会计信息化时代下的企业现金流量表编制创新研究

高学好

摘要：在现代化企业与市场接轨的过程中，财务活动是重要的桥梁和纽带，它不仅仅是简单的资金收付，还包涵有更多的复杂活动内容，诸如：资金筹措、投资、资金的运营日常管理活动等，这就需要关注企业的现金流量表编制活动，要在会计信息化的时代背景下，以现金的预算管理为核心，分析现金流量表编制的原理和方法，为企业未来的发展进行科学、客观的预测和评价。

关键词：会计信息化；企业；现金流量表；编制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01

在会计信息化的时代背景下，企业的现金流量表的编制成为了重要内容，它可以反映出企业在一段时期内的现金收支状况，为企业的未来现金流量进行客观的分析和预测。传统的企业现金流量表的编制方法是采用手工的方式，效率较低，对于企业的整体财务状况也把握得不是非常准确和及时，因而，在计算机技术和网络技术普及应用于企业的过程中，要快速、准确地编制企业现金流量表，从而促进企业的财务管理先进性和现代化。

一、会计信息化时代下企业现金流量表编制的必要性分析

1.企业现金流量表编制的信息化是强化现金流管理的必要举措

在企业的财务活动信息之中，要充分利用企业的会计信息化建设，帮助财会人员脱离繁杂的事务性工作，而将更多的精力和时间集中于企业的财务管理、财务信息化建设、财务标准化等内容，从而提升企业现金流量表编制的准确性和可靠性。

2.企业现金流量表编制的信息化是市场经济的产物

企业的财务活动必须融合信息化建设工作，要将现代信息要素融入企业财务管理活动之中，使其成为企业财务管理活动中的必要前提，并发挥出日益重要的作用和功能。在企业的现金流量表编制的过程中，市场经济成为了外在的驱动力，也促使企业现金流量表的信息化编制更为高效。

二、企业现金流量表编制的原理及要点分析

企业的现金流量表编制主要以现金收付实现制为前提和基础，对于一些复杂化的项目内容，无法从以权责发生制为原则的账簿中获取，而只能依据账簿和凭证的数据填写和编制。由此可见，企业现金流量表不同于资产负债表和资产利润表，它需要采用特殊的编制方法，即：现金流量表的主表是直接法的制表方式；现金流量表的附注则是间接法的制表方式，它们均以总账、明细账和记账凭证为依托，传统编制方式是采用人工编制的方法，而在会计信息化环境和时代之下，企业的现金流量表运用计算机系统加以编制。

企业现金流量表编制的重点和难点着重体现于以下几个方面：（1）工作量大而复杂。企业的生产经营活动必然牵涉诸多内容，这就存在范围较广的财务科目，诸如：现金科目、银行存款科目、应收款项科目等，这些科目包涵诸多制约现金流量变动的因素，因而，存在工作量大而复杂的难点问题。（2）编制技术性较高。企业的现金流量表是以现金的收付实现制为依据，这存在较多的人为主观因素，需要编制人员具有专业的财务技术水平，可以根据资料进行科学的判断，编制出科学技术性较强的报表。（3）编制的审计线索较少。在企业的现金流量表编制过程中，需要在期末编制时制作大量的调整分录，而这些调整分录较难留存，不利于财务审计。

三、会计信息化时代背景下企业现金流量表编制创新举措

企业会计信息化时代下的现金流量表编制，可以充分运用计算机技术为依托，实施会计信息化环境下的现金流量表编制，利用计算机会计信息系统的强大凭证拆分功能、辨识功能和统计汇总功能，对企业现金流量数据进行快速准确的处理和分析，从而使企业的现金流量表编制犹如探囊取物、轻而易举。

1.借助于辅助核算的方式，实现企业的现金流量表编制

在企业的现金流量表编制过程中，辅助核算的方式是常用的方法，它无须外在的额外投资辅助，而是借助于辅助核算的方式，利用辅助核算会计报表子系统中的现金流量表模板，运用账务函数计算方法，得出各现金流量项目金额，快速生成现金流量表，即可以进行细化核算，实现对企业的现金流量表的编制工作。这种方法的应用特点主要在于便捷而准确度高，可以存留较为明显的审计线索。然而，这种方法需要现金流量表编制人员具有较高的专业技术水准，同时也存在较多的重复操作。其具体操作流程主要如下：

（1）将企业的各项现金流量表科目设定为一个项目核算类，并设立项目档案；（2）将各现金流量表科目设置为项目辅助核算，在进行日常现金流量业务填制凭证时，根据一定的提示，选取相匹配的现金流量表项目，并在填制凭证的时候，将各项现金流量归集入相匹配的项目之中；（3）在會计信息化系统之下，运用系统的辅助核算账表查询功能，确定各个现金流量项目的金额，在明确现金流量项目金额的前提下，将其归入到资产负债表之中。

2.应用专门的现金流量表软件，实现企业现金流量表的编制工作

在企业的现金流量表编制工作中，还可以运用专门的现金流量表软件，这种方法与计算机数据处理的特征相吻合，重复操作的情况较少，自动化程度较高，表现出较高的制表效率。但是，它需要额外购买现金流量表软件的投资，而且当项目来源较为复杂的情况时，存在设置遗漏的问题。当借贷凭证较多时，也存在较为繁琐的手工分解操作。

这种方法的应用流程如下：（1）运用专门的现金流量表软件，对各项现金流量表项目的数据进行设置；（2）将所有现金类科目的记账凭证加以分解，使其成为一借一贷的凭证。在专门软件系统生成现金流量表之前，需要对凭证进行一次性的规范化处理，明晰各项现金流量金额的流向。（3）在对凭证加以拆分之后，需要进行凭证准备工作，要运用专门软件系统将一借一贷的凭证加以保存，并加以筛选后使用。（4）将各个项目的凭证金额加以统计汇总，获取最终的现金流量表金额。

四、结束语

综上所述，企业的现金流量表的编制工作需要以财务信息化建设为基础和前提，要在会计信息化时代背景之下，编制科学、准确的现金流量表，使其准确、全面地反映出企业短期的现金收支状况。要根据企业现金流量表编制的原理，选取不同的现金流量表编制方法，从而确保企业现金流量表编制的准确性和可靠性，提升企业会计工作效能。

参考文献：

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[3]韩福才.现金流量表编制方法探讨[J].财会通讯，2009（01）.

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