准能选煤厂成本管控的实践与思考

武国平

（神华准格尔能源有限责任公司选煤厂，内蒙古鄂尔多斯010300）

选矿工程

准能选煤厂成本管控的实践与思考

武国平

（神华准格尔能源有限责任公司选煤厂，内蒙古鄂尔多斯010300）

系统分析了准能公司选煤厂成本管控工作中存在的问题，对近年来成本管控工作做了探索性总结分析，对不同企业更好地完善成本管控体系具有借鉴意义。

成本管控；经济核算；指标考核

0 引言

随着国家经济结构调整和转型升级，企业走绿色环保可持续发展之路，促使煤炭产能过剩，煤企负利润普遍显现，部分企业停产、限产，经营困难，煤炭企业由成本管控粗放型向精益化管控转变。为了适应经济新常态，煤炭企业开始加强内部管理，控制成本，主动建立积极的成本管控体系，创新管理方式，构建科学化、系统化的成本管理模式，最大限度地降低生产成本。

1 准能选煤厂成本管控的现状

准能2个选煤厂设计生产能力共计6 000万t商品煤，煤炭市场畅销时期，主要注重安全和产量，较高的煤炭利润使管理者忽略了成本管控[1]，形成了不利于成本管理的各种问题，表现在：

1.1 成本考核体制的问题

1）公司对下属二级单位的成本考核模式是压缩式一刀切模式，即当企业经营遇到困难时，考核指标在去年的成本基础上下降一定比例，这就给被考核单位造成上一年度节约下的成本非但没有获得多少奖励，还将会成为下一年预算被压缩的依据。成本压力不能有效传递，降本思想树立不起来，员工积极性不高，成本管控的工作无法顺利开展[2-3]。

2）成本考核的导向阻碍了成本控制工作。煤炭黄金10年，过去“重产量，轻成本”的传统思维模式，对生产过程中各项指标的考核侧重于数量，成本消耗类指标在各类考核指标中所占权重很低，有的甚至只拿产量与工资挂钩。对成本指标的考核奖罚比例低，考核执行不到位，考核的主观性、随意性较强。导致成本考核难以促进基层班组提高节能降耗积极性，“大锅饭”思想严重，员工无成本意识。

1.2 成本管控基础工作弱化

1）成本的基础管理工作不扎实，基础数据不准确，不能真实反映成本消耗的实际情况。

首先是车间班组对成本缺数据积累，台账、记录不全。其次是总结报表数据不完整，导致数据无法真实反映出生产环节经济技术指标、成本消耗的真实状况，难以为控制成本并降低成本消耗提供依据。

2）成本管理在选煤厂管理中处于薄弱环节。车间班组一级的成本核算、成本管理的基础薄弱，方法和手段较落后，存在“班组的细账算不清、班组和工序的成本理不清、生产过程的消耗看不清”以及各项成本消耗控制粗放等不足和问题。成本预算覆盖面不够，分解不到位，班组无成本考核指标和相应的激励机制，造成成本无人看，消耗无人管的现状。

1.3 成本构成中人工成本偏高

成本比重构成中人工成本大，薪酬激励机制不显著。我国煤炭行业属于劳动密集型产业，人工成本是煤炭生产成本的主要组成部分，选煤厂的人工成本占总成本的20%。薪酬制度没有突出绩效工资的主体地位，严重存在“吃大锅饭”的情况，没有发挥激励作用，员工缺乏积极性、主动性。

1.4 特殊激励措施缺失

缺乏专项奖励机制，如职工修旧利废、技改技革、合理化建议等工作，没有奖励机制，员工参与热情不高，增收节支效果不明显。

2 准能选煤厂在成本管控方面采取的有效措施

近几年来，随着煤炭市场低迷不前，煤企的利润越来越低，对于煤炭生产成本管控的重要性的认识逐步提高，“省下的即是挣下的”思想得到普遍认同。准能选煤厂针对成本管控存在的问题和市场形势变化，逐步将管理重点由重产量向重成本转变，建立了一套较为合理、有效的成本管控模式，形成千斤重担人人挑，每人头上有指标的绩效考核体系，调动了全体员工关心成本，控制成本的积极性，使洗选加工成本基本达到了可控状态。

