科学事业单位财务信息化下的内部控制设计

中国农业科学院农业信息研究所 孟萌

科学事业单位财务信息化下的内部控制设计

中国农业科学院农业信息研究所 孟萌

随着中国特色社会主义经济改革的不断深入，经济全球化和信息化步伐的不断加快，只有有效、全面、及时、准确的利用好各种和竞争紧密相连的信息资源才能够应对竞争日趋激烈的国内外市场，才能在竞争中掌握主动。而信息网络技术的发展将彻底改变以往的经营管理和生存环境，使得企业管理核心的财务管理必然走上信息化的道路。

科学事业单位 财务信息化 内部控制设计

进入21世纪之后，随着我国大规模的经济改革，我国的科技体制改革也发生重大变革，科学事业单位的发展规模在不断的扩大，关于公共财政管理体制也在不断的完善。为了能够满足我国科学事业的发展要求，提高财务信息质量，规范科学事业单位的核算，促进我国科学事业单位又好又快健康可持续发展，科学事业单位极进行改革，将在企业中运用良好的财务信息化制度运用到科学事业单位的财务内部控制上去，但是在运用过程中也会出现一些风险，所以应该建立有效的财务内部控制制度，这样才能够将财务信息化运用到科学事业单位中去。下面本文首先先概述一下什么是财务信息化。

一、财务信息化的基本解释

财务信息化，其设计思想最早的时候来自于美国运用计算机辅助财务人员这个朴素的理念，后来才渐渐发展成体现信息化思想的会计电算化、MRPII等企业管理流程。而在中国，从1979年长春会计电算化试点到现如今将近30年的发展历程中，中国财务信息化有着突飞猛进的发展。虽然中国财务信息化发展速度很快，但是我国的财务信息化发展还处于流程再造和财务集中的集造阶段，其在早期能够起到明确企业各部门任务职能使得企业的目标短时间内就得到统一认识，推动了项目的快速进展。但是随着市场需求端的不断升级以及企业对于信息化认知的不断加深，造成市场急功近利、同质化严重、恶性竞争等不良影响，给市场前景蒙上了阴影，从历史的发展角度来看，所有新生事物的发展都不是一帆风顺的，财务信息化自然也不例外，中国财务信息化市场发生根性性的变革，使得企业的财务管理效率能够稳定、领先和高效。

二、科学事业单位的基本特点

科学事业单位是事业单位的一种，自然也就具有事业单位的一般特点，其机构特征是依法设立、从事公益服务、不以盈利为目的、是社会组织的一种，其功能特征为服务性、公益性以及知识密集性，活动特征和其他机构相比，其设立的目的不同、履行的职责不同和运行的方法也不同，主要是向社会提供服务，加快国民经济和社会发展。但是科学事业单位性质又和其他性质的事业单位有所不同。要坚持勤俭做事的原则，遵行国家相关的法律法规，要将单位个人与单位与国家之间的利益关系理顺，要依法组织收入，规范科研项目资金管理。科学事业单位预算主要有支出预算和收入预算两步分组成，将财务信息化引入科学事业单位的财务内部控制之中，能够有效的提高科学事业单位的工作效率，保障财政投入的资金能够安全合理高效的利用，提高我国自主创新能力。

三、财务信息化进程进程中的风险

(一)企业运用财务信息化的案例

1、企业运用财务信息化的问题--以某大型国企为例

就拿和科学事业单位比较接近的某大型国企来说。该集团比较早的运用会计电算化、财务信息化建设，也有一些成绩，随着中国经济大环境的不断变化和中国科学技术的不断进步，集团原有的应用系统和管理模式都已经不能满足集团快速发生的需要，其财务信息化进程中出现很多问题，使得财务信息化出现风险。主要表现在以下几个方面，

