基于法务会计视角的上市公司财务舞弊研究 

摘要：随着改革开放政策的进一步实施，我国的经济取得了前所未有的发展成就，上市公司如雨后春笋般拔地而起，上市公司的数量也与日俱增。凡事利弊相依，在上市公司为我国经济发展带来积极推动作用的同时，目前大多数的上市公司也存在会计信息质量低的现象，随之而来的问题就是财务舞弊行为。预防和调查上市公司的财务舞弊行为有利于弥补国家的财政漏洞，保障国家的利益不受侵犯，此项工作任重道远。审核上市公司财务舞弊行为时，可以采取法务会计的舞弊调查和诉讼支持这两种手段实施工作。

关键词：法务会计；上市公司；财务舞弊

中图分类号：D918.95文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2017）05-0234-01

作者简介：畅军（1984-），男，汉族，就职于北京远东仪表有限公司，研究方向：法务会计。

上市公司的财务舞弊行为是经济全球化发展的产物，是人们追求自我利益的反映，财务舞弊行为不仅损害了他人的合法权益，对他人造成难以估量的经济损失，还给国家带来了经济影响，损害了国家政府的利益，上市公司的财务舞弊行为是违反法律规定的行为。法务会计是预防财务舞弊行为的有效措施，对财务舞弊行为有效的预防和控制作用。

一、上市公司的财务舞弊行为

随着社会经济的发展，上市公司的财务舞弊问题越来越严重，国内外的上市公司通过编造虚假财务报告来欺骗各大利益群体，损害他人的合法权益，对全球经济及社会造成了极为严重的影响，影响波及范围广，持续时间长。上市公司的财务舞弊行为主要分为以下三点：

（一）现金舞弊行为

在过去的一段时间内，上市公司往往更擅长于虚增收入或者虚减成本的财务舞弊方式，随着投资者警惕性的提高，在上市公司的舞弊行为中又出现了现金舞弊。现金舞弊行为包括：高现金舞弊、受限现金舞弊、现金流水舞弊、募集资金使用舞弊等。上市公司在制造财务报表时，就将现金舞弊中的任何一种编制进去，制造虚假报表。

（二）串通舞弊行为

社会是不断发展的，时代是不断更新的，各项经济制度和公司制度如果不能及时完善的话就容易出现许多问题，难以与社会相适应，从而使监督机构出现监督工作无从下手的现象。上市公司往往存在着各种各样复杂的利益关系，受利益的诱惑和利益关系的驱使，上市公司普遍存在独董与上市公司、事务所相互串通的舞弊行为，给上市公司造成难以预料的经济损失。

（三）技术性强、隐蔽性高的财务造假行为

随着我国监管工作的进一步增强，监管机构对上市公司财务舞弊行为的打击力度越来越大，财务舞弊行为也作出了相应的应对措施。上市公司的财务造假行为更加复杂，隐蔽系数更高，监管机构监管工作的难度系数越来越大，对我国造成的经济损害更大，由此引发的经济后果越来越严重。

二、法务会计审核上市公司财务舞弊行为的优势

上市公司财务舞弊行为给公司投资人带来了难以估量的经济损失，更严重的是对经济市场造成了破坏，影响市场的正常运行。要想降低财务舞弊行为的概率，就必须提高监管部门的工作积极性，加强对上市公司的监督。审核上市公司财务舞弊也可以由法务会计来承担，法务会计在审核财务舞弊行为时有着特殊的优势。

（一）法务会计的功能

法务会计以会计、审计基本理论和法学原理为理论基础，将法律法规以及财经制度作为行为标准，法务会计是一种会计专业行为。法务会计的功能主要分为两种，第一，调查舞弊。法务会计依据专业知识和相关经验在接受司法人员或当事人的委托的基础上，对上市公司的财务进行调查、验证工作，根据调查结果进行专业性的判断。第二，诉讼支持。法务会计的社会功能就是诉讼支持，它的主要作用在于查清事实真相，最终通过法庭的判决。

（二）法务会计审核上市公司财务舞弊行为的工作步骤

法务会计审核上市公司财务舞弊行为的工作步骤主要分为三个环节：第一，拟订工作方案。工作方案既包括工作目标又包括工作方法，工作目标就是指上市公司的财务状况，是对上市公司财务舞弊虚假报告、非正常性损益的判断。工作方法主要有系统分析法、抽样分析法、资料分析法、计算分析法、指标对比分析法等等。第二，获取相关证据。法务会计根据工作计划，查询相关信息为证据分析做好准备工作。首先，了解上市公司的财务状况、证明资料、相关文件等。其次，了解社会上的经济信息以及其他专家的意见。第三，分析相关证据。法务会计在审核上市公司财务舞弊行为时，主要采用的分析方法有计算机模型、回归分析、敏感性分析、现值分析、图表解释分析、损失计算等方法。

三、总结

在经济全球化的发展趋势下，我国的经济领域取得了举世瞩目的发展成就，上市公司的数量大幅度增加，上市公司的财务舞弊行为也层次不穷。财务舞弊行为一方面损害了我国政府的经济利益，对我国经济发展造成了一定的阻碍；另一方面影響了公司投资者的经济利益，损害了投资人的合法权益。法务会计对上市公司的财务舞弊行为有一定的防控作用，有利于缓解由财务舞弊行为带来的一系列后果。

[参考文献]

[1]张倩.治理上市公司财务舞弊的法务会计研究[D].重庆大学，2013.

[2]李湃，吴雅琴.从法务会计角度审视上市公司财务舞弊[J].金融经济，2012，18：99-101.