进一步加强内部审计工作的几点思考

何霞

一、内部审计存在的主要问题

（一）立法和政策执行尚不够到位

我国内部审计尚没有专门的法律加以保障，一直以来，对内部审计的法律约束，是通过国家审计的相关法律法规进行原则性规定，如2006年的《审计法》中对内部审计规定较为模糊，内部审计执行以《审计署关于内部审计工作的规定》、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等行政规章为依据，存在如下问题：一是财政部等五部委规章仅在上市公司范围内施行，对非上市企业不具有约束力，内部审计制度建立健全仍以按需建立为原则。二是审计署规章在其他行政管理领域不具普遍约束力。按照我国行政法律法规规范，行政规章的调整对象则限定在行政管理领域中某些特殊的、局部的、具体的问题，对其他行政管理领域仅具有指导作用，不具约束力。

（二）指导和监督工作手段尚显乏力

目前就我市而言，国家审计对内审指导方式主要有两种，一是在领导干部经济责任审计中，对被审计单位内部审计开展情况进行检查，并提出针对性建议和意见；二是聘请内部审计专家作为内审指导员开展指导，对被审计单位或指导员所在的系统（单位）进行指导。以上两种方式虽被实践证明督导效果均较好，但是国家审计的督导工作仍面临手段缺乏等困难，存在督导面未实现全覆盖以及督导工作不够深入等问题。

（三）与国家审计的联动措施不强

内部审计要与国家审计发挥联动效应才能实现资源和优势互补。近年来，我市内审协会与国家审计在组织开展项目同步审计、派遣内审人员参与国家审计项目等方面进行了有益的探索，并取得了良好的成效。但其联动仅停留在表层，在审计成果的联动运用、审计发现问题的联动整改等实质性方面缺乏措施，内审未能实现成为国家审计的有益补充，国家审计也未能真正带动被审计单位的内审上一个水平和台阶。

二、加强内部审计工作的对策措施

综上分析，为加强内部审计工作，需要当地党委政府和相关职能部门的继续努力，更需要法律法规和行业规范的强力支撑，需要国家在以下三个方面深入推进我国内审事业的发展。

（一）完善法制，助推内部审计科学发展

一是要加快研究制订《内部审计法》。目前现有的内部审计的立法相对于国家审计、社会审计，层次低，法律效力不高，不能满足内部审计发展的要求。有必要参照国内外内部审计发展现状，结合我国内部审计的建设目标，进行系统的研究与论证，尽快出台独立的《内部审计法》，以明确内部审计设立范围、要求、目标、职责、内容等，提高内部审计的法制化、规范化水平。

二是要加快建立内审协会行业化管理制度。要赋予内部审计自律组织相应的监督管理职责，提升其影响力，从而，促进其加快行业规范制定的推进步伐，加强内部审计组织之间及内部审计单位与内部审计行业组织之间的联系，建立统一评价内部审计对象的行业标准。

（二）分工负责，有效构建内部审计监督管理体系

对内部审计工作进行监督，是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。当前，重点应在以下几个方面发挥好作用：一是加强内部审计制度和机构建设。分行业推进内部审计制度建设，推进依法属于国家审计监督对象的单位，加强机构建设；引导规模较大的民营企业及其他经济组织按照现代企业、组织治理机制建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。依据《审计法》及其他相关规定的要求，督促部门单位建立健全内部审计制度，并检查其执行情况。二是推进内部审计工作价值提升。不断推进内部审计技术方法和管理方式的转型创新。一方面推进内部审计理念转型，推动建立以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的，关注组织运营管理，满足组织改革发展新需求的现代内部审计模式。另一方面推进审计技术方法创新，推进以大数据应用为核心的内部审计信息化建设，加大对新型审计技术方法的调研总结与宣传推广，引导内部审计组织探索多维化数据分析方法，促进审计技术手段的现代化建设和应用。加大信息化人才的培养，鼓励内部审计通过向社会购买技术服务，破解限制大数据审计发展的人力资源短缺瓶颈。三是大力推进内部审计质量提升。大力推行内部审计质量检查评估和内部审计工作年度考核制度，一方面要根据《中国内部审计准则》要求并结合地方内部审计工作发展现状，制定地方内部审计质量标准，及时开展内部审计业务质量检查评估。另一方面要坚持开展内部审计年度考核工作，不断提高内部审计工作质量。

（三）强化指导，建立健全内部审计业务推进服务体系

对内部审计的业务指导工作，审计机关与内审协会之间要明确职责、合理分工、协同配合，形成一个有机的指导统一体，实现价值最大化。内审协会要主动去行政化，通过公开招聘，让内部审计专业能力强、工作经验丰富的人来从事协会管理工作，配强工作人员，从非专业向专业化方向发展，以真正发挥其行业自律功能。做强内审协会指导交流平台。

内部审计协会要在完善内部组织管理架构的基础上，大力推进指导交流平台建设，以真正实现行业协会的区域性自律功能。

加强内部审计人员培训工作。一是要有计划地组织内部审计人员参加审计机关、内部审计协会举办的各类审计业务培训，提高内部审计人员的业务素质。二是要按照内部审计转型升级的需求，采取与高校和企业联合办班的形式，有针对性开展审计及相关知识培训，提高培训质量和实效。三是建立内审师资人才库和专家库，采取组织专业人才现场授课、对口指导等方式，发挥专业人才的智库和职业引领作用，推动内审工作发展。

加强内部审计理论研究、实务调研和经验交流。内部审计行业协会应積极开展内部审计理论研究和实务调研，及时掌握和了解内部审计工作发展的新动向、新特点，研究提出改进内部审计工作的新思路，促进内部审计事业的科学发展。要挖掘先进的典型性经验，发挥引领示范作用；要经常性开展内部审计工作经验交流活动，为内部审计人员搭建互动交流的平台，互相交流新观点、新理论、新技术、新方法、新作法、新经验，激发内审人员对内审理论和实务思考的主动性、自觉性，提升内审人员的理论素养和业务能力。