浅析高校科研经费预算管理

钟 莉

（中南财经政法大学，湖北 武汉 430070）

浅析高校科研经费预算管理

钟 莉

（中南财经政法大学，湖北 武汉 430070）

科研创新成为新的趋势，高等院校作为科技创新的重要来源，其承担的科研项目和筹集的科研经费日益增加，科研经费预算管理成为一个重要问题。本文分析了目前高等院校在科研经费预算管理中存在管理体制不完善、预算编制不合理、预算执行力度不够强和考核制度不完善等几个问题，并针对如何加强经费预算管理提出了几点建议，如完善预算管理编制、建立预算管理机构、加强预算编制和日常经费的管理。

高校科研经费；预算管理

一、引言

自从党的十八大召开以来，习近平总书记一直把创新摆在国家发展的核心位置，科技创新进而也受到了越来越多的关注。因此，近几年来高等院校作为科技创新的重要来源，其接触的科研项目越来越大，筹集到的科研经费也越来越多，科学研究得到迅猛发展。“十二五”期间，科研经费占GDP比重的2.1%，其中大部分的科研项目都是由高等院校承担的，随着“十三五”对科技创新的进一步重视，政府对高校的科研经费支出也将会越来越多。科研经费来源渠道的多样化、支出的多元化、管理的复杂化，使得科研经费的管理成为了一个不可忽视的问题。2016年7月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，以深入实施创新驱动发展战略，促进大众创业、万众创新，进一步推进简政放权、放管结合、优化服务，改革和创新科研经费使用和管理方式，促进形成充满活力的科技管理和运行机制，以深化改革更好激发广大科研人员积极性。因此高校科研经费的管理显得愈发重要。

科研经费的管理是高校财务管理的重要组成部分，也是保障科研项目顺利完成的基础。预算是现代财务管理的一种方式，在重视科技创新的同时，各高校也应该注意提高科研经费的使用效率，合理分配科研经费的使用比例。

二、文献回顾

关于科研经费的预算管理这个问题，国内有很多的学者进行了相关的研究，并且针对其中的一些问题提出了政策建议和意见。主要包括佘文琰（2011）指出目前高校存在科研经费预算考核制度不科学，重立项，轻预算编制的问题很严重，他针对这些现状提出了要进一步完善科研经费的预算管理制度，预算编制方法也应该得到规范，健全科研经费预算的管理机构；李雪（2012）创造性地把预算管理和流程再造理论联系在一起，提出了以项目研究单位、科研负责人和管理人员三个角色为基础的流程再造预算管理模式，为我国高校科研经费预算管理工作开辟了新的道路；在预算编制说明方面，宗建岳（2011）指出预算编制说明的工作没有得到充分的重视，预算编制说明的内容太过简单、依据不够充分，而且明显地与日常业务工作脱节，宗建岳认为预算编制说明是预算管理的基础，要想提高预算编制的质量和水平，各个单位应该要充分重视预算编制说明工作，提前做好预算编制的准备工作；马红红等人（2012）从重点学校科研经费管理模式角度指出各高校应该成立预算委员会，建立完整的预算评审制度，加强科研经费预算的事前管理；黄永林和李茂峰（2013）指出预算编制不仅要从承担项目个人和单位主观方面分析，还要考虑科研具体实际和国家有关政策，因此在编制过程中会受到编制人员的认知和市场实际情况的影响，他提出了引入第三方评价机制和动态分类科学管理；李雪梅（2016）探讨了高校科研经费预算、核算和内审三位一体的管控方法，并指出应该从预算制定、日常核算报销和内部审计三个方面对科研经费进行全周期的管控；何小兰（2017）指出高校科研经费预算编制明显与实际支出脱节，“科研圈钱”的现象也时有发生，进而提出一方面应通过提高科研绩效奖励激发科研人员的积极性，另一方面可以建立科研经费信息共享平台，做到项目从申报到结项整个过程的信息全公开。

