高校财务风险预警指标的建立及运用

申梦杰(成都师范学院计划财务处，成都温江611130)

高校财务风险预警指标的建立及运用

申梦杰
(成都师范学院计划财务处，成都温江611130)

近年来，随着高校招生规模的不断扩大，使得高校财务风险也逐渐提高，出现的不良状况愈发严重.从高校财务风险现状出发，介绍了高校财务风险的相关理论.在建立财务风险预警指标的基础上，分析财务风险预警指标体系运用的案例，以此来提高各高校对财务风险的重视度.

高校财务风险；预警指标；建立及运用

1 研究背景

1.1 研究背景

自改革开放以来，我国的高等教育事业得到了空前的发展.在高等教育体制改革的过程中，高等教育的管理模式也发生了巨大改变，计划经济下无风险的管理模式逐渐被市场经济中风险管理模式所取代.这种风险管理模式的出现有两个主要原因.首先，高校的独立性及其自我管理的能力在不断地提高，作为一个独立的实体，在筹集资金、经费使用等方面有很大的自主能力.其次，国家给予高校更广泛的筹资渠道，在高校内多种筹资渠道并行，与国家的财政拨款一起，建立了一个更全面的筹资体制.[1]

随着对高等教育的重视以及社会人才培养高度的提升，我国高校的学生人数大幅增长，各高校纷纷扩大办学的规模，在国家经费不足以满足办学资金的条件下，银行贷款成为了高校办学的重要资金来源之一.相关数据显示，我国高校几乎都存在贷款项目，贷款款项数目在4亿元至10亿元不等，有少量高校贷款数额突破了20亿元.在高校还本付息的贷款过程中，严重的财务风险逐渐形成.此外，高校内财务的管理问题、资金使用的结构问题、校内外投资风险问题等严重加大了高校财务负担，这对高校的办学发展产生了重大的冲击.在这样的背景下，高校财务风险分析与预警指标的建立引起了越来越多学者的关注.

1.2 高校财务风险研究意义

基于目前高校办学财务负担加重，财务风险隐患加大的现状，对高校财务风险的研究及其风险指标的建立有着重要的意义.

1.2.1 客观评价高校财务状况.对高校财务状况的客观评价为解决高校财务风险奠定了基础.通过财务风险预警指标的建立，能客观反映高校在运营过程中的债务偿还情况，预估了高校的发展潜力，对高校发展作出了清晰的概述.

1.2.2 有利于高校财务管理制度的进一步完善.通过对高校财务状况的客观分析，预警指标建立的根本目的在于对财务风险作出警示，以此来提醒高校财务状况出现的问题，确保高校对自身财务管理中出现的问题能及时发现并解决，不断完善财务管理制度，促进高校良好的发展.

1.2.3 增强高校财务风险的防范工作.高校财务风险预警通过观察高校财务指标的变化情况和发展趋势，发现高校在财务运行中存在的问题，预测财务风险.一旦达到风险预警值，预警信号便会发出来提醒管理者采取合理的方法和措施来针对财务问题，以确保高校财务交易正常流通，有利于高校进一步发展.

1.2.4 帮助高校长期稳定的发展.财务风险在目前高校的办学发展中的影响力越来越大，因此建立一个完善的财务风险预警指标体系，有利于高校财务管理的良性运行，降低财务风险，帮助高校长期而稳定的发展.

2 高校财务风险的相关理论

2.1 高校财务风险的基本概念

一般在企业中，由于企业的财务结构、融资方式的不合理使企业偿债能力丧失而导致的收益下降的风险称之为企业的财务风险.目前高校作为独立的实体，在运营过程中，由于多种因素不能达到预期的财务收益，也面临着巨大的财务风险.高校的财务风险相较于企业的财务风险存在着一定的区别.首先，由于高校的的资金来源以政府拨款为主，高校的资金流动是国家预算的一部分，因此，这同时也导致了高校的财务管理制度是政策性的；其次，高校的财务来源和去向的渠道多样，资金的收支较一般企业也更加丰富；再次，由于高校资金收支的多样化，在高校财务管理中，财务风险存在于财务管理的每个环节.高校的财务风险关系到高校教学、生产、科研及其长远的发展，因此建立高校财务风险预警指标体系十分重要.

