高校财务监管相关问题探讨

袁逸剑

摘要：随着改革开放的不断深入，我国高等教育取得了长足的发展和进步，但高校反腐倡廉工作的滞后成为一个突出问题。财务监督是监督机制中重要的环节，在反腐倡廉建设中发挥着重要作用。文章所述的财务监督，主要是指在高校系统内部财务部门实施财务监督。

关键词：高校 财务监管

一、财务监管在反腐倡廉建设中的作用

单位的财务部门，是单位资金流入流出的通道，其資金流向要经过财务部门这道闸门。高校的学费收入、财政经费、项目经费等通过各种渠道进入单位账户，各项科研费用、项目支出、事业支出等又需支付出去，财务监督要防止国有资产流失、防止个人中饱私囊而使学校利益受到损害。

（一）依法科学合理编制、审核预算，这是资金控制的第一道关。认真审核项目预算，规范项目支出预算管理，是杜绝虚假预算和不合理列支、提高财政项目预算执行率以及资金使用效益的前提，是从源头预防和治理腐败，推进反腐败工作深入开展。

（二）对财务收支合法性进行监督，保证单位财务收支符合国家的财经法律、法规。审核单位的收支是否符合国家财政财务规章制度和财经纪律、是否超标准超预算支出、是否本着勤俭节约的原则合理支出，审批手续是否健全。通过财务收支合法性监督，保证单位资金在安全规范的轨道上运行。通过对原始凭证的真实性、合法性、准确性、完整性进行审核监督，拒绝支付不真实、不合法、记载不准确、不完整的原始凭证，防止虚假发票套取国家资金，保证国家资金安全。这是对资金的事中监督，也是日常财务工作中的监督。

（三）通过财产清查，保证高校的公共财产不受损失。财产清查是防止财产不实、家底不清、账实不符现象发生，提高会计资料质量，加强财务管理的有效手段。通过财产清查，可以发现有无浪费现象，从而适度避免“重财产购买、轻管理利用”的情况发生。

（四）正确编制财务报告，做好财务分析。财务报告是单位一定时期财务状况和收支情况及经营成果的总结性书面文件。通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解高校经济活动情况，财务状况和财务收支以及成果，检查分析财务收支计划及一定时期的预算和有关方针政策的执行情况，能够及时地发现业务活动中存在的问题，采取有效措施，同时也为下一年度财务收支计划的编制提供准确的依据，促使学校的预算更加合理。

（五）联合审计监察部门，对正在进行的经济活动进行全程监督。对工程维修、设备设施采购、基本建设等进行全过程的监管，如到现场抽查采购的材料质量是否符合规定，工作量有无虚报现象，招标采购是否通过相应的程序等，这些工作能让相关经办人员的行为得到监督，预防腐败行为的发生。

二、高校财务监管的现状

（一）对高校财务监管的重要性认识不足。由于有的领导或主管部门没有真正认识到财务管理工作对学校财务工作的重要保障作用，因而在财务管理上重业务管理轻监督管理，在资金使用上重花钱轻效益、重收入轻支出、重运作轻规范、重合理轻合法，在财务人员的使用上重业务能力轻道德培养的现象还较为普遍。有的高职院校，只把财务部门当成记账部门，会计两大职能核算与监督中的监督职能，根本无从谈起，更不要说在日常资金运行中的管理职能。

（二）高校经济责任制落实较难，财务管理水平不高，对财务机构建设和人员的配备不重视。最近几年，由于高校财务管理中存在的漏洞或经济业务经办人员自身素质不高，全国不少高校相继发生了经济方面的问题或案件。针对这种情况，中共中央纪委、教育部、监察部发布了《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》，对此，一些高校的领导和财务部门对如何贯彻落实文件精神、针对本校实际制定相应规章制度并未做专题研究或认真部署落实办法，对领导干部的经济责任审计也存在流于形式的现象。从中纪委的意见看，高校财务力量需要大大加强，而个别发生腐败的高校却在减少财务人员，这不利于财务工作的做细做精，不利于更好地发挥监督职能。