三、高校科研经费预算管理存在的主要问题

高校科研经费分为纵向科研经费和横向科研经费：纵向科研经费是指通过承担国家、地方政府常设的计划项目或专项项目取得的科研项目经费，其经费主要来源为财政拨款；横向科研经费是高校通过与企事业单位签订技术咨询服务、技术成果转让、技术协作等服务性项目而获得的，具有社会投资性质的经费，包括国内外各种组织机构、企业、事业单位和个人委托的科技项目资助经费。

一般高校科研经费的预算管理由预算编制、预算执行、预算监督和绩效考核研究四个部分组成，具体步骤包括立项申请、预算编制、预算审核、预算的执行与调整、预算的监督与控制以及预算的分析与考核。我国高校预算的编制遵循“量入为出、收支平衡”的原则，编制模式采取的是“依附型”预算管理模式，编制方法采用的是政府预算规定的“基数加增长”的方法，而这种方法没有考虑科研经费的预算，仅仅强烈地依附于学校经费的预算。目前我国高校科研经费预算管理中存在的具体问题主要集中在以下几个方面：

（一）预算管理方法不规范

近几年来，虽然很多高校相继出台了一些有关预算管理的规章制度，对预算管理也提出了一些具体的方法，但是制度不是很完善。预算管理方法得不到规范，很容易造成管理的混乱：一方面，预算支出的内容和实际中科研的需求存在差异、科研经费经常出现经费到账延迟的迹象，大大影响了科研的进程；另一方面，预算编制科目与会计核算科目有一定的差距，预算编制不准确，实际科研项目与项目预算内容衔接不够细致，不仅给财务人员指导预算编制造成了一定的困难，也不利于管理部门的监督。

（二）预算编制不合理

目前很多高校都是由科研项目成员完成科研经费的预算编制，这些科研人员虽然在其研究的领域是专家，但是他们对于预算核算相关方面的知识不够了解，在没有专业人士的指导下对预算项目理解不够清楚，也不够重视经费的预算管理，导致编制预算时会出现以下三个问题：第一，编制预算存在盲目性，仅仅凭借自己的理解和主观随意性对科研项目的经费进行申报；第二，编制方法不科学，申报的科研经费没有经过正确的测算，编制说明太过简单从而使得项目经费与实际执行有较大的差入；第三，许多课题组成员为了使得报销可以更加方便些，只考虑经费报销的难易从而加大容易开支的经费的比例，降低其他经费的比例，这种不合理的预算编制结构不符合相关性的原则，也给预算实施带来了较大的困难。

（三）预算执行力度不严格

高校许多科研项目经费的支出并没有严格执行事先编制的预算方案，部分项目负责人没有清晰地认识到预算的重要性，只是简单地根据实际情况进行经费的支出，不仅不考虑项目的预算，有时甚至会超出预算的范围。另外，由于高校关于预算的审计主要是内部审计，但是学校的财务人员对科研项目的进度并不了解，因而他们只能对科研项目报销的合法性和真实性进行审计，无法审计科研经费的使用范围。

（四）预算考核制度不完善

目前很多高校都十分重视科研成果，会对取得一定成果的科研项目进行奖励以刺激科研创新，但是却没有相应的监管体系对经费的使用情况进行差异分析及效益分析，也缺乏相应的考核体系来评价该项目的预算执行情况。

四、加强高校科研经费预算管理的建议

各高校应该要充分重视科研经费预算管理中存在的问题，只有做好了预算才能保证科研项目的顺利完成，才能实现科技创新。高校的各个职能部门和科研人员应该以预算管理为基础，做好预算的编制、执行、监督工作和绩效考核的工作，提高科研经费的使用效率。

