浅析集团公司如何加强对子公司的财务监管

赵霞

摘要：随着社会主义市场经济的发展，各行各业的集团式公司快速崛起，公司发展呈现出多元化、国际化等特征，集团式公司成为目前我国国民经济发展的重要组成部分。随着集团公司的不断发展，随之出现了集团公司的规模逐渐扩大；分、子公司数量众多；业务范围遍及境内、境外；集团资金分散；财务监管不易等情况，这给集团公司对子公司的财务监管带来了很多难题。本文通过分析集团公司对子公司进行财务监管的重要性；根据目前集团公司在财务监管方面存在的问题；提出了加强集团公司财务监管的具体措施，以最大限度的发挥集团及其子公司财务资源的协同效益。

关键词：集团公司；财务监管

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02

随着社会主义市场经济的发展，各行各业的集团式公司快速崛起，公司发展呈现出多元化、国际化等特征，集团式公司成为目前我国国民经济发展的重要组成部分。随着集团公司的不断发展和业务扩张，子公司数量和规模也随之增长；财务集中监管越来越受到公司管理层的关注，成为集团公司对子公司实施内部控制的重要手段。集团公司如何对子公司进行有效的财务监管，是公司财务管理所面临的一个重要课题。本文从集团公司对子公司财务监管的重要性；目前集团公司对子公司财务监管存在的问题；以及加强监管的具体措施入手，进行简要分析。

一、集团公司对子公司财务监管的重要性

1.集团公司统一监管的需求

集团公司是多层次的法人主体和多种行业的公司所组成的，集团公司资源分布范围广、管理跨度大，每一个子公司都是相对独立的法人主体，因此在一定程度上增大了集团公司的监管难度。有实力的集团公司要在激烈的市场竞争中屹立不倒，就必须加强对子公司财务监管的力度，必须对集团所拥有的资源进行科学、合理的配置。因此，集团公司必须对子公司财务进行统一监管。

2.确保财务信息及时性、准确性的需求

集团公司的每一个子公司都是独立法人主体，对其所拥有的资源有独立经营管理的权利，集团母公司不能直接参与子公司生产经营活动，母公司不能及时掌握子公司的财务信息，因此母、子公司在一定期间处于信息不对称的状态。集团母公司财务管理的目标是实现集团股东财富最大化，而子公司财务管理的目标是为了实现自身利益最大化，财务管理目标差异会促使子公司为了实现自身利益而修改财务信息，以达到操纵利润目的，因此会导致整个集团公司的财务信息失真。上述两项因素将会严重影响集团公司管理层做出正确决策，因此，集团公司必须对子公司财务进行严格监管。

二、目前我国集团公司对子公司财务监管中较常见的几个问题

1.集团公司对子公司财务监管制度不完善、监管力度不够

随着社会主义市场经济的发展，我国很多集团公司已经走出国门，跨入国际市场，引入了一些国际上先进的管理经验和方法，并开始关注对子公司的财务监管。但从现阶段我国集团公司的发展来看，大多数集团公司还没有建立完善的法人治理结构，没有建立、健全集团公司整体的财务监管制度，缺少有效的监管激励机制，集团公司从集团的整体战略层面出发，不能对所有子公司财务活动进行有效的统筹安排，从而实现对子公司有效的财务监管。

目前，集团公司对子公司的财务监管主要依靠行政信息系统和财务信息系统，但现有的信息系统覆盖面窄；与公司业务结合程度有限；信息传递不畅等情况，导致监管落实不到位，管控不彻底。

2.集团公司财务信息化建设落后

集团公司每一个业务模块都有自己的信息化系统，每一个子公司都有自己的会计电算化系统；这些信息化系统之间彼此又是相互独立的，业务系统与财务系统相互分离。财务系统中的数据不能及时、准确地反映公司的实际业务经营情况；并且整个集团公司每年在信息化系统购买及运维上都需要支付大量的费用。

目前，多数公司虽然已基本实现了会计电算化，但随着集团规模的扩大，单一的财务软件已经不能满足集团财务管理的需求。在集团公司没有建立统一的财务信息化平台前，集团公司编制合并财务报表，需要根据下属子公司逐级报送的各家报表进行汇总，才能编制集团合并报表，这严重影响了集团报表合并的时间效率。

这种信息管理成本高、信息滞后等问题，迫使加强和提高集团财务信息化的需求越来越强烈。

3.集团公司内财务人员素质良莠不齐

集团公司内各级子公司数量较多，通常层级较低的子公司内部控制薄弱，财务核算基础较弱且财务基础工作的规范性较差，未严格执行不相容岗位相分离的原则。部分财务人员综合素质较低，财务风险防范意识较弱，不能快速地识别风险，并及时采取风险防范措施。

