浅析单位财务安全

安徽省公安消防总队 周列美

浅析单位财务安全

安徽省公安消防总队 周列美

单位日常经济活动与每一名单位成员密切相关，防范财务风险、确保财务安全事关每一名单位成员。财务安全是财务工作的基本目标，只有依法理财、按章办事，才能做好资金安全、资产安全和收支安全，才能确保财务管理有效、安全可靠。

资金 资产 收支 安全

一、资金安全必须绝对保证

这是财务工作的首要目标，也是基本要求。近年来发生不少单位因单位财务人员利用各种手段贪污公款的事件。资金安全的风险岗位是：单位出纳员或管理现金的财务人员。主要风险点包括：一是收不入账或不及时入账，转移隐匿收入或挪用公款；二是出纳保管银行印鉴或支付密码，个人可随意提取现金或转账；三是出纳员利用职务便利私借公款；四是支付货款不及时或不支付，导致供货商或商户再到单位讨要欠款等。控制资金安全风险的主要方法是：一是单位收款与开票分离，会计出纳按月对账，即可避免收不入账或不及时记账问题；二是预留银行印鉴和支付密码分开保管，不能由一个人完全办理支付的所有手续；三是定期盘点检查出纳现金、核定银行存款发生额及余额；四是报销经费尽量直接通过银行转账支付给商户本人，不通过具体经办人转付；五是推行公务卡结算，减少预借现金办理业务。

二、资产安全更是不可忽视

经费和资产一样，都是财务管理的对象，资产是用经费购置的，资产管理是经费管理的延伸。随着经济社会的发展，一些单位的固定资产投资越来越多，一些单位由于管理不精细，不到位，造成资产流失，或是重复购置形成浪费。资产管理的风险岗位是：单位资产的使用人、保管人，以及退职人员。主要风险点包括：一是新购置资产不登记，导致资产与财务系统漏记，无法接受清查盘点；二是资产保管人擅自外借单位资产；三是资产使用人因退职、调离等原因离开本单位时，未办理资产交接手续，导致资产流向不明；四是资产随意处置，导致废旧估值过低或造成失泄密事件等。控制资产风险的主要方法是：一是加强资产登记管理，所有新增资产必须由财务部门和资产管理部门同时登记核算；二是加强资产使用管理，外借资产必须办理审批手续；三是规划资产交接，离岗人员必须交接本人经管的资产，作为离开前的一项规定内容；四是每年至少开展一次资产清查，逐一清查核对，盘亏盘盈说明理由，提交单位领导研究处理；五是规范资产处置，资产处置必须经过单位领导审批，有特殊鉴定要求的，应征求相关部门意见，如办公内网电脑应征求信通部门意见防止失泄密、废旧汽车处置应报废拆解防止重新流入社会等。

三、收支安全各部共同有责

每个部门每个人都与经费收支密切相关，或是经办人，或是验收人，或是审核人，或是审批人，每个人都对经济活动和财务收支共同负责。收支安全主要抓住三个关键词，也就是《军队财务条例》中所说的：真实、完整、准确。一是业务要真实，其要求是：一是经济业务是真实发生的；二是支付金额是真实的；三是取得的发票是真实的；四是付款对象是真实的；五是所购商品是真实的。其风险点在于：虚假交易，没有发生的经济业务；金额不符，发票金额与实际支付金额不符；虚假发票，商户偷税；付款单位与开票单位不符，存在交易风险；所购商品与发票商品不符等。二是程序要完整，其要求是：一是发票要素要完整，包括发票抬头、日期、品名、数量、单价、金额、大写、收款人、收款单位等要素齐全；二是报销手续要完整，包括经办人、经办部门负责人、验收人、审核人、审批人等都要亲笔签字；三是附件资料要完整，包括各类事前审批单、审批表，事中承办过程记载资料，事后验收意见、审计报告等。其风险点在于：发票要素不齐全，特别是缺少抬头的发票；报销手续不齐全，有的购置实物没有验收人，或验收人流于形式，没有实际清点；各类附件资料不齐全，或是资料缺失，或是保管不善，导致上级检查时拿不出来。三是金额要准确，其要求是：一是明细与合计一致，一张发票有几行经济事项，数量*单价要等于本行金额，几项明细合计要等于合计金额，不一致的，以金额小者计算（会计谨慎性原则），或重新开票；二是大写与小写一致，金额小写与大写一致，不一致的，以金额小者计算（会计谨慎性原则），或重新开票；三是结算与报销一致，出纳付款与领导审批的结算单金额要一致，不一致的，少付的要补付，多付的要退回；四是付款与合同一致，本次付款额要与附件的合同相关约定一致，特别是工程进度款，要按进度付款，实际付款与合同不一致的，少补的要补付，多付的要退回。其风险点在于：金额不一致，容易造成资金安全风险，影响个人经济利益，或产生经济纠纷。

[1]军队财务条例.军委办公厅2011年3月印发

[2]陈清.浅析资金安全管理[J].经济师，2010，（2）