（一）优化预算管理制度

高校应完善预算管理制度，从自身实际出发，针对本身在预算管理方面存在的问题提出解决方案，进一步制定完整的规章制度，以保证预算管理的规范化。

近几年随着科研经费的逐步增加，很多高校的部分预算管理体制已经不适合管理当前较大规模的预算支出，因此高校应该以全校所有的科研项目为基准订立比较完整和规范的预算管理体制。此外，由于高校承担的科研项目规模越来越大，涉及的预算编制也越来越复杂，为了方便进一步管理和监督审核，高校应该要不断细化各个标准体系。一方面，由于不同类型的科研项目所需要的科研经费可能存在较大差异，高校可以针对不同类型的科研项目制定不同的经费定额标准，在项目具体的执行过程中应该以该定额标准为基础，以实现科研经费效用最大化，切实落实高校对科研经费的管理。另一方面，不同的科研项目在管理方面可能会有不同的侧重点，但是在其他方面又会存在相同点，高校可以结合自己的实际情况对各类科研项目的不同点进行分类管理，而各种科研项目的共同点可以以全校为出发点进行整理，制定相应的规章细则对本校的经济活动进行管理，不断优化，不断完善。

高校还应该建立预算考核机制，效仿企业里面的绩效管理理念，在编制和执行预算的过程中，从经济效益、社会效益和项目投资评价三个角度综合考虑预算的使用效率。针对不同的投资项目设置不同的考察指标和评价标准，监管部门在进行追踪问责的时候，应该严格按照指标体系和评价标准去评价，执行效果显著的部门应该得到奖励，对预算毫不在意的部门的负责人也应该得到惩罚。通过奖惩的考核体系，可以调动学校各部门积极参与预算管理的积极性，约束某些不顾忌预算的部门管理人，进一步规范预算管理，发挥预算管理的效益最大化。

（二）建立完整的科研经费预算管理机构

一个健全的经费预算管理机构是一所高校做好预算管理的根本保障，一个权威性的机构可以解决在日常进行预算编制时出现的各种问题，同时关于预算编制的规章制度也应该由该机构的相关部门进行审核和出台。一般情况下，高校都只会设置财务部门对科研经费进行管理，但是很多情况下与预算的相关问题仅凭财务部门并不能很好地解决，很多职责和任务无法得到具体分配，最终导致科研经费不能得到高效利用，给科研带来很大的困难。

1.成立预算管理委员会

该部门主要负责对全校的预算管理工作进行决策，相关人员可以由相关职能部门负责人（如：财务部门负责人、科研部门负责人、资产部门负责人、人事部门负责人等）、校领导以及专家成员组成。委员会搜集整理出某些科研活动出现的异常开支状况，最终归纳出异常支出的处理方案，尽量做到预算编制的规范化。预算管理委员会还应该负责根据往年经费的支出情况和实地考察，将各项经费开支在总经费支出中的比重规定在一定范围之内，改变之前一贯采取的比较笼统的预算编制方法，尽量可以把每一项开支细化到具体的实践活动，科研活动所需要的资金数量能够得到更精确的估计，进而经费的预算编制的管理可以更加合理规范。

2.设置科研预算管理工作部门

该部门主要负责经费预算的编制、审核、汇总和申报工作，另需要负责根据各课题组的预算编制去监督具体的实施情况。具体包括以下三点：第一，每年定期负责组织科研项目经费预算的编制，以政府部门的制度和自身学校的相关规定为基础，考虑科研活动的实际工作状况，协助科研人员进行经费预算的编制，根据相关规章制度对当期提交的预算编制进行审核和上报；第二，由于很多科研项目组的执行力度不强，没有按照事先的计划进行科研创新，造成了经费浪费，所以预算管理工作组应该对各科研组的预算状况进行监督审查，如果出现经费出入较大的情况，应该及时对预算进行调整，以免出现经费乱用的混乱状况；第三，针对预算编制和项目执行过程中出现的各种问题与矛盾，预算管理工作组应该予以及时灵活解决。高校科研部门或者财务部门下设的科研管理科室可以承担以上职责。