部分财务人员对待工作的态度踏实、肯干，但财务专业知识更新不及时、后续教育欠缺，仅能处理日常核算的工作，且会计核算的准确性、报表数据的真实性有待于进一步提高。随着经济的发展，公司规模的快速扩大，对财务人员专业胜任能力的要求不断提高；面对财务领域更新内容、更高标准的要求，现有财务人员或许不能为公司财务管理提供更多有效的支持。

三、集团公司加強对子公司财务监管的具体措施

1.建立、健全集团公司对子公司财务监管制度

建立完善的法人治理结构。董事会代表股东对公司经营实施监督管理是法人治理结构的一个重要特点；董事会是公司经营决策机构，也是股东会常设权力机构；对内管理公司的生产经营和财务活动，对外代表公司进行各种主要活动。建立健全的财务控制体系，是完善法人治理结构的重要体现。

制定统一的集团公司会计核算制度和财务管理制度。为实现集团公司财务数据可比性，保证财务数据核算基础一致性，集团公司应严格按照《企业会计准则》要求，统一集团公司的会计核算制度；并结合子公司的实际情况，制定完善的内部控制制度，确保在集团公司实施财务集中监管的情况下，实现各子公司的管理目标。

向子公司委派财务负责人。财务部在公司的经营管理活动中有着极其重要的作用，因此对财务部的管控在公司经营管理活动中尤为重要。由集团公司向各子公司委派财务负责人，财务负责人的人事关系、薪酬待遇、考核等权力集中在集团公司。集团公司通过委派财务负责人监督、控制子公司的重大财务活动及资金流转，以达到真正维护集团公司权益，加强对子公司财务监管的目的。

建立绩效考核评价体系。建立科学合理的绩效考核评价体系，充分调动子公司的积极性。以财务指标为主的绩效考核评价体系是对子公司实施及时、有效财务监管的重要手段之一。

2.推进集团公司财务信息化建设

随着互联网技术的飞速发展，在集团内部全面推行统一、高效的财务信息化平台，将业务信息化系统与财务信息化系统相关联，实现财务系统与业务系统的一体化；集团公司可以通过该信息化平台加强对下属子公司财务流程实施监控，以确保子公司的财务信息及时、客观地反馈给集团公司。

集团公司建立统一的财务信息化平台，集团公司经过授权的相关人员可以通过信息化平台随时查询、汇总及审核集团内各子公司的财务信息。统一的财务信息化平台中包含合并财务报表模块，各子公司依照集团财务部设置的报表模板编制个别财务报表；系统中的自动对账模块保证集团公司各项内部交易数据及时核对；经过自动对账和数据处理，系统可以生成合并报表。集团公司通过信息化系统，可以有效的对子公司财务信息实施监控，实现集团财务信息及时共享，更加及时、准确地为管理层提供决策所需信息。

3.提高集团财务人员的综合素质和专业胜任能力

优秀的财务人员应具备较高标准的职业道德。加强财务人员的职业道德教育，应引导其保持良好的职业操守；帮助其树立正确的职业道德观念；培养其良好的职业道德习惯；以督促财务人员客观公正、依法办事，不断提高财务人员的综合素质。

优秀的财务人员应当及时了解、掌握国家各项财经法规、方针政策。因此，集团公司应要求、鼓励财务人员加强专业知识学习，提高业务处理能力；定期组织财务人员进行专业知识培训；增加集团内部的业务交流；及时更新、补充财务人员与业务相关的财税法规知识，不断提高财务人员的专业胜任能力。

4.重视内部审计与外部监督检查

内部审计是集团自我监督的常用内部控制措施，也是公司监督管理的重要保障。集团公司应保证内审机构的独立性，增强内审机构对集团经营管理的监督力，充分发挥内部审计部门的监督职能。

外部监督检查应充分发挥政府部门、社会中介机构等主体的监督作用，聘请有资质的中介机构对集团公司及子公司进行年度审计、专项审计，并出具审计报告或管理建议书，充分发挥外部监督检查的职能。

四、结语

集团公司实施财务集中监管，应积极借鉴国际上先进的管理经驗和方法，同时结合集团自身的实际情况，完善监管体系，增强监管力度，规避财务风险，促进集团公司顺利发展，确保集团各项战略决策顺利实施。

参考文献：

[1]曾雪清.浅析企业集团财务管控体系的完善策略.现代经济信息，2011（24）.

[2]邹纯格，李志会.中央科研设计企业集团财务管控相关问题探讨.会计师，2012（2）.