大数据时代下对企业内部控制的思考

封 坤，穆 昭

（1河北经贸大学会计学院；2河北地质大学研究生院 河北石家庄 050000）

大数据时代下对企业内部控制的思考

封 坤1，穆 昭2

（1河北经贸大学会计学院；2河北地质大学研究生院 河北石家庄 050000）

内部控制是企业内部管理的一项有效手段。近几年，互联网、云计算的等信息化技术的兴起会改变企业的管理模式与价值观念，随之企业的内部控制也会发生相应的变化。本文从设置大数据部门；加强安全性建设，控制风险；加强对预算的控制；拓展信息渠道的来源；发挥大数据部门的监督作用五大方面来阐述大数据时代的到来给企业内部控制带来的变化。

大数据；内部控制；企业

一、设置大数据部门

在大数据时代下，数据将成为企业的一项重要的资产。就需要配备专门的人员进行数据的开发与维护。比如如何管理数据(指数据的所有权、使用权)，以便最大限度地发挥数据支持决策的作用。企业可以根据需要设置大数据部门，并且与其他部门相互关联。大数据部门提供企业内部存储的互联网、物联网等数据，对企业的发展机遇、战略定位、财务舞弊、违规行为、产品设计及营销方案等进行预测。大数据部门在分析与预测过程中，及时与其他部门进行沟通，讨论大数据应用方案，选择合适的数据挖掘方向，适时的调整企业的发展方向。大数据部门还可以通过记录员工的工作时间，完成任务的情况，工作效率，以及引入一些图像、音频等一些不可量化的标准来对员工进行考核。审计委员会用公司完备的信息系统建立员工工作行为的大数据，在评估员工合规行为的同时，还具备预测员工舞弊行为的功能。大数据部门作为一个重要的部门，就需要有人进行监督与指导。此时就要设置大数据专业委员会，大数据监察员是大数据专业委员会的成员，独立于大数据部门，大数据专业委员会隶属于董事会，拥有信息的监督权和查阅权。

二、加强安全性建设，控制风险

大数据时代下的企业内部控制需要搭建会计信息化平台，大数据与云服务的融合可以构建这样一个平台。大数据的出现和云计算的融合，使云服务出现在企业管理者的面前，云服务可以有效整合信息资源，为用户提供一个资源共享平台。销售、采购、决策等各个部门能够基于同一个云平台工作，保障各部门信息之间衔接无缝、实时畅通。

在提供便利的同时，还具有一些安全风险。大数据的出现使人们没有了隐私，企业也是如此，那么企业的信息安全将成为我们关注的问题。电子数据在虚拟的网络世界中，没有严密的防火墙，容易受到外界侵入，窃取重要信息数据。在大数据时代下，会计的工作内容增加，信息化方式提升，各种数据都与计算机系统联系，一旦系统瘫痪，势必影响到企业的内部控制工作的运行。加之企业的信息由原来的纸质变成存储在磁盘中，如果管理不善，很容易导致消磁，造成信息的损毁，如果员工没有及时备份的习惯，很容易造成信息的丢失。

三、加强对预算的控制

传统企业的预算都是实行自上而下的传达和自下而上的预算审批，这种预算实施时效性差，大数据构建了信息集成与共享的平台，通过平台下传下一年的预算目标，并结合收集来的广泛的数据来源确定预算编制政策。建立企业预算管理数据科，是大数据部门的一个组成部分，可以对企业内外部数据构成的海量数据进行分布式处理与多维分析，对纵向的企业历史数据和横向的相关行业数据进行整合分析，从而使集团企业的预算管理功能向战略管理和决策辅助方向拓展。预算管理数据科同样具有实时更新的动态性，可以使预算的编制和分析不再局限于事后，而是向事前、事中和事后的全过程转变，通过战略绩效的一体化，以结果导向保证预算的执行和控制。