首先来说存在影响财务信息有效性和真实性的信息孤岛和信息失真现象。这主要由信息不透明造成的，至于信息不透明的原因是某些部门出于自身团体小利益，人为制造信息孤岛，不愿意提供相关的信息，使得领导和财务系统不能获取准确有效的财务信息。其次是集团公司不能实现信息共享而难以形成有效的监管，这主要是规范和标准不统一造成的。集团企业由于缺乏有效的管理机制和工具，难以及时了解子公司的资金变动情况，不能实时地掌握子公司的财务状况，使得集团不能建立高效的预算体系，造成了极大的风险。另外由于财务系统和业务系统不能联网导致信息不集成，无法对业务情况进行有效的监管，使其不能实现财务业务一体化。最后是集团的预算管理十分的困难，目前集团的现行预算方法是面向各个部门的预算，财务预算、投资融资预算和业务预算存在脱节情况，集团预算不能够反应集团的整体战略目标，其资源配置情况也出现问题。

2、内部控制方案

某大型国企为了改变其在财务信息化发展中的困境，实施了切实可行的财务信息化下的内部控制方案。其在集团管理、信息沟通和信息化建设的基础上，首先引进一套成熟的财务信息化控制系统，然后招收高素质精通信息技术和财务管理的复合型人才。对于一个企业来说，其财务安全关系到整个企业是否能够安全平稳运行，所以这些专业人才通过各种方式首先保证财务信息传递的安全，具体方法是将传输数据进行加密，再将汇接节点设置在集团财务工作比较集中的地方，然后将汇接节点介入到附近的网络之中，这些网络和节点都进行了加密装置和防火墙设置，然后在这些加过密的数据到达指定位置之后，技术人员再利用解密装置恢复原来的数据格式。其次某大型国企在自身上先强化了决策和经营考核，实行了统一的管理规范和财务制度，将责权分出来相对独立，账务分开，强化了成本控制。

(二)科学事业单位财务信息化存在的问题分析

1、科学事业单位财务信息化内部问题分析

首先来说是信息化需求不明确。科学事业事业单位推行财务信息化应该明确一个问题，即推行财务信息化建设的目标是什么，要解决哪些难以解决的问题以及具备哪些功能。而对于长期以来使用手工操作的大多数科学事业单位的财务管理人员来说，其工作方式和工作习惯大多已经固定，而在改成计算机联网操作之后，工作人员需要长期的适用和转变思维才能良好应对发生巨大变化的工作方式。需要去了解财务信息化的建设思路、宏观构架等，还要消耗时间精力去了解财务信息化进程中需要注意哪些问题。

其次是信息化制度不健全，首先来说科学事业单位内部能否有效控制取决于信息化制度，目前很多单位执行力度差，不能够严格按照上级要求执行，另外财政管理上下级之间没有形成统一的管理制度，导致在其制度建设和内部管理上的水平参差不齐。然后是信息化技术手段落后的问题，科研事业单位虽然是研究先进技术和科技的单位，但是那是属于专业的科研人员才去接触的东西，而对于普通财务人员来说，还是不能够适应由计算机通信技术引起发生革命性改变的管理思想和管理方式，再加上处于事业单位，很多人有着旱涝保收的思想，不能够对这种财务信息化革命重视，造成其信息化技术手段落后。

最后一个也是比较核心的问题时财务软件安全稳定性差，科学事业单位推行财务信息化、网络化的基础是财务管理软件。但是现代各类的财务软件不能够完全具备财务信息化所要求的网络兼容性高、保密性情、操作方便、计算准确、功能齐全等功能，经历不起实践的检验，出现数据丢失、相互干扰、兼容性不足等问题，尤其对于科学事业单位，其研究开发的都是我国机密性的先进武器和先进技术，其财务的保密和安全工作是其财务信息化的基础。

