企业财务预算内控管理中的问题与合理应对方式分析

保定保菱变压器有限公司 谭群

企业财务预算内控管理中的问题与合理应对方式分析

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由于目前企业内控和预算管理中存在的固有缺陷，企业预算内控管理中依旧存在着许多不容忽视的问题，在企业作为市场主体参与竞争和承担经济风险上带来了许多隐忧。因此，本文将针对目前企业预算内控管理中存在的诸多问题，对其优化和决策的方法进行进一步的研究和探讨。

企业管理 财务管理 预算管理 内部控制

一、企业财务预算中内部控制管理工作的意义

2016年以来，我国在经济总量保持平稳增长的基础上，在经济产业结构改革和供给侧改革工作上也取得不菲的成绩。但是，由于国内外经济发展总体形势的放缓，国内企业在未来的发展中面临的挑战也在增多。尤其是实体经济的发展和投资可能会出现高压范围逐步扩大的可能。因此，在逐渐紧张的经济环境下，企业想要保证自身在市场中的生存和发展、增强企业产品在同类型产品市场中的综合竞争能力，加强企业内部管理成为了当前企业增加自身实力的必经之路。科学的预算管理能够提高企业有限资金的使用效率，对提高企业活力、增加企业发展动力有着重要的作用。为了不断提高和实现企业预算管理在企业经济活动中的作用，加强企业内部控制在企业预算管理工作中的作用将有效地提高企业预算在企业经营运作中的控制，并有效地防范企业的财务风险。

二、企业财务预算内控中存在的问题

(一)企业预算管理同内部控制管理不兼容

企业的内部管理控制制度的建设主要依据国家财政部制定并颁布实施的《内部会计控制规范》，然而由于企业的实际经营项目的财务管理状况千差万别。因此，内部控制同企业的实际预算管理之间依旧存在脱节现象和不可避免的漏洞。例如，有的企业虽然制定了相应的内部控制管理条例，但是实际上预算部门并没有同内控管理结合起来，在实际的预算管理过程中，仍以旧的财务管理规范代替内控制度，对于一些预算内控管理中的关键问题还是靠领导、靠经验，没有形成合理、科学和规范的管理和控制流程。同时，由于预算管理中内控制度的缺失，企业预算管理岗位由于编制有限、人员安排等固有问题，还存在着一人多岗、一岗多职、不兼容岗位共职的现象，极易发生营私舞弊和贪腐贪墨事件，给企业的预算资金安全带来巨大的隐患。

(二)内部控制在企业资产和资金管理中的控制力度不强

内部控制在企业预算管理中的失效还体现在内控在企业资产和资金管理中力度不足上。通常，企业的财务部门的主要任务是对企业的资金进行核算、对部门申报的资金支出进行审核和付款，直观来讲，企业财务工作同企业的实际生产、销售业务是相互分离的。因此，企业财务部门在进行财务管理工作时，对企业决策的制定和实施以及企业阶段发展状况的了解仅仅是财务报告平面上的。因此，在预算实际执行过程中，由于内控职能的确实，财务部门对应收账款中的坏账、呆账、资产减值等情况难以做到及时的掌握，给企业的资金和资产安全带来了巨大的隐患。

(三)企业内部控制难以做到对企业预算管理的刚性控制

企业的预算管理主要是通过一定的科学预算编制办法，将企业发展战略目标和战略发展过程中需要的资金进行项目的细化和分类，为企业后期资金的实际支出工作提供必要的财务依据。但是，目前内部控制在预算管理编制和执行过程中缺乏必要的刚性控制。其中最主要表现在企业预算部门工作人员认为既然管理层将资金拨付到自己账上，这部分钱的实际支配就应有预算部门直接决定。因此在预算实际执行过程中，人为干扰因素逐渐增加，在资金上往往拆东墙补西墙，不能按照企业制度和预算管理需要严格执行，专款专用的管理思路难以得到保障。

三、解决当前企业财务预算内控中问题的主要方式

(一)结合企业预算工作实际，重组内控管理机制

为了保障企业的预算管理工作的真实有效，企业要根据自身经营状况和经济业务的实际，对预算部门的内部控制制度进行补充和完善，对冗余的条例及时的删改和调整，对影响到企业预算编制和使用效益的制度要及时考察和改正。通过制度的完善，不断提高内部控制在企业预算管理中的适应度，并定期成立专门的工作小组对企业预算部门的内部控制制度的实施情况进行考察，及时发现预算管理工作中出现的新的问题和新的情况，有针对性地对企业的预算内控进行修订、更改和完善。

(二)加大内控对预算在企业资产价值的管理力度

为了体现企业预算编制全局性和战略性发展观念，企业预算内控管理应突出在企业预算编制和实施中通过科学的预算管理办法，实现对企业项目资金细化到具体的经济项目中的款项支出工作中去的管理办法。一方面企业要加强预算内部控制管理，防止预算中存在随意增减支出项目、随意扩大或减少支出金额、既定预算项目无法支出等情况的发生；另一方面，企业的预算内控要加强对其资金、流动性物资、固定资产的盘点、清查和核算工作，及时同财务记账内容进行核对，及时对应收账款进行有效地管理和回收，防止资产流失和呆账、坏账给企业资金、资产安全带来不利的影响。

(三)加强内部控制对企业预算编制和执行的监督和审核

为了加强内控对企业预算管理的刚性力度，在企业现有会计制度和内部控制管理规范的基础上，应不断促进企业的预算编制和执行的制度化和规范化。企业要通过严格预算资金管理审批手续，降低企业实际的生产经营中的不必要的支出，防止企业中存在私人占用、挪用、盗用企业预算资金的不法行为。在企业对资金的审核和监督过程中，要着重对资金额度、支付方式、收款单位的真实性和合法性进行细致的审核，对其中存在问题的款项资金，应及时停止办理，从而保证企业资金流通安全，为企业的生产经营活动的正常运作提供必要的保障。

(四)加速完善企业预算内控管理办法和岗位制度建设

为了加大内部控制在企业预算管理中的作用，企业应根据内控管理的需要对企业的预算岗位进行重新、合理的规划。通过实行岗位责任落实、不兼容岗位分离制度和轮岗制度等相应的内控岗位管理政策，可以有效地降低预算管理过程中的问题和财务风险发生的可能。同时，在企业预算的编制和执行过程中，要建立相应的违法违规行为的出发机制，对预算管理中的问题要实行责任追究到岗、到人，对违规行为予以惩处，同时根据在预算内控管理中履行职责到位、表现突出的员工，要予以不同程度的奖励。在奖罚分明的预算内控管理体系之下，不断推动企业的预算管理能力的发挥。

四、结束语

为了适应当前日新月异的经济形势的发展，在企业目标市场中占据为有利的地位，加强企业的经营管理能力已经成为当前企业发展中刻不容缓的问题。企业的预算内控管理可以为企业的经营和发展提供更加有效的制度保障，帮助企业不断深入分析自身经营实力，并将企业的发展同市场活动走向和市场发展需求相结合，既可以保障企业生产经营中的资金和资产安全，又能降低企业的财务管理风险和隐患，为企业的发展提供更大的助力。

[1]刘光强,李卫东.基于内部控制的预算管理关键控制点[J].会计之友,2012

[2]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].财务与金融,2013