事业单位内控制度存在的常见问题及对策探析

王洪生

摘要：事业单位的不断进步和发展，一定程度上推动了内部控制制度的建设，已经得到了越来越多人的重视和认可。建立健全内部控制制度，可以进一步提高事业单位的工作效率，促进事业单位各项工作稳定运行。本文主要针对事业单位内控制度存在的问题以及对策展开深入的研究与分析，以供相关人士的借鉴。

关键词：事业单位；内控制度；常见问题；对策探析

内控制度建设是事业单位会计部门的重要组成部分，占据着重要的地位，是事业单位管理工作的重中之重。完善和规范内部控制制度，可以确保事业单位会计信息的真实性、高效性。但是，在实际的运转过程中，内部控制制度所存在的问题比较多，因此，事业单位加强内控制度建设任重而道远，急需采取行之有效的对策措施来予以应对，从而为事业单位提供更为广阔的发展空间。

一、事业单位内控制度的可行性因素分析

（一）有利于保证国有资产的安全性与有效性

建立健全事业单位内控制度，进一步保障国有资产的安全使用，可以保证国有资产高效的使用价值。目前，有些事业单位的国有资产数额比较模糊不清，账目上的资产记录也欠缺真实性，一定程度上导致国有资产大量流失。因此，事业单位不断完善内控制度建设，可以有效遏制国有资产不良现象的发生。

（二）有利于提升事业单位会计部门的决策水平

制定系统完善的内部控制制度，可以保障事业单位会计信息的真实性、有效性以及准确性，为管理者的决策提供必要的参考依据。但是，目前，事业单位内控制度较不健全，阻碍了事业单位的稳步发展。因此，必须要加强内控制度建设。

（三）有利于发挥事业单位的财务价值

有些事业单位财务管理工作较不合理，资金使用效益比较低，影响着事业单位的正常进行。因此，要想最大程度地提高事业单位的经济效益，发挥财务管理的潜能与价值，就必须利用良好的内控制度来予以保障。

二、事业单位内部控制制度所存在的不足之处

（一）事业单位预算管理水平较低

行政事业单位内控制度主要体现在：预算管理、资产维护以及职责分工等等方面。其中，预算管理是内部控制制度的重要内容，影响着内控制度的建设水平。但是，我国内控制度起步较晚、发展较慢，而且事业单位预算管理涉及的范围相对来说比较大，涉及的内容比較多。因此，在预算管理编制的过程中，存在的问题比较突出，传统内控制度思想较为根深蒂固，一定程度上并不能更好地适应于市场经济的发展需求。

（二）事业单位内控人员的认知和重视程度严重不足

内控人员要对内控制度予以高度的重视，将事业单位内控制度落实到实处，树立良好的内控观念是事业单位的内控制度建设的重要保障。但是，在实际的运转过程中，事业单位内控意识相对比较薄弱，一些人员尚未能意识到加强内控制度建设的必要性。同时，盲目追求经济效益，并没有将内控制度工作纳入到事业单位的工作管理的重点。

此外，会计部门自身欠缺严重的权责意识，没有全身心地投入到业务管理的活动中，缺乏必要的监督与审查，使事业单位的资产安全受到威胁和损失。

（三）尚未制定切实可行的联动机制

内控制度需要对个部门的大力配合方能正常运转，不是独立运作的体系模式，各个部门之间要加强不断地协调与联动。但是在具体的实施过程中，人编制上存在的不合理性因素比较大，事业单位的岗位设置大多是一人多岗制[1]，也就是一个人在工作岗位中要担任多种职责，使部门的协调联动机制受到威胁，从而造成事业单位内控制度质量较为低下。例如：对于国有资产内控制度建设来说，需要财务部门和资产管理部门的配合、协调，才能促进国有资产内部控制制度的有效实施。

（四）事业单位欠缺科学、系统的风险评估程序

风险评估程序可以使事业单位在经营过程中，有效识别、判断出内部控制的相关风险因素，进而给予相应的风险措施，而且在风险控制时期要进行一定的跟踪与审查工作。但是，一些事业单位并没有建立起风险评估程序，而且缺少内控风险的防范意识，从而使事业单位缺少应对风险的能力，无法正确处理安全隐患的发生。

