应及时组织纪检、财务、审计、相关使用部门等人员严格按照工程设计标准进行验收，重点审查是否完成竣工清理，审核竣工决算依据是否完备以及有关竣工决算的相关资料是否真实，只有验收合格的才能进入竣工决算审计工作。建立健全竣工验收管理制度，明确竣工验收的条件、竣工验收的标准、竣工验收的程序和责任追究等问题。

三、后续评估

工程项目建设周期长、投入资本多、使用时间久，所以对已竣工验收的工程项目进行后续评估尤为重要。后续评估重点是评价工程项目实现预期目标的情况和衡量项目效益如何，总结经验教训，为以后项目的决策和提高建设项目管理水平提出建议。交通运输单位应建立健全后续评估制度，要求评估过程公开、客观和公正，并且保持较强的独立性，所以不允许立项决策者、参加编制可行性研究报告人员、工程设计人员、监理单位和施工单位参加后续评估工作。此外，在后续评估过程中要严格落实工程项目各环节的责任追究制度。

[1] 张慧虎. 工程项目内部控制相关问题研究[J]. 会计之友, 2011;(32).

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[3] 周小红. 交通运输部门行政事业单位内部控制思考[J].财会通讯, 2015;(05).

F294.3

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.07.006