民企税负服不服？女企业家痛哭称撑不下去了

胡春艳

2016年年初，天津财经大学财政学科首席教授李炜光与中国社科院教授冯兴元发起了“中国民营企业税负问题研究”的调研，历时近一年，专家课题组团队先后赴贵阳、武汉、杭州、大连等4个城市的民营企业中进行调查。李炜光说：“不能光看宏观政策如何，还要听民营企业家的真实感受。”

座谈会变成了“诉苦会”

这次由多名学者发起的调研不能只有程式化的调查问卷和冷冰冰的数字统计，请民营企业家和学者一起座谈聊天“听听真心话”，是调研过程中很重要的环节。

令李炜光惊讶的是，座谈会常常变成“诉苦会”。一位在商界摸爬滚打近20年的女企业家谈到经营多年的企业，最多再撑一个星期就发不出工资了，忍不住失声痛哭，“感觉太难了，实在撑不下去了。”

这是一家已具有相当规模、生产起重设备的机械制造企业，也是经济下行中受影响最大的一类企业。李炜光说：“在这波经济下行的大潮中，规模大、造价高、重资产的制造类企业受冲击非常大，其中重工业受摧残最甚。”

为了保住自己苦心经营十几年的企业，这位女老板把所有的积蓄都投入进去，还因为一心扑在企业上忽略了家人，“把家都牺牲了，却什么也没给自己留下。”

更让她愧疚的是，为了企业转型发展，她把海外留学后在国外大公司拥有高薪职位的女儿叫回国帮忙，“当初是我命令她回来，承诺给她每个月1万至2万元薪水和家族企业的美好前景，可现在连工资都发不出来。”

女企业家的哭诉并非个例

参与调研的民营企业分布在中国的东、中、西及东北四大区域，杭州、武汉、贵阳和大连作为各区域的代表城市，基本上每个地区至少调研30个企业，覆盖了国家统计局划分的12个大行业，“不能说代表整个中国，但确实有一定典型性”。

调研中发现，一些企业苦苦硬撑，有的靠偷税漏税苟延残喘，有的把资产转到国外，留在国内的企业成了空壳。这种情况在华北地区有不少，东北和中部地区更多。

李炜光与企业家们接触后深切地感到，在经济下行期，很多民营企业家受到冲击。“如果民营企业家群体感觉看不到希望，对中国经济发展将很不利。”李炜光说，中国经济发展的未来，必须要靠人而不是靠钱堆起来。

87%的企业家感觉税负很重和较重

民企经营难与税负有多大关联？李炜光画了两根V型线，以便让问题的症结清晰可见。

他选择1978年至2015年，从一个更长的时间段分析中国经济发展脉络。在这样一个时间背景下，其中一根代表中国整体GDP走势的线，其间有过几次波峰起伏，但大致走向如同倒过来的V字；而另一根代表企业宏观税负的线，呈现正V字的走势。

正反两个V叠在一起反映了当下企业的境遇：在经济下行趋势下，较重的宏观税负成为企业“不能承受之重”。

如果说用数字表达税负高低，是一种客观呈现；那么谈到税负轻重，往往掺杂了更多主观感受，被称为“企业税负痛感”，也就是说，同样缴10个点的税，有的觉得还行，有的则感觉撑不下去了。

占中国企业9成以上的民营企业，税负痛感更强，这在调研中的几组数据里显露无遗：87%的企业家认为税负很重和较重，认为税负可以接受的仅占8%，而认为较轻和很轻的仅占1%。“反映出我国总体税负水平可能已经严重拖累了企业经营。”

那么企业的实际税费负担率是多少呢？按照新的“四本预算”的算法，去除其中重叠的部分，大体在37%左右，而目前政府税收收入的90%以上是由企业缴纳的，正如税务专家指出的，我国企业税负与宏观税负之间有高达90%的相似度。

另外，企业税负也可以用世界银行发布的世界发展指数中的“企业总税率”来衡量。所谓“总税率”，指的是企业税收和各种强制性缴费，包括所得税、劳务税（五险一金）、转嫁不出去的流转税负担，以及其他各种税费占商业净利润的比例。

在中国，企业总税率在2012年以前大体处于世界中等水平，2012年至2013年间骤然上升，这之后3年的总税率分别是68.7%、68.5%和67.8%，逐年微有下降，但处于世界高水平，高于高收入国家，也高于中等收入和低收入国家的平均水平。2016年的数据目前已公布，中国重回68%，说明今年以来为企业减轻税费负担的努力成效有限。

查看2016年中国总税率68%的具体构成，其中10.8%为利得税、48.8%为劳务税、10.8%为其他税；由此可见，占比较大税费负担为劳务税，即公司作为雇主为雇员配套缴纳的“五险一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3%的3倍。

李炜光说，目前在我国除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的利润率不过10%上下，平均百分之六七十的税费占比足可以让大多数民营企业陷入困境，“其实这也是我国当前经济持续低迷的一个原因。”

存在重复性收费、设计不合理等问题

调研发现，企业家认为不合理的税种，较多地集中在城镇土地使用税和与房产相关的税，这构成企业较大的成本困扰。企业家另一项不满意的税是企业所得税。此外，征税程序和税制设计上存在的问题对企业的困扰超过税率的影响，说明我国企业家对税负的感受没有停留在直觀层面，而是看到税率之外其他因素的影响。许多企业家表达了对未来我国税制法治化的较高期待。

另一个现象是，营改增对企业本是个利好，但有部分企业表示，税负不减反增。在调研的企业中，有57家企业经历了营改增变化，其中有36家反映税负提高了。

反映营改增后税负提高的企业，主要分布在建筑业、房地产业、金融业、保险业、医药行业、农产品加工业、住宿和餐饮行业等。主要原因是部分行业进项税额难以取得、融资成本不允许抵扣进项税额、金融业与实体经济之间的税款抵扣环节未能打通、金融商品年末买卖价差不允许结转下一会计年度，以及税改后出现税负叠加现象，导致税负结构不合理等，这些都在不同程度上加大了企业负担。

还有企业家抱怨“五险一金、残保金、水利建设金等的缴纳”存在较大压力，一些企业在没有赚到钱的时候还要缴纳税收，便觉得很冤枉且失去纳税的积极性。

与此同时，糟糕的纳税体验，也影响着企业家的纳税积极性。课题组成员张林分析实地调研的问卷结果时发现，24%的企业家认为与税务部门交涉时间较长，44%认为需要向税务机关支付非正常费用。某液压设备公司负责人反映，2005年建厂时，一个小小质检员，验收完混凝土建筑就要拿走200至300元，而这样一个质检员每天要跑数十个工地。

摘编自《中国青年报》2016年12月20日