2.1 分析成本构成，确立成本管控的重点

选煤厂洗选加工成本[4]主要包括人工成本、外包业务成本、材料费、修理费、水电费、折旧费、管理费用等成本项目。从图1准能选煤厂2015年成本构成分析图看准能选煤厂2015年人工成本占总成本的43%，外包业务成本占总成本的5%，折旧占总成本的12%，材料费、水电费、修理费占总成本的31%。洗选加工成本中材料和电费是煤炭洗选加工环节的重要消耗项目，占总成本的近31%，对选煤厂来说是管控的重点。材料费是指洗选加工过程中使用的主要材料消耗，包括胶带、防冻液和介质粉等。电费是洗选加工设备运转电力消耗，煤矿连续作业的各生产环节中洗选环节的消耗电费最高。

图1 准能选煤厂2015年成本构成分析图

2.2 采取的有效措施

1）建立设备检修定额，以定额为基础编制车间设备维修预算。各车间根据历年设备检修资料摸索设备检修定额，根据设备检修定额和当年生产计划，编制设备维修材料消耗预算。主要设备进行三级拆分，按照没备所消耗的配件及更换周期，综合考虑设备运行情况进行材料消耗预算的编制。

表1 选煤厂原煤车间M10-M40胶带机材料成本表

从表1选煤厂原煤车间M10-M40胶带机材料成本表分析，选煤厂原煤车间M10-M40胶带机拆分到单台设备的维修预算，预算编制完成后，再分解到月份，落实到班组、个人，按月进行考核，每月与计划结合看实际完成情况，并对上月材料配件消耗情况与计划差异进行详细的分析，落实责任，明确区分运行成本和检修成本，形成由厂到车间再到班组的三级预算管控体系。

2）成本控制以抓班组为重点。班组是材料配件消耗的起点，对节约成本起到至关重要的作用，为了提高基层班组核算水平和成本管控，加强基层班组成本管控，建立班组经济核算体系，将10个车间的材料、配件、工器具按照所辖设备分解到84个班组，编制形成了《选煤厂班组经济核算手册》，通过对班组经济核算[5]写实工作的跟踪、分析和考核，将成本压力有效传递到班组和个人。

3）通过“溯源式”管理模式，控制车间材料有效消耗。材料计划方面，对车间材料领用计划、购置、出、入库管理进行明确管理。材料计划确保及时准确，符合现场实际，不虚报，不超报，既做到修有件换有存，近全力做到“0”库存，有效减少储备资金占用；材料购置对现场使用材料配件达不到额定使用寿命或频繁出现故障的及时查找原因并向采购单位反馈，追溯来源去向，查找问题，使材料得到全寿命周期管理。

4）按类管控材料成本，提升管理的能力。实行设备维修定额管理方式，将成本按照性质分为“运行成本”和“检修成本”，将检修成本进一步分为“维护保养成本”、“日常维修成本”、“意外事故成本[6]”，并采用成本动因分析与趋势分析法相结合的分析方法，寻找成本规律，实现成本有效控制。通过成本趋势分析，可以随时监控设备维护保养情况，从而减少意外事故成本。使经营管理与生产管理真正实现相辅相成、相互促进，降本增效。