（三）费用支出管理制度不够健全，制度执行流于形式。签字审批制度没有很好的执行，在报销过程中，财务人员询问经济业务情况往往受到抵制或不配合。因此在支出上存在着许多不规范甚至是违纪行为，有的高校用大量现金直接支付材料购置费，对项目购置的仪器设备该纳入政府采购的不履行相关程序，用项目资金购置的设备没有纳入资产管理，费用支出真实性存在隐患。

（四）高校财务内控制度不够完善。从近些年高校不断发生的违纪违法行为看，产生这些问题的环节往往在经济活动较为频繁、内部控制制度较为薄弱的环节，如物资设备采购环节，基建和工程维修装修环节。从财务监管角度看，满足于建章立制而忽视检查落实、财务人员在高校中地位低下、主要分管领导只重视抓教育工作，忽视财务工作的重要性。因此，完善高校财务内控制度，保证监管措施落实到位至关重要。

（五）高校预算管理不严格，超支现象严重。不少高校只把预算当作是完成上级的任务，应付思想严重。在预算的机制上，没有建立相应的跟踪、分析和评价机制，对各单位的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益难以作出正确、完整的评价；同时，在预算执行中还存在预算内容不实，预算约束力不强和预算执行不了的情况。尤其是基建工程超预算现象严重。预算有，但领导一句话，就让预算超支或改变，预算的形式也不能得到保证。

（六）财务部门和审计监督的配合不够，审计监督部门的职能不能充分发挥。各高校审计部门对学校基建维修、物资采购的内部审计力度不大、威信不高，内部审计工作在制度化、经常化上做得不够，往往是事后审计多，事前、事中审计少；对基建工程、物资采购的审计只停留在账面上，不能深入实际去对事实进行审计，对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发现的问题也没能得到及时有效的解决。

（七）校（院）财务收入和支出的公开方面还没能完全做到制度化、经常化。学校的重大经济决策，没有经过充分论证就定了下来，根本不通过教代会和工代会。如浙江某些高职院校，几年不开教代会，教代会的职权无从谈起。广大教职工对学校（学院）经费开支的知情权未能得到充分尊重，信息不对称导致了群众监督机制难以发挥有效作用。

三、加强高校财务监管的具体措施

（一）高度重视财务监督。加强财务监管意识，形成财务监管的良好氛围。财务监督作为经济监督的一种基本形式，具有最直接、最及时的特点，而且会计的监督职能是会计法中明文规定的，要加以重视。《会计法》规定单位负责人是本单位会计行为的责任主体，单位内部监督的成败，取决于单位负责人对会计工作的认识、重视和信任程度。只有单位負责人重视，才能切实建立起有效的内部监督制度，才能在会计监督过程中遇到内部或外部阻力时，给会计人员以足够的支持，才能自觉带头遵守有关的会计监督。只有这样才能保证内部监督制度的顺利执行，会计的监督职能才能得到真正的发挥。在高校的财务管理工作中，实行的是院长（校长）负责制，上级教育主管部门必须对各高校的院长（校长）加强财务监管意识的教育，自上而下的进行监管意识的培养。

（二）加强高校财务公开制度的建设。高校财务公开是高校校务公开的重要组成部分，在校务公开中处于重要地位，必须引起高度重视。高校财务公开具有很强的现实意义，体现在：（1）高校财务公开是由我国教育体制的基本性质决定的，是全面落实“三个代表”重要思想和践行科学发展观的直接体现。（2）高校财务公开是加强高校财务管理的内在要求，是依法治国实行群众民主理财，提高经济效益和深入开展党风廉政建设的重要举措。在实际工作中，高校教代会是个很好的平台，学校的重大投资决策，应向教代会报告。完善学校财务集体决策、专家咨询和决策责任追究制度。加强学校内部审计，重视审计结果的运用。严格执行财务预决算制度。实施财务公开，每年向教代会报告年度财务预算执行和决算情况。

