夯实会计基础 提高决算质量

○甘肃省林业厅

近年来，甘肃省认真贯彻国家林业局关于行业决算的安排部署，认真学习，精心组织，不断夯实会计工作基础，加强数据对账审核，迅速适应了林业行业决算报表网络化报送的各项要求，决算编报效率和报表质量大幅度提升。

一、提高认识，精心组织

林业行业决算是年度工作总结的重要组成部分，是林业财务会计工作的重要环节。每年的全国林业行业决算报表工作会议布置暨培训会议结束后，我们都及时向厅领导进行专题汇报，传达会议精神。领导高度重视，建立由分管厅长带头，一把手处长负总责、分管处长抓督办、编审人员抓落实的工作机制。同时，参照国家林业局的做法，迅速组织召开各市州和直属单位分管领导、业务主办参加的全省林业财政政策培训和报表布置会，分管厅长出席并就加强项目资金管理和做好决算工作发表讲话，分管处长和决算主办人员详细讲解林业财政政策的最新变化，结合全省实际统一报表编制口径和具体要求，再由各市州各单位针对各县市区的报表编制情况进行具体安排，将任务逐层分解，明确责任。确保思想上和行动上的高度统一，使全省的报表编制工作能有序展开。

二、加强管理，夯实基础

决算是年度会计工作的总结，日常会计工作质量的好坏，会直接反映到财务决算编制过程和决算报表上来，平时资金使用规范了，会计核算准确了，决算报表才能真实可靠。基于这一认识，近年来全省狠抓制度建设、预算编制执行、资金管理、监督检查和人员培训等各项基础工作，以有力有效的日常管理促成林业行业决算质量不断提升。

一是狠抓制度建设，使各项林业财务工作特别是资金使用管理有章可循，保证了决算的可靠性。及时研究制定了《甘肃省省级财政林业补助资金管理办法》、《甘肃省农业综合开发项目管理办法》、《甘肃省林业资金稽查管理办法》和《甘肃省中央财政林业补助资金管理办法实施细则》等省级专项资金管理办法，对省级财政林业项目资金管理全程提出了明确要求，进一步规范了项目资金运行管理；根据国家财政部印发的《林业改革发展资金管理办法》，组织编制印发了《甘肃省中央财政林业改革发展资金管理办法实施细则》，重点对各项资金程序化管理以及切块下达方面进行改革，从项目申报、资金分配、监督检查等方面提出了明确要求，在不违背国家相关资金管理办法的基础上，尽量放宽和简化基层林业单位在项目和资金管理方面的自主权，使得项目实施单位能够根据单位实际和资金管理办法使用管理项目资金，更好地发挥了制度在资金管理中的基础性作用，为准确做好会计核算和财务决算打下了良好基础。

二是狠抓预算编制执行，从源头上促进林业项目资金规范高效运行，保证了决算的准确性。按照国家林业局和发改委、财政部门的要求，更加注重林业项目的前期工作质量和项目资金预算编制工作，更加注重项目库建设。从2017年度开始，省级财政专项和提前下达的中央财政专项全部纳入省级财政部门预算，而且细化分解到具体单位、具体项目，有效地增强了林业项目预算的规范性和时效性；改进了以往计财政部门既管项目又管资金的一贯作法，项目申报以业务部门为主，资金管理以计财部门为主。日前，省林业厅厅务会议审议通过《甘肃省林业固定资产投资建设项目管理办法》并报省法制办审查，进一步明确了业务部门在林业项目管理中的责任和权限，增强了业务部门在林业项目管理中的参与感和责任感。同时项目申报更加规范，每次申报项目都下发申报指南并严格执行集中申报，不再受理零星申报的项目，有效地防范了项目资金安排中的暗箱操作、人情项目等违规风险，而且提前申报绩效目标，加强绩效考评，进一步提升了林业项目资金的绩效管理水平。

三是狠抓监督检查，以严格高效的督导检查促进资金管理水平的提升，保证了决算的严肃性。首先，更加重视各级审计、检查部门发现问题的整改工作。全力配合国家、省里的审计等相关部门的审计和检查，对其发现的问题举一反三，认真整改。不仅对资金违规使用方面的问题高度重视，对会计核算方面、资产管理方面的问题也同样重视，要求进行认真整改。其次，加大了内部检查督导力度，建立了林业资金月报季查制度，专门研究设计了综合反映林业资金收支结余的月报简表，由专人负责每月收集汇总一次，根据月报数据动态监测，督促加快项目执行进度。并于每季度抽调专业人员对项目执行缓慢和资金管理问题较多的单位进行针对性的资金稽查，对发现的问题及时通报，督促整改，将资金安全隐患消灭在萌芽阶段，有效减少了重大违规和报表造假事件的发生。通过对审计和检查中发现问题的整改，各单位负责人、财务人员的能力和水平得到提升，进一步增强了规范管理使用项目资金、准确会计核算的自觉性和责任意识。