（三）加强预算编制管理

一方面，预算编制需要严格遵循国家及高校科研经费管理有关制度，其中预算编制应该有一些基本原则，主要包括准确性、真实性、科学化、透明化等基本要求，即预算编制必须从实际出发，以各种规章制度为基准，做好每一项支出的说明注释，做到每项支出有据可依；预算编制方法也应该不断优化，一般采取的编制方法是零基预算和弹性预算，即编制预算时只考虑需求和可能来估计未来的经费支出，不考虑以往科研项目的支出情况；另外由于一般科研项目都会持续1-5年，在进行经费预算时应该保持一定的弹性，使编制更加合理有效。

另一方面，目前由于大部分科研人员没有对财会知识进行系统的学习，编制出来的预算报表存在很多纰漏，因此相关财务人员应该充分发挥其职能，协助课题人员完成经费预算编制。科研人员自身也应该要注意提高这方面的能力，出现编制问题应该及时与相关工作人员进行沟通和寻求帮助。高校也应该多开展对科研人员财务教育的活动，提高科研人员的财务素质，使其能够充分意识到经费预算的管理对科研活动的重要性。由于大部分科研人员对预算的编制不是十分了解，也缺乏一些必要的财会知识，所以在课题人员了解了财务的相关基础知识之后，高校还可以每月举办一些关于如何合理使用经费的讨论班和培训班，使研究人员在编制经费预算时，能够将理论与实际活动充分地结合起来，更好地把握科研经费的使用情况，而不是仅仅凭借经验和直觉进行预算编制，从而有效地避免了一些不必要的冲突。

在课题组科研项目立项之后，科研人员应该在预算管理工作部门工作人员的协助下完成预算编制，把握该课题项目的预算侧重点，之后相关工作人员开展审核工作和经费使用情况的跟踪监督工作。

（四）加大对科研经费的日常管理

1.对配套资金的管理

按照财政部门当前的要求，科研项目实施单位的配套资金在总经费中要占一定的比例，以促进科研项目的投入。可是目前大部分高校对配套资金存在资金到位不及时等普遍问题，科研成果也因此受到了很大的影响，为此必须加强对配套资金的管理。首先，科研项目相关负责人自身应该充分重视配套资金的管理，而高校审核部门也应该摒弃“重财政资金，轻配套资金”的想法，加大配套资金的审核力度，严格管理。其次，科研项目实施单位也应该合理配置资源，对现有的科研项目实行统筹管理，建立科学的管理体系，保证科研项目的公开性和透明性，避免出现同一科研项目重复配套的情况。最后，高校还可以积极筹集配套资金，可以和社会上科研能力较强的企业合作，也可以利用科研成果转化为自有资金，以更有效率地完成科研项目。

2.对外拨资金的管理

部分高校内部管理对外拨资金并没有十分重视，有时存在资金外拨不及时导致合作单位项目进程缓慢，另外对外拨资金审批不严格，部分人甚至通过“外拨资金”进行私人馈赠等，这些不规范的行为大大降低了资金的使用效率。因此高校应该加强对外拨经费的管理：一方面，对与他人合作的科研项目，学校应该严格按照合同外拨资金，保证科研项目的顺利进行；另一方面，对独自承担的科研项目，学校需要严格审核后才能外拨，同时还应该对外拨资金的使用状况进行监督。

3.对直接费用和间接费用的管理

与科学研究直接相关的支出范围和支出科目应该与标准原则上保持一致，各高校应该准确把握自主审批科研项目和使用资金的权限，根据项目的具体实际支出情况实事求是地核定项目预算，不应该事先控制预算额度；间接费用主要是用于补偿项目实施过程中承担单位的间接成本和对科研人员的绩效支出，高校应当合理使用间接费用，建立一系列与绩效挂钩的评分评价体系，以加强科研人员的积极性。

高校科研经费的预算管理和科研项目的成果有着极其密切的关系，各高校应该加强对科研经费的管理，注重经费的预算问题，从而提高经费的使用效率，提高科研创新性。

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