2.2 高校财务风险的类型

首先是筹资的风险.筹资风险指的是高校在偿还借入的资金时失去了可偿还能力的可能.高校的筹资风险可分为利率变动的风险、贷款的风险、信用的风险以及宏观调控变化的危险.(1)利率变动的风险.市场的不稳定性造成了利率的波动所带来的风险.由于利率变化而导致的利息增长会给高校财务带来不小的影响.利率的变动是多方面造成的，利率变动造成的风险具有一定的不确定性.(2)贷款的风险.近年来，许多高校通过向银行贷款的方式来填补学校发展的资金缺口，但是部分学校在贷款的过程中没有考虑到自身偿还债务的能力和学校的发展潜力，导致本息偿还的能力不够，使贷款资金成为一项重要的财务负担.(3)信用的风险.高校的信用风险是由于盲目的贷款造成的信用危机而产生的财务风险.一旦高校产生了信用风险，高校的财务筹资能力将产生重大危机，这将严重影响高校的发展.(4)宏观调控变化的风险.宏观调控变化的风险指的是由于国家新的调控政策的出台直接影响了高校财务的状况.

其次是投资的风险.投资的不确定性导致了高校的投资风险.(1)内部投资的风险.内部投资风险指的是高校对自身教学投入的一定的资金、设备产生的风险.一些高校在迎接教学评估等活动时，引进了部分教学设备，建立了教学用地，但在评估结束后却没有真正充分利用起来，造成了资金和资源的浪费.(2)外部投资的风险.外部投资风险指的是高校投资的外部产业产生的风险.

再次是财务管理的风险.高校财务管理的风险是由于高校在自身财务管理的过程中，由于管理不善而造成的财务风险.严重的财务管理风险可能会导致高校财务状况的失衡，这将对高校的发展产生极为严重的影响.

2.3 高校财务风险的形成原因

高校财务风险形成的原因主要分为外部原因和内部原因两方面.

外部原因包括：(1)国家对高等教育资金投入不足.高等教育的开展需要大量的资金投入，尤其是在目前高等教育普及的当下，教育的财力输入不够导致高校举债办学，增加了财务风险.(2)政府对高校资金流通监管力度不够.尽管高校作为独立的法人具有很大自主性，但仍然是存在于公办的所有权和政府的监管力度之下的.政府对高校的大力监管能有效阻止高校不合理的资金流动，降低高校财务风险.

内部原因包括：(1)高校办学条件的改善需要巨大的投入.教育事业的发展本身需要大量的人力与财力的投入.现代化的教学模式更是需要大量的教学投入来保证，这一因素导致了高校财务资金的紧缺.(2)高校对财务风险认识不足.今年来，高校性质发生了巨大变化，高校成为了独立法人，而有些高校未对自身性质所产生的改变给予重视，很多高校未建立财务风险预警指标的体系，一些建立体系的高校对于财务风险评估工作也只是留于表面，没有真正认识财务风险的重要性.(3)高校内部财务管理存在问题.高校内部管理层在高校财务风险中起着重大作用，因此高校需要建立完善的财务风险管理体系，保证资金流定的真实性和有效性，这样才能降低财务风险发生的可能性.

3 高校财务风险预警指标的建立

高校财务风险预警指标是衡量财务风险的标准.高校通过该指标值来衡量各项财务状况偏离指标值的程度，并发出预警，提醒管理人员采取相应的解决措施，降低财务风险程度，以此形成财务风险预警指标机制.[2]

3.1 高校财务风险预警指标建立的基础工作

高校财务风险预警指标的建立主要有以下几步基础工作：(1)制定完善而详细的工作计划；(2)组织培训相关专业人员；(3)加强管理机制，规范制度体系；(4)协调各子系统和谐运行；(5)加强财务风险预警的教育宣传力度.

