大学制度改革视角下高校财务风险控制研究

宫丽萍

（安徽工业大学，安徽 马鞍山 243031）

大学制度改革视角下高校财务风险控制研究

宫丽萍

（安徽工业大学，安徽 马鞍山 243031）

在近年来我国教育规模不断扩大的背景下，高等教育在经费方面也具有了更高的需求，并因此使高校在资金方面存在着较大的困难.在该种情况下，很多高校将银行贷款作为自身经费的主要来源，而在贷款规模不断扩大的情况下，也使得高校财务风险在此过程当中逐渐显现.在本文中，将就大学制度改革视角下高校财务风险控制进行一定的研究.

大学制度改革；高校财务；风险控制

1 大学制度改革和高校财务风险的内在联系

制度决定行为.在现阶段我国高校贷款当中，所存在的财务控制薄弱、规模失控以及投资失范等问题，正是我国社会转型期当中制度失范问题在我国教育领域当中的体现，而这部分问题产生的原因，则同我国大学制度当中缺陷的存在具有直接的关联.目前，我国大学相关制度还不够完善，高校投资决策、财务管理活动以及贷款行为等都因此受到了较大的约束，并因此在实际工作当中出现投资失误、财务管理不严以及财务运转困难等问题，因此在诱发财务风险的基础上对高校财务情况的稳定性产生影响，并因此对我国高校工作的正常开展造成阻碍.在该种情况下，要想实现财务风险的科学控制，就需要高校能够通过完善、科学制度的制定对其实现，也正是制度同财务风险两者间的关系体现.

2 高校财务风险制度根源

2.1 内部管理制度问题

目前，高校所实行的是校长负责制，在高校内部，存在着十分浓厚的刑侦管理色彩，而在制衡方面则存在着缺乏情况.同时，制衡财务决策同样缺乏，该种情况的存在，使得管理制度在制定完毕之后难以得到充分的执行与落实，无论是投资决策还是贷款用途方面，都较大程度受到领导的意志影响.在高校运行中，教职工代表大会是民主管理运行当中的重要形式，但在实际落实中，教职工却很少能够直接参与到重大决策制定当中，并不能对管理者的权力进行有效的约束.同时，政府依然根据高校的发展水平、速度等因素对领导者政绩进行考核，而在财务方面情况则在领导任免方面影响非常小或者根本没有关联.该种情况的存在，则使得很多领导者仅仅考虑其任期以内的成绩而选择对自我发展有利的决策，而并非以学校长远发展作为相关决策的出发点.而当银行贷款到期时，做出决策的领导人员大多已经调离.正是该因素的存在，使得高校资产利用率低下、设备材料浪费情况因此发生.此外，内控制度缺乏也是现阶段高校存在的一项重要问题.在贷款资金使用方向、贷款规模、固定资产管理以及投资项目方面，高校并没有对此建立起严格的经济责任制度以及制度约束.当问题出现、为高校带来损失后，则会因权责不清问题的存在无法落实责任.作为高校内部监督工作中的重点部分，审计部门却因独立性的缺乏而不能够在工作当中对财务监督职能进行充分发挥，并难以及时纠正目前高校在财务方面存在的问题.

2.2 政府监督约束问题

在经费存在缺口情况下，政府促进了银行同高校间的合作，而在制度保障方面则存在不足，不仅缺少相应的信用、审批以及担保制度，也没有做好规模监控体系的建立.可以说，在现阶段高校贷款风险的背后，正是我国政府部门约束、监督机制缺乏情况的体现.在我国高校扩招以后，正是在政府的推动下，高校开始向银行申请贷款，且在此过程中缺少来自政府的控制.而在高校负债规模不断扩大的情况下，政府不仅没有做好其贷款规模的控制，也没有做好相关资金用途的审查与限制.该种情况的存在，则使得高校在不对自身承受能力进行考虑的情况下贷款，最终因资产负债率过高而无法实现高额贷款的偿还、形成债务风险.另一方面，也存在不考虑成本的情况下滥用贷款，不仅是对资金配置的严重影响，且是对领导层成本意识的冲淡.对于高校财务，我国政府也先后出台了国库集中支付以及收支两条线管理制度，这部分制度的出台，对提升高校预算编制以及支出执行方面起到了一定的作用，但在公款挪用、设备重复购置方面还难以全面的管控.可以说，该部分问题的存在，不仅因这部分制度没有得到严格的执行，且同于高校的投资与财务管理缺乏责、权、利分明的制度约束与问责机制具有密切的关系.