2、科学事业单位财务信息化外部原因分析

首先来说是缺乏统一的规划领导，经过科学调研发现，科学事业单位推行财务信息化建设上由于缺少上级部门系统的指导，使工作人员表现出鲜明的个别性和一定的自发性。

其次信息化管理制度不健全，一般认为科学事业单位的各种规章很多，但是到实际管理的细节方面，由于关乎自身利益，企业的信息化管理更加高效、完善和规范，而科研事业单位由于支出预算和收入预算和收入管理方面的特性，在细节方面并不是十分的规范，甚至还有不法之徒还会借着财务管理的方便损公肥私。

最后是信息化人才队伍建设不力。科学事业单位一般比较在意科研人才的建设，注意吸收各方面的科研人才，而对于财务信息化的人才队伍建设却不是多么重视。在中国经济高度发展的今天，科学事业单位的财务管理要想在思想和手段上进行重要变革，那么推行财务信息化建设势在必行，而这就需要专业的高水平的信息化人才队伍进行支撑，而很多科学单位对这方面没有重视，也没有做出安排，使得其财务管理效率低下，水平一般。

四、科学事业单位财务信息化下的内部控制设计

(一)加强财务信息化从业人员的培养

财务信息化从根本上来说，还是需要财务人员来管理的。当今新型财政制度给我们提出新的要求，所以我们科学事业单位必须加强对财务信息化从业人员的培养，对于内部人员，我们可以安排财务人员进行专业化的培训学习，目标是让财务人员成为复合型人才，既能够有良好的网络技术，又能够熟悉财务信息化中的财务管理和法律法规。使他们更好的适应当前多变广阔的工作状况。然后要应该培养财务人员从多角度思考的能力，能够有创新性的思维，灵活的运用各种知识，做好财务管理的工作。其次还应该加强财务人员对于科学事业单位的认同，以此提高他们的工作积极性，提高整个科学事业单位的工作效率和凝聚力，避免人才的流失。

(二)加强财务信息化平台建设

统筹工作布局，整体把握全局，推进财务信息集成化，加强财务管理信息化平台建设，这样能够节约大量的人力物力财力，将繁杂的工作交给电脑去处理，从全方位的梳理整个财务流程。还能够方便财务信息化工作后期工作的展开，这是因为财务信息化平台是一个高效化大容量的平台，能够在整体上集合数据，便于财务人员的检索和调用其所需要的数据。除此之外，我们还应该引进先进的硬件和软件设备，完备基础设施，去不断的升级和优化财务系统的防火墙，保障数据库的安全，避免信息泄露。建设财务信息化平台能够及时的发现并处理相关的财务问题，使得问题能够及时得到反馈，提高了工作人员的工作效率。

(三)构建并完善财务信息化的风险评估

为了有效规避财务管理中存在的不可预知风险，科学事业单位财务信息化下的内部控制设计应该建立相应的监督管理体系。能够实时跟踪资金的流向，减少风险。在实际的运行之中，业务核心的预算并没有引起相关人员的注意，导致这方面的管理经验缺乏。现阶段科学事业单位的还是根据以往的经验，按照以往的模式进行预算审核审批，而不是根据现实情况来进行审批，这样会提高财务的风险。然后有关部门在进行资金审批之后，对于资金的流向和用途都不去过问，很大程度上增加了财务信息化内部控制的工作难度，所以我们有必要从源头减低风险，对信息化平台上的大数据进行整合分析，完善风险控制制度。

五、结束语

本文先对财务信息化的基本概念进行简单概述，又简述了科学事业单位的基本特点，然后首先从对案例在财务信息化进程的出现的问题和内部控制方案，接着从科学事业单位财务信息化内部问题和外部问题对科学事业单位财务信息化存在的问题进行分析，最后从加强财务信息化从业人员的培养、加强财务信息化平台建设和构建并完善财务信息化的风险评估等几个当面提出科学事业单位财务信息化下的内部控制设计，希望能够对财务信息化下的内部控制有一点点帮助。

[1]赵小刚.区县行政事业单位内部控制评价模式研究[D].中国地质大学(北京),2016.

[2]唐晓玉.我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所,2013.