（三）建立健全内部控制制度，完善内部财务监督机制。建立内部控制制度的关键是贯彻不相容职务相互分离原则，重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。自觉纠正和整改本单位财务管理存在的问题，不断提高内部管理水平。各单位每年要对财务管理情况和内设机构的财务收支情况进行全面内部审计，形成审计报告，对发现的重大违纪问题要及时进行处理和整改，并向财政及其他有关部门反映。通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度，形成一系列内部控制的方法和措施，并予以规范化、系统化与制度化，使内部监督制度落到实处，使财务监督真正做到有法可依，违法必纠。

（四）加强高校预算管理，严格控制经费支出。学校各单位经费的审批，必须在年度财务预算或财务收支计划数额以内使用。充分调动二级单位理财的积极性，实行“经费本”控制管理，并用计算机进行跟踪监控。对于有些经费可实行单项承包、节约有奖的管理办法，如水电暖、电话费等，制定承包的目标、内容、范围，加强承包费用管理，努力降低支出；对于经费预算执行较好的单位，其正常经费结余按一定比例给予奖励；对执行比较差的单位负责人将给予批评或作相应处罚，预算执行造成经费严重流失的，要对责任人给予严肃处理。

（五）规范物资采购制度和完善基建工程制度。建立健全采购领导小组、采购工作小组等机构，形成相互监督、相互制约机制。物资采购应按规定纳入政府采购范围，严格执行省政府发布的政府采购目录，对纳入集中采购目录或采购限额标准以上的物资采购实施政府采购。对经政府采购监督管理部门批准允许学校自行组织采购的物资，原则上应当采取公开招标的方式实施采购，有特殊要求的，经批准可采取其他方式采购。加强高校采购预算编制管理，增强预算编制的准确性和可操作性。加强采购预算执行管理，规范预算调整审批制度。坚持对采购项目的预算和代理委托手续的审核制度，增强采购预算执行规范性。对高校物资供货商建立严格的检查制度，进一步规范采购程序，杜绝商业贿赂。逐步扩大部门集中采购范围，积极推行部门集中采购，认真贯彻执行计划、采购、验收、付款四分离的采购模式。切实加强高等学校基本建设管理工作，制定相应的管理制度，严格按照有关法律、法规制定和完善项目前期、图纸设计、施工招投标、工程联系单签发、合同签订、材料设备选定、工程款拨付、竣工验收等环节的制度。严格操作程序，基建项目工程设计变更、工程造价增减和工程款拨付，必须按有关规定报批。严格执行《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规，加强对投标单位的审查。学校要成立基建工作领导小组，由分管领导任组长，基建、财务、审计、纪检监察等有关部门和负责人参加。基建工作归口基建部门统一管理，严禁学校其他人插手工程项目。进一步约束分管领导的个人自由裁量权，防止少数人说了算。

（六）综合发挥纪检、监察等部门的职能优势，在财务部门配合下对高校内各部门遵守财经法纪情况进行监督检查，严肃查处违纪违规行为。纪检监察部门要按相关规定，对严重违反财政法规行为和屡查屡犯的责任人进行处罚和处分，从而加大财务监管的威慑力，而不仅仅是在口头上要求广大干部职工遵守财务规章，约束其行为。促使行政单位财务监督机制更加完善、合理，更具可操作性，真正形成遏制腐败的整体合力。发挥会计人员在会计控制中的作用，既要解决会计人员体制上的问题，国家委派、董事会任命均是较好的选择；也要解决会计人员工作地位和经济待遇问题，改变会计人员在企业中的从属地位和分配低水平的状况，树立会计控制的威信；更要解决会计人员管理中的问题。

总之，为了使高校能够更好地生存和发展，实现社会效益和经济效益双赢的目标，必须努力提高财务管理水平，使财务管理在体制上更趋成熟、在机制上更加有效、在方法上更加科学，使高校成为资源配置合理、资源充分利用的节约型、效益型高校。

参考文献：

[1]赵霞.行政事业单位加强审计监督的重要性[J].中外企业家，2009，（6）.

[2]孔秀美.浅谈行政事业单位如何加强财务监督[J].财经界，2009，（10）.