信托公司内部审计优化探析

皮毅

[摘 要]随着经济一体化进程的不断加快，我国经济的各个领域都在与国际接轨，处于分业监管的金融大环境下，信托公司成为可以进行跨市场经营的四大金融支柱行业之一，其经营所面临的风险越加复杂，而风险导向审计模式在该领域不断探索与应用，必然会以高审计效率及审计质量，为信托行业保驾护航。

[关键词]信托；内部审计；优化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.005

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）02-00-02

20世纪90年代以来，信托公司的内部审计经历了从传统财务审计阶段到经营审计阶段，再到风险导向型审计阶段的发展历程。尤其是进入21世纪，内部审计的内涵已经得到极大丰富，发展成为一个涵盖评价、监督、服务和咨询等多项领域的综合性控制评价管理体系。

1 目前信托公司传统的内部审计存在的问题

1.1 尚未形成全面风险管理的价值观

风险导向内部审计是以企业战略为出发点，对企业风险加以甄别，并确定内审规划。风险导向内部审计的过程强调全面性，然而当前大多数信托公司对全面风险管理理念的理解还不到位。尽管信托公司设立了风险管理部门，但对内部审计的风险分析不足，不能作为风险审计依据，对可能产生的风险没有细分，各环节审计资源平均分配，造成了有效审计资源不足、审计效率低下。当前，内部审计风险评估及分析并没有被大多数信托公司重视，审计各阶段模糊不清，只是简单进行账表审计，并没有关注产生的财务结果，也没有形成全面的风险价值观，风险管理局限于部门管理，使内部审计脱离了核心理念，没有落实到实践中，使风险管理价值无法实现。

1.2 内部审计未贯穿于价值创造的整个流程

风险导向内部审计重点在事前、事中及事后审计，而当前大多数信托公司内审工作还停留于事后检查工作，这样的审计远远不够。如果事前及事中审计方面处于空白状态，信托公司经营中的风险不会被发现，特别是对于瞬息万变的资本业务及风险巨大的房地产业务，事后审计并不能及时发现问题，可能会给企业带来巨大损失。

1.3 审计人员业务素质需要进一步提高

风险导向内部审计是一项价值增值的审查活动，它需要运用各种风险识别与评分方法对风险进行监测。因此，内部审计对于审计人员的专业化素质要求较高，它不仅要求内部审计人员精通财务知识，同时还需要他们对信托业务、法律法规、金融市场等多方面知识及计算机审计技术非常熟悉。先进的审计技术不能融入与专业的审计人员匮乏将导致风险导向内部审计无法被准确实施。

1.4 传统的审计技术与方法无法满足新审计模式的需求

从大多数信托公司内部审计实践来看，相关规定内容比较空泛，缺少实际业务的指导，审计方法主要针对会计凭证的查阅、相关业务流程及数据控制等，无法满足信托公司对风险导向内部审计的需求。多数信托公司内部审计工作较为滞后，落后的审计技术与方法无法与新型审计模式相适应。风险导向下审计工作不能仅以财务数据作为全部分析对象，而需要更加关注非财务数据的分析，这一问题形成了信托公司风险导向下内部审计的工作难点。

2 信托公司基于风险导向内部审计的优化对策

2.1 加强内部审计的风险管理，形成全面风险管理的理念

从目前的情况来看，内部审计仍然以查找舞弊的真实性审计和进行制度检查的合规性审计为主，大多数信托公司还未充分重视内部审计在风险控制和增加企业价值方面的作用。信托公司的风险管理与高效的内部控制系统息息相关，而高效的内部控制系统则是通过内部审计的风险管理职能来评价与维护的。对此，信托公司应该树立风险审计的理念，强化内部审计的风险控制评估功能，通过对公司资产风险与管理行为的评估，全面把控被审计主体风险状况，合理确定审计的重点和频率，集中力量对高风险区域进行管控，全面实施风险管理。

2.2 将内部审计范围扩大至价值创造全流程

与传统审计不同，风险导向内部审计是集风险、内部治理及控制于一体的审计策略，更加强调风险管理，提倡增值服务，使内审贯穿于价值全流程，将传统审计的工作重心前移，不仅重视事后检查，更重视事前监督控制，扩大内审范围至价值创造全过程，使内部审计为服务于价值创造的目标。

对信托公司来说，事前审计主要是信托公司在对外进行融资及投资前，内部审计机构应对融资或投资主体的经营状况、企业内控制度建设情况、财务收支情况、偿债能力、企业征信与现金流量等情况进行事前审计。通过事前审计，可以提前进行风险管控，防患于未然。例如：某信托公司（以下称“甲公司”）拟为某房地产开发企业（以下称“乙企业”）提供融资，乙企业提供的资料显示，该企业注册资金约10亿元，资产总额约40亿元，拿地成本低，资产质量优良。甲公司的风险管理较为全面，派出内审人员对乙企业的会计报表及相关资料进行事前审计。甲公司的内审人员对报表等资料进行了详细分析，发现乙公司资产质量较差、问题很多。在乙公司40亿元的资产中，关联企业占款就达25亿元之多，且利息为零。项目前期出现过延期支付土地出让金的风险并已缴纳罚金（滞纳金）2.59亿元，后续开发存在不能满足出让合同要求的建设进度而面临被大额罚款或被政府收回土地的风险。项目涉及大量的写字楼开发，在未来10年内现金流出将超过300亿元，而流动性好的住宅物业未来可实现的销售收入仅为100亿元，后续开发的商办物业可能因流动性不足而给项目带来巨大资金缺口，给信托公司带来还款来源无法保障的风险。通过事前审计，内部审计人员提出融资风险较大的建议。甲公司采纳了审计部门的建议，取消了该融资计划。实践证明，全面的事前审计让甲公司避免了相关损失。

2.3 全面提高审计人员的业务素质

目前，大多数信托公司存在内部审计资源较为缺乏的情况。首先，应根据企业业务的发展特点，将工作能力较强、业务水平较高、有一定实践经验的人员充实到审计部门中去，同时要抓好审计人员的学习，特别是新知识、新业务的培训，确保审计人员的业务水平不断提高。其次，建立科学有效的激励约束机制，建立健全审计责任机制，促使审计人员提高职业道德修养。此外，还要建立科学的准入和退出机制，全面提高审计人员的业务素质。

2.4 利用信息技术，降低审计成本，为公司增加价值

隨着现代化信息技术的快速发展，信托公司建立了管理信息系统，使网络系统信息技术下的内部审计成为发展趋势。信托公司应加大技术投入，引入专家开展信息技术培训，将内部审计与专业知识相结合，完善风险信息预警反馈系统，扩大信息系统范围，使内审人员可以及时全面地认定风险。依托现代信息网络，公司内部审计完全有可能实现网络化，进行内外结合、上下结合、不定时与定时结合的立体式审计，并有效降低审计成本，提高审计的效益，将许多问题解决于萌芽状态，防患于未然。

主要参考文献

[1]马艳红.内部审计在信托公司财务内部控制中的运用[J].财会通讯， 2013（19）.

[2]冯书，风险导向审计在信托公司风险控制中的作用[J].管理学家，2013（19）.