5）合理组织、优化生产方案，发挥降本增效潜能。选煤厂是一个中间生产环节，它上连露天煤矿，由煤矿供应生产的煤炭；下连铁路装车运输。为了提高生产效率，降低能耗，选煤厂必须与上下游单位及时勾通协调，合理组织生产并优化生产方案。根据露天矿供煤情况及不同煤种的市场情况，适时调整煤炭洗选方案，定期与露天矿召开研究制定提高上煤效率的研讨会，并在选煤厂调度室引入露天卡调系统，实时掌握破碎站卸车的时间、煤质、煤车数量等，合理调整破碎站设备的启停，避免设备的空转和低效运转。及时与铁路调度沟通协调，根据铁路进车情况及煤质需求，合理组织安排洗选、装车工作，为装车系统安排足够的检修时间。运用科技手段，提高生产效率。鼓励车间进行技术改造，利用技术改造优化生产工艺，先后对粗煤泥系统脱水、SEW减速机漏油、新系统固定筛、二次破碎棒条筛、破碎站抑尘系统等进行了多项技术改造，有效地提高了上煤效率、洗选效率和装车效率。

实时跟踪效能指标变化，及时调整生产组织方案。努力提升系统生产效率，对各车间的绩效指标进行密切跟踪、统计、分析，根据分析结果及时调整生产组织方案，使生产组织更加合理。加强用水、用电监管，大宗耗材的考核，设备运行效率不断提高，从而达到节支降耗目的。

3 成本管控工作取得的成绩

2013年以后通过优化生产组织方案，提高生产效率[7]方面取得的成效。从表2生产效率和电耗统计表，可以看出通过各项优化生产组织方案措施的实施，生产效率逐年提高，电耗指标下降明显。

表2 生产效率和电耗统计

从表3准能选煤厂主要成本消耗指标统计表看，2013年到2015年准能选煤厂成本管控工作取得了较好的成绩，各项成本费用指标呈现逐年下降的趋势。

表3 准能选煤厂主要成本消耗指标统计

4 完善成本管控体系的思路

经过近几年的工作探索，准能选煤厂的成本管控工作逐步形成体系，同时也收到较好的管理成效，从成本管控的要素分析，结合实际的工作经验，从以下几方面继续改进工作，效果更佳。

4.1 树立成本可控在控理念，培养员工成本意识

全员成本意识的形成，必须有抓成本管理的氛围。加强组织领导，积极引导全体员工转变观念，提高认识，促进车间、班组树立成本核算意识，员工人人当家理财，全员树立成本意识。制定有效奖罚措施，每月一分析、一考核、一兑现，对车间、班组成本管控按照考核成绩排名，对前几名的车间、前10名的班组给予特别奖励。促进各车间深挖潜力，大幅降低成本消耗、减少物料浪费，形成全员节约开支、降低成本的局面，掀起上下齐心降成本的氛围。

4.2 完善奖励机制，严格考核兑现

4.2.1 弹性成本预算核定，形成良性降本机制[8]

根据选煤厂成本构成，制定考核平衡点，指标要让各车间踮起脚可以够到，用这个平衡点来制定成本预算指标，然后分几个节约奖励标准和超支处罚标准，完成哪一档奖励哪一档。在充分考虑企业长远的发展战略的基础上完成成本管理，利用激励机制充分调动企业成本管理者的主动性和积极性。

4.2.2 优化细化核算体系

班组是材料配件消耗的起点，对节支降耗、降低成本起到至关重要的作用。建立健全基层班组核算制度，实行全方位、全过程、全员管理成本，提高全员成本节约意识。建立班组、岗位的基层核算制度，完善班组成本核算内容，建立健全班组核算流程，做好班组核算和分析工作，全面提高班组成本核算水平和质量，形成从基层向上的管理内生动力和全员成本管控格局。使班组成员从思想上改变，真正树立起成本节约意识，进而堵住生产经营过程中的跑、冒、滴、漏现象，让班组在成本管控和降本增效工作中发挥重要作用。

4.2.3 完善成本考核机制，发挥考核的导向作用

对各项生产技术指标的考核权重进行调整，不仅要注重产量完成，同时要提高成本消耗类指标在各类考核指标中所占权重，严格按照考核结果执行，杜绝考核的主观性和随意性，发挥考核公平公正的导向作用。促进基层班组提高节能降耗的积极性，向车间、班组传递控制成本的压力。