2.3 高校预算软约束

高校软约束情况的存在，则使得高校现阶段最终承担财务责任同自主权间存在着严重的不对称情况，作为高校以及决策者，并不需要对财务后果进行承担，并因此使财务预算对高校领导以及高校自身不能够形成有效的约束，其也不需要对因管理不善所带来的后果进行承担.在信息不对称情况下，政府、社会等也不能够有效监督高校的财务运行情况，并使其存在失去约束问题.在此过程当中，政府也很难对政府自身、银行以及高校在此过程当中承担责任的厘清，无法判断在这部分贷款当中，有多少是高校发展当中必不可少的支出，又有哪些是因管理不力、盲目投资以及决策失误的支出等.在该种预算软约束体制情况下，当高校在财务方面遇到困难时，政府也将予以其救助，该种行为的存在，则会使高校在成本控制意识以及支出随意性方面更为严重，并因自我约束动力的缺乏缺少责任以及风险意识的体现.

3 大学制度改革和高校财务风险的内控构建

在高校运行当中，内控制度建立的目标，即是对高校各类资产的完整性进行维护、避免资产流失的一种有效方式，且能够在实现成本控制额基础上对资源使用效率进行提升，以会计信息的科学使用防范财务风险的出现.对此，建立完善高校内控制度则成为了现阶段高校实现财务风险控制防范的一项重要举措.其主要内容：第一，做好审批制度的建立.即根据高校不同部门职能在经济业务处理程序、权限以及范围加强控制，对于基建、大宗采购业务等关键、大额的资金支付业务，则必须要由高校领导集体审批决策通过后才能执行，避免因个别领导权力过于集中而出现资金的侵占、转移以及挪用等问题；第二，实现资源体系的优化.建立资源优化配置制度，通过该制度体系建设科学解决资源配置工作当中存在的随意性，即从制度层面实现浪费以及漏洞情况的杜绝，在实现资源配置方式规范处理的基础上实现资源利用高效率、效益的提升.首先，要明确分工.高校在工作开展中，需要积极明确财务处以及国资处等部门的责任与权限，通过责任权限明确方式的应用打破不同部门实际工作当中各自为政情况，在此基础上明确资产管理责任分工.其次，要建立资产的管理制度，以此强化资产定期清查制度，在保证账实相符的基础上保障国有资产不会发生流失.就目前来说，我国有很多高校处于财务困境当中，但在资源利用率方面相对低下，因其实验设备与器材的管理权在不同的学院，该种情况的存在，则可能导致相关资产重复购置情况的发生.在该种情况下，通过建立起严格、规范的资产管理制度，形成科学共享机制，不仅是对现阶段高校财务困境环节、资源使用高效率提升的一项重要措施，且是对高校竞争力进行提升的重要方式；第三，明晰产权关系.在现阶段高校校办企业管理工作当中，校企部分、产权不明确是存在的一项主要问题.对于校办企业连带风险来说，做好产权关系的明确则成了目前高校非常重要的一项任务.对此，高校则可以联系相关文件，以资产经营公司组建的方式代表学校实行出资人职责的行使，仅仅对出资额相关责任承担，并授权资产经营公司对高校的经营性资产统一管理，通过该种“防火墙”作用的发挥对高校企业创办、经营的直接风险进行良好规避；第四，要充分发挥高校内部审计机构的监督作用，该项工作不仅是高校内部控制制度健全完善的一项重点内容，同时也是实现财务风险防范的关键环节.在该项工作中，审计部门的作用，则是集中在基建项目、采购业务以及财务收支方面经济活动的审计，以此对不同部门执行内控制度、规范财务行为以及遵守法律法规起到良好的督促作用.同时，需要对审计机构的独立性不断提升，在避免学校管理层对其直接控制、干涉的情况下使其更好地在工作当中发挥监控职能；第五，加强风险预警.在高校发展当中，要对会计信息的重要性引起重视，即通过会计信息的应用科学的预警自身内部存在的财务风险.即通过获利能力、现金流以及偿债能力等指标的分析科学评价自身财务工作发展潜力，通过该方式的应用对财务风险目前所处范围进行衡量，以此做好相应应对措施的制定.在该体系建设中，为了使其能够更为真实、全面的实现高校财务风险情况反映，高校也需要充分做好自身实际情况的把握，在联系实际的基础上建立起风险预警系统以及指标体系，以此实现财务风险的良好防范.

