“营改增”政策下企业税收筹划策略

周丽丽

摘要：营业税和增值税是我国两大主体税种。但是在新政策制度下，营业税将逐渐改为增值税，有效避免重复征税现象，推动社会形成更高的良性循环。而将其应用在企业中，可以有效的降低税负，推动社会和谐发展。企业需要对税收筹划进行实时调整，制定合理的筹划方法，降低税收风险。基于此点，笔者就营改增政策下企业税收筹划策略进行简要分析。

关键词：营改增；企业税收；筹划策略

随着社会经济提升，我国开始实行营改增政策制度，这也是社会对第三产业的一种帮助，而税收筹划就是一种有效的优惠政策，实现企业经济效益的最大化。对社会经济发展具有重要意义；因此，企业需要把握机会，找到适合自身的发展策略。但是在怎样进行税收筹划成为企业发展的重要战略目标。

一、营改增政策的实施原因

（一）营业税税收使企业经济发展受到制约

营业税指的是：企业营业额的征收，企业每达到一个营业额就需要缴纳营业税，营业税在企业收税中无法进行抵扣，使得企业经济发展受到限制，同时增加了产品服务价格。营业税主要面对的是第三产业，包含：交通运输、服务、信息、金融等行业，营业税的征税不利于企业经济提升。因此，为了降低企业税收压力，实现公平公正国家将营业税改为增值税。

（二）营业税影响了增值税抵扣

增值税具有公正性特点，在税收过程中实现公平对待，进而推动企业经济进步。增值税的征收范围广泛，但是依然有一些行业产品没有实行增值税，进而造成增值税的公平性降低。增值税主要是对进项税额的抵扣，企业主要对增值额缴税，税收由消费者承担。但是受营业额的影响，一些产品无法实现进项税额抵扣，这对增值税的抵扣无疑是一种影响。

（三）两大主体并存加大税收和征管难度

作为两大税收主体，他们有着不同的计算形式、征收范围。因此，两种税收的并存必将造成计算征管的困难。比如：一些企业经营实行的是混业经营，那么怎样划分营业税、增值税，对企业管理工作造成阻碍，增加企业经营负担；另一方面，在产品销售、服务上采取混合销售，怎样将销售额进行区分对企业将会造成影响。因此，為了减轻企业财务工作负担和推动企业发展，营改增的实施将使问题得到解决，同时简化税务单位工作内容。

二、营改增企业税收筹划策略

（一）一般纳税人的筹划

第一，经营规模较小的缴税人筹划。企业可以选择一般纳税人或者小规模纳税人，在一般纳税人模式下，其税收额等于当期的销项税额减去进项税额，如果企业进项税较多那么，可以选择一般纳税人交税，降低税负。第二，对于增值税的一般纳税人，根据我国有关规定，企业应纳增值税是当期销项税额与当期可抵扣进项税额的差，换句话说，企业增值税进行税收筹划，主要可以从销项税额与进项税额两方面入手。第三，在兼营业务上，原增值税一般纳税人兼营营改增后，需要分别核算销售额，并其人根据各自的税率计算应交税额，没有分别核算销售额的从高适用税率计征。所以，一般纳税人兼有销售、加工和营改增应税服务，在获得收益后，分别记账，防止出现适用较高税率计算增值税。另一方面，还需要注意营改增扩大后，兼营营改增业务的企业和有关部门需要及时变更营业执照。

（二）税收政策的应用

通常情况下，试点企业从一把纳税人购买应税服务的价格相对于从小规模纳税人购买较高。所以，一般纳税人在选择应税服务商过程中，需要全面考量税率、进项税、价格等因素进行税收筹划。另一方面，营改增后，一般纳税人企业采购环节取得足额增值税专用发票，有一定益处，但是不能为了抵扣而抵扣，企业还需要从服务质量、合作上选择适合的方式。

（三）提高企业会计人员业务水平

营改增政策和会计核算包含科目众多，对企业会计人员要求较为严格，充分了解企业财务、经营状态、以及本地区税收政策进而做好会计核算工作。反之，会计人员如果对企业自身发展缺少了解将会造成核算工作难以开展，造成企业偷税风险。由此可见，企业需要提高会计人员业务水平，定期对会计人员进行专业知识培训，提升业务水平，尤其是会计人员核算能力、经营规划能力的培养，使之能够充分的了解国家税收政策，为企业制定出科学合理的经营规划方法，减少税负的同时扩大资金流动。并且提高会计人员业务水平也是现阶段企业发展经营的重要战略目标。

（四）加大增值税发票监管

增值税发票能够体现出扣税数额和经营业务，是企业纳税的有效凭证。增值税发票一旦丢失将对企业造成影响，并且补办程序尤为繁琐。所以，企业需要加大增值税发票管理，实行税金精细化计算，同时与税务单位保持和谐关系，以能够及时了解国家便民政策，在一定时间中准备所需材料，为企业获得更多的优惠条件和补贴，减少税负推动企业发展。

三、结语

营改增政策的实施对于企业而言是一项有利政策，因此，企业需要进行科学合理的税收筹划，尽可能减少税负，降低税收风险。笔者分别从：营改增政策的实施原因、营改增企业税收筹划策略，两方面对营改增政策的实施，为企业税收筹划提供了新的发展契机，还需要企业把握住机会实现长久发展。

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（作者单位：兖矿鲁南化肥厂）