企业会计的财务管理及内部控制分析

刘成碧

贵阳市金阳建设投资集团物资有限公司

前言

通常情况下，会计部门的运营状态，直接关系着企业发展是否能正常发展，但在企业会计管理过程中，必不可少的就是财务管理与内部控制。然而在企业会计管理中，由于企业自身综合素质与整体规划的限制，导致管理理念与企业发展之间存在脱节，其中较为重要的如财务管理与内部控制[1]。因此，本文主要从财务管理与内部控制的意义背景出发，发掘问题，并提出有效可行的建议。

1 企业会计财务管理与内部控意义

财务管理与内部控制是对立统一的，财务主要负责企业资金的运营，比如资金筹集和招商引资；内部控制则是经济业务管理范畴，包括业务控制、预算控制、系统控制等等。两者之间既相通，又相互促进[2]。同时只有两者都处于良好的运营状态时，企业才有可能立于不败之地。假如企业会计中的财务管理与内部控制出现纰漏或是运营水平偏低时，势必会影响企业的经济效益，同时企业的日常业务活动也会受到相应的阻碍。因此，加强企业会计管理最有效的途径，就是加强财务管理与内部控制管理。

2 企业会计财务管理与内部控制的基本内容

2.1 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

从企业会计管理而言，财务管理与内部控制是企业经济活动计划、指挥和控制的基础组织，是强化和健全内部组织机构的重要保障，其核心内容是合理的职责分工。一般情况下，财务管理与内部控制主要是以处理每项经济业务或全过程中的某几项业务，且规定在该业务中要由两个部门或两个以上部门，以及两名或两名以上人员分工负责，相互制约与控制。如企业汇出一笔采购款，由采购人填写请款单，经供应人员审查相关的数额、内容及收款单位，财务或会计人员审核其基本内容并核对采购预算，再由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算，前后须经四人分工负责处理。而在采购汇款的报帐业务中，须经由采购人员填写报帐单，货物提货，仓库验收，检查验收质量，以及审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。

2.2 明确规定计算机财务管理系统的操作权限与控制办法

在企业会计管理中，财务管理与内部控制是极其重要的组成部分，且大多数时候两者之间总是以合作共赢的形式出现，而随着企业会计的信息化发展，财务管理与内部控制都已被将计算机取代，并明确规定了其操作权限与控制办法。

首先，计算机代替手工填制记账凭证的操作极其简便，且更为规范与高效。但同时也难以给查账和审计工作提供可靠的依据。因此就可以通过计算机先进行记账凭证处理，在经由相关人员签字或盖章，无签字和盖章则视作无效凭证；将审核无误后的原始凭证进行计算机存档，并保存入企业数据库中，同时还应对输出的记账凭证进行签字盖章，交由稽核人员核对。

另外，电算化能有效提升工作效率与会计水平，但是不能代替原手工会计处理中的内部控制制度与管理制度，因此，在企业会计财务管理与内部控制过程中，还应积极加强电算化系统管理；同时对电算化进行内部控制，不断加强落实存取权限控制，如设置安全保密措施系统、密匙源代码和目的代码等，进而从计算机方面加强计算机信息保护，并对操作权限进行分配管理。

3 企业会计财务管理与内部控制问题的解决

3.1 坚持职务分离原则

首先，坚持财务管理中的风险收益权衡、坚持货币时间价值，坚持道德行为就是做正确的事情原则，坚持职务分离原则，科学的划分职权权限；其次，明确岗位职责范围，比如会计人员做好确认、记录和报告的分内之事，不做不批准不审核的工作；或仓库管理人员做好货物的进出登记保管工作，不做会计记录的工作。其三，对内部控制的基本评价原则进行有效的掌握：明确防错防弊，促进经营效果与管理效果；做到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞并及时的补救；认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度。其四，明确资产记录与保管分工：规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整，如出纳员不得监管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作，银行票据的签发必须由两人分别掌管，向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；其五，明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法：(1)计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高；(2)电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平；(3)对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。

3.2 案例分析：财务管理、内部控制与会计管理之间的关系

就现阶段我国大多数企业的发展而言，现代性企业制度已经趋于完善，待在一些国有企业，甚至上市公司中，仍将财务管理、内部控制与企业会计管理混同理解，很多人将财务部门认作单纯的核算中心，其作用只是提供财务信息，而将财务管理、内部控制与企业会计的工作情况搞不清楚。而就现阶段学术认为上述三者之间的关系概括为大会计观、大财务观和财务与会计并合观，而实际应用中，三者之间是否存在这样的关系，就仁者见仁，智者见智了。从理论而言，企业主要是通过债务来对企业进行经营，一方面可以降低企业综合成本，获得财务的杠杆效益；另一方面，还可以有效的降低企业风险管理。但如果企业没能掌握好负债的基本运营状态、利率和期限的情况下便根据个人偏好来对投资项目进行盈利性的估计的话，还是不足以取的[3]。首先，这种投资项目很少考虑实际运行的难度与风险，同时也忽略了负债款项的借款利率；同时由于对投资项目没能进行合理的分配与组合，忽略收益与成本的配比，进而使得本该合理的资本结构被打乱，最终必然会给企业带来巨大的风险。根据本案例来看，如果要想在负债经营的前提下出现盈利效益，必须做到产品销路好，产品供不应求。所以在企业的管理过程中，战略的选择和实施，必须以企业的发展为根本出发点；而财务管理、内部控制和会计管理之间均要以企业发展的总目标为要求，积极配合企业战略实施，并及时的给予企业发展所需的正确的财务管理办法与内部控制环境，进而促使企业会计管理在外部法律和经济环境下，不做出错误的会计决策与会计计划，避免造成企业整体利益的浪费与效益下降[4]。

4 总结

综上所述，企业会计的财务管理与内部控制是企业发展的主要力量。而在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以企业会计工作为实际出发点，健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度[5]。对财务管理和内部控制制度，应作出正确的书面文字规定，这样不仅有利于企业相关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的整体实施。

[1]任娜林.企业会计的财务管理及内部控制分析[J].商场现代化，2014，(3)：159-159.

[2]隋祎.企业会计的财务管理及内部控制分析[J].经贸实践，2017，(19)：224.

[3]陆筱思.企业会计的财务管理及内部控制分析[J].低碳世界，2017，(14)：242-243.

[4]青慧莲.企业会计财务管理及内部控制分析[J].市场观察，2016，(z2)：48-49.

[5]龚汉.企业会计的财务管理及内部控制分析[J].农村经济与科技，2017，28(8)：85-86.