“营改增”对建筑企业的影响与建议

原鹏

山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司基本建设局（048006）

“营改增”对建筑企业的影响与建议

原鹏

山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司基本建设局（048006）

“营改增”属于国家税制方面的重大改革，会对企业造成深刻的影响。作为我国国民经济支柱产业的建筑业，“营改增”的实施所造成的影响必将波及该行业之外，这一税改的实行关系着建筑企业的生死存亡，给建筑企业带来了前所未有的挑战。这一改革趋势的前提下，建筑企业只有充分了解这一税改在成本管理上存在的实际问题，才能制订出针对新税制的应对方案，提高企业竞争力。提出了管理建议和应对方法。

税制改革；建筑企业；影响；应对方法

建筑行业在我国国民经济中占有重要的地位，不但可带动较多相关产业的进步和发展，而且能够给我国大量的待业人员提供非常多的就业岗位。在我国税收收入中。建筑行业占有非常大的比重，属于我国国民经济中的支柱性产业。自2016年5月1日正式实施新税制一来，很多建筑企业出现了程度不同的困难，而建筑行业的发展受阻必将对我国国民经济的正常发展带来严重的负面影响，所以有必要针对建筑行业的税收政策问题作深入的研究，制定完善的建筑行业自身发展机制，为企业面临的问题找到行之有效的解决方法，充分利用新税制中各项税收政策来推进建筑企业健康、稳定的发展意义重大。

1 当前我国建筑行业各方面存在的不足

在管理体制上,建筑企业均未完全根据国际化、标准化、科学化和精细化的标准要求构建现代企业管理机制。在人事管理和运作程序等基本制度方面，建筑企业因长期受到计划经济影响，缺乏应有的活力，难以应对日趋激烈的竞争环境与市场经济的发展需要。

在经营模式方面，大多数建筑企业的资质等级不高，参与生产经营只能借助合作和挂靠等方式来实现。资质较高的建筑企业只是少数，这些企业具有管理科学、技术先进和资金雄厚的特点，具备承揽大型工程项目的能力。

在发展模式方面，较多的建筑企业未能借助科技进步而获得更高效益，只是采取增加劳动力的粗放发展模式，注重了投入与产值，轻视了产出与效益。

在管理水平方面，较多的建筑企业施工管理随意。未形成制度化，即使有制度也因没有监督机制而不能得到有效执行。此种粗放式管理造成生产质量低下和成本控制不力等诸多问题。

在组织结构方面,多数建筑企业属于国有企业，在国家的保护之下，缺乏应有的竞争力，形成了机构臃肿、职责不清和人力资源浪费等问题。现阶段的建筑企业管理在层级上正在不断减少、趋于扁平,在组织架构上也更加灵活、更具效率。

在人力资源方面，建筑企业的大多数劳动力来自于农村。这些剩余劳动力文化程度较低，上岗之前未得到专业训练与系统培训,只是赚取一份工钱，没有发展自我的设想,因此素质无法跟上实际需要。此外，对管理人员的培养，也受项目地点流动性和分散性等条件的限制，较难形成资源充沛、管理高效的团队。

2 “营改增”对建筑企业带来的影响

2.1 有效规避了对建筑企业重复征税的弊端

在2016年4月30日之前，我国的主体流转税制呈现为增值税和营业税共存的局面。营业税是指在我国境内提供应税业务、转让动产或不动产的单位与个人，对其所获得的营业收入征收的一种税种。增值税是指对商品货物在流转过程中形成的增值额所征收的一个税种。对于建筑企业来说，无论怎样计算，企业在对所有原材料和其他物质、动力缴纳增值税之后，还要在工程使用时缴纳营业税，使得出现重复、多次征税的不良现象。然而，从2016年5月1日起这一现象得到了有效杜绝。

2.2 规范建筑市场乱象，给建筑企业增添生机

从2015年开始,我国的建筑业明显呈现出萎缩态势,使得相关合同价格等方面的竞争不断升级，利润空间逐渐缩小,大多数建筑企业面临生存危机。在2016年第一个季度，多数建筑企业出现应收账款高位徘徊的问题，给建筑企业的发展造成潜在的经营风险。

新税制推行之后，在很大程度上促进了建筑企业强化内部管理和提升风险管控的意识。新税改后，建筑企业的实际税负变化与企业管理质量间产生了非常密切的联系。在百分之三营业税条件下，建筑企业的管理质量对企业经营成本产生的影响还不大。在新税制实行之后，在生产经营管理方面表现较为粗放的中小型建筑企业，则出现流动资金不足等一系列问题。由此看出，新的税改政策不但具有税收征收的平行性，而且可有效消除限制市场主体发展的不利因素,以利于企业发展，强化企业管理制度，提升企业经营能力与服务质量[1]。

3 建筑企业针对新税制的应对方案

3.1 做好有关的准备工作

第一，增值税相关业务应由专人负责。其中包括增值税专用发票的开具、审批和认证，按时申报和缴纳增值税，对有关档案实行专用设备管理等。

第二，对现有制度和流程进行重新修订。制订应对新税制的方案,保证税改制度的平稳过渡；对企业原有制度和规定进行梳理修订；确保销项税票开具与进项发票的取得为两个流程，并保证及时有效的抵扣；制定详细的增值税内部管理方法与业务流程。

第三，全面构建增值税发票的管理制度，其中包括专用票据的取得制度、专用票据的开具制度和专用票据的抵扣制度等。

3.2 选择有益于建筑企业利润最大化的业务合作对象

在建筑企业的进项税额管理方面，需要做好针对供应商的管理。先梳理出小规模纳税人，然后督促其转变为一般性纳税人，否则，就重新选择一般性纳税人作为供应商；对待不同类型的供应商，应采用相对应的议价模式或思路。事实上，合作对象的选择标准在实现建筑企业合法利润最大化和现金流最优化中具有非常重要的作用。

3.3 建筑企业具体的应对方法

严格进行旗下各分公司、联营公司和直销合同的管理，杜绝不备案、偷开销项票的漏税现象。加强对公章、财务章和发票章的管理。挂靠联营公司和分公司的开票都是在劳务所在地，而且都以分公司的名义注册税务登记证号，销项税票均通过当地国税代开，如果开票而不交税，则这部分税款就会落在总公司的身上。销项税票原件、进项税票复印件和进项税票报验清单应由总部统一进行管理。分公司的账务也由总公司统一进行管控，会计采取委派制度。所有分公司的账户应全部由总公司统一管理，所有收入统一归总公司账户。这一点必须在签订合同时注明，且加入违约责任。因增值税缴纳金额具有一定的不确定性，所以预算人员必须准确把握取费标准。

4 结语

建筑业属于我国国民经济的支柱性产业，不但关乎国计民生的稳定发展，而且与社会中许多企业具有密切的关联性，因此，建筑企业必须按照各自企业的发展状况与战略目标,及时制定相应的规划，提升有关人员的职业道德与职业素养，在提升企业竞争力的基础上促进企业快速发展。

[1]周琳.“营改增”对建筑企业影响分析[D].蚌埠：安徽财经大学,2016.