（五）财务人员缺少较高的专业水平与综合素养

一些事业单位的内控人员对自身内控制度建设认知严重不足，甚至并不明确具体的建设措施与目标。一些财务人员并没有经过系统正规的业务培训，尚未能清晰判断出内控建设中出现的违规行为。

此外，内部控制人员在国有资产管理活动中，通常都在充当“仓储员”，缺乏高度的重视，对于国有资产的账面价值和使用价值不能进行深入的剖析和研究，进而使国有资产的管理工作很难正常进行下去。

三、提高事业单位内控制度的具体对策

（一）加大对内部控制制度的重视程度

事业单位要不断完善内控制度建设体系，将国有资产、财务管理以及信息系统等等内控制度建设一并纳入到体系建设中，提升认知程度。同时，将内部控制建设作为事业单位的业绩考核点，并且与年终考核相挂钩，不断提升内控制度的建设水平。

此外，事业单位可以制定内控制度评价小组，有效评价内控制度建设工作，并且给予一定的奖励和惩罚，最大程度地发挥出事业单位内控评价体系的作用与优势。

（二）建立科学高效的信息沟通机制，加强协调联动

电子网络技术的不断应用和普及，事业单位必须要建立起相应的信息沟通机制，明确员工自身的工作职能，加强权责观念，同时也可以提升信息传递的速度和效率。信息沟通机制的建立，对于拉近事业单位员工之间的感情具有极大的推动作用，通过沟通与交流，增进彼此之间的友谊，进而有效提升决策信息的传递效率，保证决策信息的清晰度、透明度。

同时，还要加强协调与联动机制，事业单位的具体管理工作必须需要不同岗位与部门之间的相互配合与协调运作，进而促进事业单位协调联动机制发挥最好发挥。

（三）强化对事业单位预算部门的管理

1.事业单位要建立起科学、系统、完善的预算管理制度，将事业单位的收支情况一并纳入到预算管理范围中。预算管理一旦制定完成后，就绝不允许其他人随意、主观地进行改动。事业单位人员要做好相关立项工作，为预算管理工作提供必要的保障措施。

此外，财务部门和审计部门也要严格把关，坚决杜绝不符合预算管理行为的发生，加大预算项目的执行力度，只有达到预算项目的要求，才能进入工程招标、投标以及投资采购等工程[2]。

2.制定预算监督管理机制，进一步贯彻落实预算执行责任制，以自上而下的顺序具体到具体的岗位或部门。而且要树立起相应的责任意识，通过相关的政策法规来进行执行和操作，进而有效避免事业单位人员出现徇私舞弊的现象。

（四）全面提高内控人员的综合素质

要明确岗位职责，利用制度的约束力来管理人员。明确不同岗位的职能范围，形成相互监督、相互促进的内部控制格局，不断实现权利的制约与平衡。

加强财务人员的业务培训与指导工作，增强自身的专业水平与职业素养。具体来说，可以通過定期开展业务培训工作，鼓励财务、会计人员积极参与到培训指导活动，拓展和丰富人员的专业知识面；加强绩效考核制度的建设，优化岗位晋升机制，完善内控奖惩体系。可以将业务水平高、工作态度认真的人员进行岗位晋升，发挥其奉献与创造价值，致力于提升事业单位的财务管理工作。

（五）严格规范内部控制活动

控制活动是事业单位内控制度建设的关键所在，必须明确不同岗位之间的职能范围，科学、合理、高效的展开内部控制活动。还要不断健全内部授权审批流程[3]，对风险评估活动做出全面的防范。因此，要严格规范内部控制活动，严格执行，更好地趋利避害、防范风险，确保事业单位资产的安全使用，不断提升公共服务能力。

四、结束语

综上所述，加强事业单位内部控制制度建设势在必行，要不断提高事业单位内控制度建设的质量和水平，做到具体问题具体分析，坚持一切从实际出发的刚工作原则，将内控制度建设管理工作落到实处。事业单位内部控制制度是机遇与挑战并存的局势，对于内控制度存在的问题，我们要予以科学准确的解决方式，立足现实，制定行之有效的应对措施。只有这样，才能保证事业单位在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。

参考文献：

[1]赵海涛.事业单位的内控制度建设和内审监督[J].财会学习，2016（01）：198+200.

[2]季如菊.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2015（33）：51-52.

[3]郎秉花.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].经营管理者，2014（15）：181.

（作者单位：吉林省敦化市官地农机技术推广站）