近年来，省林业厅还狠抓了财务会计人员配备和培训工作，对不适合从事财会工作的人员进行了交流和调整。每年组织市州、县区和直属单位分管领导、财务人员在国家林业局管理干部学院进行一次培训，也积极组织和参加省内各种专业培训。通过培训，拓宽了负责人和财会人员的视野，提升了林业财务工作的水平和能力。

三、密切协作，严格审核

做好林业行业决算工作，提供一份高质量的决算报表，除了扎实做好日常的基础性资金管理和核算工作外，加强协作和配合，进行严格审核也是必不可少的。

一是加强与各业务处室的协作配合。林业行业会计决算报表是林业部门结合行业特点专门制定的综合性报表，集政策性、行业性、技术性为一体，是对林业投资情况的全面总结和综合反映，财务部门一般不能独立完成此套报表的编制工作，因此我们要求各财务部门务必与天保、退耕、造林、资源、人事等相关部门有效沟通、密切配合，确保填报的基础数据口径一致，降低后期报表审核出错率。二是编制全省对账单。根据国家林业局下发的资金对账单，首先将全省的资金按性质和来源进行了分类，划分为中央财政资金、中央基建资金、省级财政资金、省级基建资金和国家林业局部门预算资金五大类型；然后按隶属关系层层分解到各县市区和单位，规范每个项目资金在报表中填列的具体位置；最后下发各市州进行反复核对，力求上报的所有资金项目无遗漏，项目填报口径达到高度统一，大大降低了报表出错率。三是编制易错问题说明。在每年的报表审核中，省厅计财处都会将一些有共性和有特殊性的错误进行归纳总结，并编制填报注意事项，在下一年的编制中随对账单一起下发到各市州，以避免错误发生的反复性，提高了报表编制的速度和质量。四是加强了各市州单位之间的相互审核。在集中会审之前对市州单位进行划片分组，各市州根据对账单相互预审核对方报表，加强了相互之间的学习交流，修改消除了一些初级错误。五是严格进行集中会审。报表初步审核通过后，全省一般会召开一次决算会审会，抽调熟悉业务的财务人员集中审核报表，充分利用报表软件强大的审核和查询功能，对所有单位的报表再进行一次全面审核，再次查漏补缺，保证万无一失。六是进行表彰激励。林业行业会计决算报表是林业部门制定财政政策、进行公共管理的重要参考，同时也是衡量评价林业财政资金绩效的重要指标。为了让各市州单位负责人、编审人员以高度负责的态度对待此套报表，在全省汇审完成后，都会根据报表的完成质量对各市州实际编制情况进行评比，评选出先进单位和先进个人，以省林业厅正式文件进行通报表彰，充分调动了各级林业单位的工作积极性。

四、存在的问题和建议

通过多年的不懈努力，甘肃省林业行业财务决算报表编制工作取得了一定的进步和成绩，但还存在以下问题和不足。

一是决算数据的真实可靠性尚显不足。虽然我们做了大量工作来保障报表数据的真实可靠，但由于基层单位数量多，各单位执行的会计制度尚不完全统一，加之财务人员业务水平参差不齐，对报表中填报的支出和结余部分没有准确把握，仍然存在部分单位以收定支，虚列支出等现象。因此，希望国家林业局从报表体制设计上做进一步的改进，同时加强银行对账单自动对账功能，以加强对基层单位支出真实性的控制。

二是对决算报表的分析利用还不够。许多单位仅仅只能做到如实反映财务数据，不能进一步分析隐藏在财务数据后面的动因，更谈不上利用分析进行决策。在全国上下高度重视财政资金绩效考评的今天，支出的有效性不能通过报表直观反映出来。因此希望国家林业局增加绩效考评方面的报表或分析报表。

三是建议进一步简化报表体系，完善软件审核公式设置。现行报表系统过于繁琐，有部分指标和统计报表重复填列，增加了财务人员的工作量；有些报表漏设逻辑性审核公式，加大了人工审核工作量。因此，要参照财政部门决算报表增设核实性审核公式，在核实现场给出编辑出错说明，以便审核人员核实。

四是建议加强林业财会人员培训。国家林业局每年都会组织各省进行林业行业会计决算的培训，但参加人员有限，不是所有市州都有机会参加。而各省组织的培训，因有的市州重视度不够，也未能组织各县市人员参加。因此应加强林业财会人员的培训工作。

在今后的林业行业决算报表工作中，我们要不断借鉴兄弟省份好的做法和经验，更加注重资金管理和会计基础工作，努力提升财会人员素质，抓紧做好行业决算布置培训，力争使甘肃省林业行业会计决算报表编制工作取得更大进步。