3.2 高校财务风险预警指标建立的原则

首先，原则建立必须具有科学性.科学性原则要求建立的指标体系是一个完整、全面的体系,能清楚地体现财务风险的特点.该风险预警指标的建立应该有科学的思想作为指导，以事实为依据，采用合理的方法，使指标体系的建立拥有坚实的基础.科学性原则确保了财务风险预警指标建立的合理性与权威性，揭示了高校内部财务运行的基本规律.

其次，原则建立必须具有整体性.整体性原则要求将系统整体最优化放在第一位，协调系统内部关系，保证系统的完整性和平衡性.在高校财务预警指标的建立过程中，要将高校的基础建设、教学项目、后勤服务等方面作为一个整体，在这个复杂的体系中，适当建立多个指标，全面地来评价财务的状况.

再次，原则建立必须具有可行性.对高校的财务状况进行客观的分析和评价是建立财务风险预警指标的根本目的.在评价各项指标的过程中，不仅要横向同等比较，也要纵向分类比较，要确保财务风险预警指标建立在一个可比的范围内.

3.3 高校财务风险预警指标体系的建立方法

根据财务风险预警指标建立的原则，预警指标体系由偿债能力、营运能力和发展潜力三个一级指标和12个二级指标构成.[3]财务风险预警指标的具体分类及计算公式如表1所示.

表1 高校财务风险预警指标体系

4 高校财务风险预警指标的应用

4.1 高校财务风险预警模型的建立

N大学是一所历史悠久的重点大学，它由原几所机械院校合并而成，在培养高素质科技人才方面占有重要地位.N大学目前有拥有教职工3500多人，设有多个硕、博点，是一所实力雄厚的重点大学.本文以N大学各项财务数据为例，整理出该校各项财务指标数值如表2所示.

表2 N大学各评价指标的数值

4.2 对高校财务风险预警模型的分析

根据对上表N大学各项指标数值的分析可得：N大学整体的财务风险较小，财务情况基本稳定，其大多数指标数值均处于正常范围.但是从表中也可看出，N大学的偿债能力较差，发展潜力指标中，总资产增长率出现了负增长，这是N大学需要注意并采取措施改善的地方.尽管N大学整体财务风险不高，但也需要通过进一步完善，消除财务风险隐患，将财务风险值降到最低.

针对N大学财务状况的现状，在此提出以下几点改善措施：

(1)基于N大学偿债能力较差的情况，建议制定合理的负债规模，根据实际情况限定负债期限.(2)建立完善的财务管理系统.一个完善的财务管理系统能保证财务管理的正常运行，通过管理系统的维护，可提升N大学财务管理系统升级，规避更多财务风险的产生.(3)拓宽经费来源渠道，强化经费支出规定，做好收支预算.

5 结束语

高校财务风险的形成并不是瞬间形成的，[4]它是由于高校发展过程中不恰当的财务管理积累而形成的.在当前高等教育日益发展的背景下，高校应当重视财务风险的出现，建立健全的财务管理机制，将财务风险降至最低，以确保高校长期、稳定、较快地发展.

[1] 薛建辉. 高校财务风险预警模型的建立及应用研究[D]. 秦皇岛：燕山大学, 2012：1.

[2] 王 莹. 高校财务风险预警指标体系构建研究[J]. 现代营销旬刊, 2015(10):127-127.

[3] 雷中英, 严守德. 基于G1法的高校财务风险预警指标体系权重确定[J]. 价值工程, 2010(2):38-39.

[4] 冼永光. 高校财务风险预警指标的建立及运用[J]. 企业经济, 2011(3):165-167.

[责任编辑 范 藻]

The Establishment of Finance Risk Warning Indexes in Colleges

SHEN Mengjie

(Finance Department of Chengdu Teachers' College, Wenjiang Chengdu 611130, China)

The enrollment expansion has improved the finance risk in colleges and the situation is worse and worse. After discussion on the theories concerned of the finance risk, the paper analyzes the establishment of finace risk warning indexes and its application in order that colleges will pay attention to the risks.

finance risk in colleges; warning index; establishment and application

2016-12-03

申梦杰(1987—)，女，四川彭山人.硕士，主要从事财务管理研究.

G647.5

A

1674-5248(2017)02-0052-04