计算机审计存在的问题及对策探讨

李卫琴 云南省临沧市临翔区审计局

计算机审计存在的问题及对策探讨

李卫琴 云南省临沧市临翔区审计局

伴随科技革命的发展，网络技术与信息技术取得了理想的发展成绩，而计算机的应用领域范围也不断拓展。其中，电子审计证据获取以及使用的重要作用逐渐突显出来。然而，受诸多因素的影响，计算机审计的问题不断增加。为此，文章以计算机审计作为研究重点，阐述其中存在的问题，并提出了有效的对策，希望有所帮助。

计算机 审计 存在问题 对策 探讨

电子审计证据是注册会计师开展审计业务工作中对获取审计意见保存的电子记录的计算机文件。而所谓的计算机审计，具体指的就是对审计工作人员在证据获取与运用方面提出明确的要求，但在推进审计工作审计的过程中，仍面对严峻的挑战。为此，深入研究计算机审计工作存在的问题与对策具有一定的现实意义。

一、计算机审计工作存在问题解构

（一）法律机制与审计准则严重缺失。第一，电子证据法律证明力不足。现阶段，与电子证据相关的规定一般出现在诉讼法与最高人民法院司法解释中，但却始终不具备专业法律明确规定将其当作有力的证据，无法和传统证据一样具有证明力。第二，审计准则当中的电子证据问题[1]。当前所执行的审计准则没有针对采集电子数据予以明确地规定，所以，审计工作人员在取证的过程中很容易大胆冒失，严重影响审计工作的效果。

（二）缺乏真实性以及完整性。在计算机审计工作中，计算机审计取证真实性严重缺失。其中，由于电子证据无形且被篡改与丢失的几率较大，致使取证真实性无法得到保障。而在实践工作中，初始电子数据是生成电子数据的来源，在采集过程中需要由被审计单位提供，无法严格监督并督促具体操作的开展，所以审计电子证据完整性以及真实性并不能保障。与此同时，电子证据主要是通过计算机处理以后自动生成，所以，审计线索隐性化较为突出，严重影响了电子数据的真实性。而在计算机审计的过程中，在原始数据手动录入以后，后续的结果将通过计算机自动化地生成与存储，将其保存在U盘或者是移动硬盘等多种介质当中，并不会产生实物的单据与凭证。

在此基础上，计算机审计取证的完整性不足。在开展计算机审计的过程中，会在计算机中输入被审计单位数据信息资料，展开相应的处理与分析，进而形成电子数据处理文件，在审计工作人员职业判断的基础上最终出具审计报告。但是，一旦处理结果和被审计单位保存数据存在差异，被审计单位就会通过诸多理由拒绝确认。将相关证据法律规定作为参考依据，如果对方当事人不承认电子证据，那么证明力将会受到一定程度的影响，导致取证的不完整。

（三）数据信息的一致性分析不到位。电子审计证据属于非直接的证据，因而，在搜集电子审计证据方面，不仅要保证和审计结论相关，同样也要和其他的审计证据相关联，为证明相同结论提供服务。而在贯彻落实审计实施的过程中，审计工作人员可以充分考虑审计目标，重新处理并分析原始数据信息并获得相应的结论。如果审计工作人员仅局限在分析结果层面出具相关的审计报告，而不考虑和其他审计证据的关联性，那么最终得出的结论也一定存在差异。即便被审计单位不愿意确认，同样会对审计工作的效率产生直接的影响。

二、完善计算机审计工作的有效策略

（一）建立并健全法律制度。为了对电子审计证据法律法规缺乏和证据应用广泛之间的矛盾，最重要的就是要不断完善相关的法律法规机制，对审计准则予以完善。伴随货币电子化进程的不断发展，电子商务应运而生，而侵财犯罪的问题也逐渐增多，将重点放在了计算机方面，增加了司法工作人员与审计工作人员的工作难度。目前，国内已经初步颁布了电子证据法律法规系统，其中包含了国家密码管理局所提出的规范要求。然而，在电子商务与网络经济等方面的法律法规并不完善。在这种情况下，注册会计师协会也出台了相关政策，对计算机系统背景下的审计原则、计划以及内部控制等进行了严格地规定。但仍需要不断健全计算机审计准则机制。

（二）保证电子审计证据采集的完整性与真实性。所谓的真实性，具体指的就是企业要将实际交易与事项作为重要依据完成确认与计量，确保会计信息的真实性与可靠性，保证内容的完整性。由于电子审计证据不稳定且容易消失，所以很难确保其客观存在，因而要合理运用相关手段保证证据的固定。输出计算机内部保存的电子数据，通过书面材料的形式保存，这也是保证电子审计证据真实与完整的重要方法[2]。而完整性则是有机结合所采集的电子数据，确保指向的结果具有一定的逻辑性与唯一性。审计工作的开展对于全面性的要求很高，要想满足这一要求，需要在审计计划、准备与实施等多个环节保证合理，使得电子证据采集以及运用更具完整性。

（三）灵活运用电子证据的采集方法。在采集电子证据的过程中，不仅要通过灵活多种途径，同样需对审计软件进行研究与开发。而单位亦或是外界专业技术工作人员也应当对网络技术予以充分地利用，对新型软件进行开发，使其功能不断丰富，保证电子审计证据采集以及整理等环节的有机结合，不断增强审计证据证明能力。在此基础上，可以对并行审计技术予以灵活运用，审计工作人员要对被审计单位的内部系统合理地使用，并重新处理和分析业务，合理收集审计证据。

三、结束语

综上所述，在社会行业信息化全面建设的过程中，传统审计方法难以满足审计工作完整性与真实性的需求，所以，必须要正确认知当前计算机审计工作存在的问题，并积极采取有效的完善策略，通过对审计数据的合理收集，能够保证计算机审计工作质量与效率的不断提升，同样还能够不断完善计算机审计工作。而对信息化技术的应用，对于计算机审计工作的进一步发展具有积极的影响，值得全面推广应用。

[1]于志杰.浅谈计算机审计实施的问题及改善建议[J].科学与财富,2016,8(5)∶555-555.

[2]陶玲.计算机审计中存在的问题及对策[J].科技信息,2011(5)∶82.