4 大学制度改革和高校财务风险的外部监督

在高校运行当中，离不开政府的存在，其职责，即是在为高校发展提供经费的基础上通过激励导向拨款以及完善监督机制的应用促进其发展，并保证在该过程当中不会对高校的财务自主权进行干涉.要想以规范的方式处理高校财务行为、对财务的安全性以及稳定性做出保障，同科学财务监督制度的建立与应用联系则十分密切.作为高校的主要经费来源，即需要加强高校财务情况监控，在控制其贷款规模的基础上实现其投资行为的规范，以此保障相关经费能够得到高效、合理的应用.

4.1 制度化财务监督体系建立

要提升高校责任意识，使其对财务风险管理这项工作形成更高的重视，虽然政府在该过程当中主要是宏观管理职能的行使，但同样需要重视对高校的管理工作.即政府越以宏观角度调控时，就更需要在一个更高层次加强立法以及监督的权力.在给予高校较高自主权的同时，政府方面也要积极调整.财务监督这项工作的意义，即根据我国相关财经法规以及规章制度为基础，通过科学方式的应用对目标单位的财务活动开展情况进行督导检查.而从目前情况看来，我国政府在实际高校财务监督方面所使用的方式为事后监督，该方式滞后性较为明显.在建立制度化监督体系的背景下，则能够在对高校财务状况事中监督进行加强的基础上实现高校财务风险长效控制机制的完善与改革.在实际监督过程中，政府的监督工作目的有：第一，维护国家利益，保证国有资产完整性；第二，保证高校财务活动的开展都能够同我国财经法规相符合；第三，通过全面督促使高校能够实现自身财务管理工作的改善、逐步提升办学效益，对以往管理工作当中存在的漏洞不断弥补处理；第四，保证会计信息的完整性与真实性.

4.2 引入中介机构监督

通过社会中介机构的引入，则能够使高校同政府管理间保持良好的平衡与张力.政府在对高校财务工作进行监督控制的过程中，可通过社会中介机构实现外部监督机制的引入，以此以外部方式实现高校财务行为的监督.在该中介机构中，成员可以为专家学者、教育人员、政府人员以及社会人士等，即为具有独立地位实体，在实际工作开展当中，将在不受到行政干预的基础上根据我国现有政策法规以独立、自主的方式对高校财务、资金使用等情况进行全面、科学的评估，在定期将相关评估结果为社会公布的基础上将其作为政府为高校拨款的重要指标.通过中介机构监督方式的应用，则能够在对社会监督职能充分发挥的基础上进一步增强对高校财务风险监控，进而实现高校的可持续健康发展.

总之，如何做好高校财务风险的控制与防范是一项重要工作.在未来工作中，需要政府、高校共同重视起来，以内控外监机制的建立与贯彻落实实现高校的财务风险科学控制，不断促进高校的健康稳定发展.

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2017-10-14