4.3 实施薪酬改革，降低人工成本比重

在现有的工效挂钩、包干工资制度的基础上，建立以绩效考核为主体的激励性工资制度，做到收入与付出挂钩，真正实现“多劳多得，少劳少得”机制。设置科学、完备、系统的指标考核体系，严格绩效考核的刚性约束，在工资总额构成中，有基本工资、绩效工资、各种津贴和补贴等，突出绩效工资的主体地位，通过刚性的、激励性的绩效薪酬制度，激发员工工作的积极性、主动性。

2016年，选煤厂有2个单项工程将投入运行，分别是矸石电厂厂外输煤系统和矸石排弃输送系统。2个系统投入运行需新增作业人员108人。选煤厂计划将通过人员强化培训，提升全员整体素质，培养出一批业务技能过硬的新型知识型员工，内部挖潜，调配34名到新系统，通过提高人工工效，降低人工成本投入，创造成本收益。

4.4 加强成本管控，注重基础数据收集整理工作

建立车间班组基础数据管理制度，建立基础数据录入平台，开发软件系统，对生产经营数据进行分析，重视数据的收集工作，有针对性的进行基础数据整理收集，通过信息化平台把准确的基础数据资料进行收集整理，为经济技术指标的考核和各项管理工作提供有效数据支持。

4.5 建立奖励机制

大力推行修旧利废、技改技革和合理化建议活动，充分发挥员工的聪明才智，鼓励全员献计献策，提升合理化建议和技改技革的移极性，推动公司建立成本管控、挖潜降耗意识，以有效措施和建议引导公司重视这些活动，以此创造出更多的经济效益。

通过预留专项奖励基金，充分调动员工参与热情。完善“修旧利废”、“技改技革”和“合理化建议”的奖励制度，提升班组乃至全员对成本的关注度，提高员工参与度。建立有效的激励机制，让职工主动地心甘情愿地为节能降耗出谋划策，力争做到旧的能用就不领用新的，能省的就是挣得，让职工受奖励，获得收入，提高工作积极性和创造性。

5 结语

成本管控是一个企业创效永恒的主题，无论其经营形势如何变化，合理有效控制成本，特别是在当前经营形势困难时期，企业应变压力为动力，变挑战为机遇，及时转变观念，对自身管理做全面的体检，深挖潜力，堵塞漏洞，创新管理方法和手段，做好做细成本管控，为企业创造更为广阔的发展空间。

［1］王绍印.全面降低成本实战［M］.广州：广东经济出版社，2005.

［2］乐艳芬.试谈现代企业成本管理的变革［J］.上海会计，1999（10）.

［3］焦跃华，袁天.论成本控制目标［J］.财务与会计，2000（5）.

［4］赵天明，丁时勇.现代企业制度下国有企业成本控制方法体系的构建［J］.商业研究，2004（10）.

［5］朱倩.医院公用成本核算实践与探讨［J］.财会月刊（下），2014（24）.

［6］梁立峰.建筑工程安全生产管理及安全事故预防［J］.广东建材，2011（2）:103-105.

［7］王丽娟，何妍.绩效管理［M］.北京：清华大学出版社，2009.

［8］陆庆平.企业绩效评价新论［D］.大连:东北财经大学，2006.

【责任编辑：解连江】

Practice and thinking of cost control in Zhunneng Coal Preparation Plant

WU Guoping
(Coal Preparation Plant,Shenhua Zhunge'er Energy Co.,Ltd.,Ordos 010300,China)

This article analyzes the existed problems of cost control work in Zhunneng company coal preparation plant,carries out the summary analysis on cost control work in recent years,which has reference for perfecting cost control system in different enterprises.

cost control;economic accounting;index evaluation

F406

B

1671－9816（2017）01－0041－05

10.13235/j.cnki.ltcm.2017.01.012

武国平.准能选煤厂成本管控的实践与思考［J］.露天采矿技术，2017，32（1）：41-44.

2016-07-29

武国平（1966—），男，汉族，内蒙古凉城人，教授级高级工程师，研究生，现任准格尔能源有限责任公司哈尔乌素选煤厂厂长。