尤其是在国有大中型企业，更应该利用大数据带来的便利。现在的反腐力度非常大，许多企业的预算都只能专款专用，企业没有对预算做好合理的计划，平时对这些预算不敢轻易动用，唯恐最后落到“没钱花”的地步，导致年底时大量预算没有使用，迫使企业想方设法的“花完”预算。最终使得这部分预算的价值没有得到真正发挥。比如员工培训，很多国有企业，到年底时发现还存在大量对员工培训这部分经费，于是“拼命”的培训。这时我们运用大数据，分析以往年度的花费的情况，集中在哪些区域。再将新增加的一些预算做进去，对预算进行合理的划分，使得预算能够真正利用起来。

四、拓展信息渠道的来源

大数据将非结构数据引入报表分析中，使得企业将定性指标可以量化的设想成为了可能。便于通过数据进行沟通。为了将非结构数据更加具体化，企业可以建立一种企业信息管理机制，该机制涵盖了导致企业发展的方方面面的因素，除了包括公司的财务数据之外，还是一种群体智慧的结晶。企业利益的相关者有政府，投资者，股东，供应商合作伙伴等等，可以将这些利益相关者对企业的反应纳入体系当中。不仅是互联网线上的相关行为，还包括线下的人们和企业的接触而产生对企业的反应，这些反应由于人们在社会网络中角色的不同，涵盖了诸如顾客对产品的满意度、投资方的态度、政策导向等各种可能的情况。所有这些信息通过线下向互联网映射，在互联网中通过相互交叉作用，由这些相关者的情绪形成了相关企业的企业网络舆情。这些情绪可以分为积极情绪，中性情绪和消极情绪。然后对这些网络舆情进行加工处理，进行量化，翻译成能看懂的文字语言。这些不同的情绪经过网络上交互过程中的聚集、排斥和融合作用，最后会产生集体智慧，从而帮助企业管理层可以了解现有的危机，发现舞弊的可能及时预防，大数据将成为企业管理的工具，以及明确所该努力的方向。

五、发挥大数据部门的监督作用

在大数据时代，由于信息的易得性，所需要的全部数据可以较容易地得到，利用数据仪表盘等可视化工具，对企业的数据可以实现实时、全面监控。让企业管理者及时了解企业内部各个部门的工作状态和运营状况。但另一方面数据规模的扩大必然会产生大量无用信息，数据质量会有所下降。正如前文所提到的，大数据背景下，非结构化数据的比例增加，会计信息结构日益复杂。会计信息中的非结构化数据能够反映企业财务状况以外的信息，如企业的企业文化、员工工作积极性等信息。企业能够全面分析的同时，但是这也导致会计信息的精准性降低，发生非系统性错误或造假的可能性上升。这给会计监督带来了新的挑战，会计信息的数量增加，结构日趋复杂，信息类型也不再单一，会计监督工作中传统的统一的信息判断标准开始失效，需要对会计信息的质量标准提出新的要求，会计监督工作需要在信息的数量与精确性之间找到有效平衡。

那么大数据部门就要发挥作用，企业在进行内部监督时，要特别关注财务报告表内和表外的非结构化数据，非结构化数据的来源渠道各异、数据格式不一，对于非结构化数据的监督要在统一原则的基础上做到具体问题具体分析，针对不同数据的特点进行不同形式的监督和判断。

六、研究展望

本文结合大数据的时代背景，从内部控制五要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督来阐述在大数据背景下，企业治理环境发生的一些变化。只有顺应了时代潮流的发展企业才能变大变强，才能在竞争中取胜。因此，本文认为需要设置大数据部门；加强对预算的控制；拓展信息渠道的来源；发挥大数据部门的监督作用。但是内部控制五要素包含的内容很多，本文只是选取了各个要素中的一个角度进行研究，还有很多方面可供我们研究，大数据是时代变革，能否抓住这个机遇，将挑战变为动力，是每个企业应该思考的问题。

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.01.003