代收款业务审计难点与对策

邱海虹

摘要：本文从代收款业务资金管理目前存在的問题和风险入手，提出若干审计建议及方法，对审计结果的应用及审计项目的启示进行了研究，以促进代收款业务的规范发展，避免资金风险。

关键词：代收款；审计；难点；对策

代收款业务是通过代收行为帮客户统一收集业务资金并划转到客户指定账户，代收企业收取代收手续费。从业务种类来看，代收款主要指代收石油、广电、高速路等营业款，业务资金种类多、资金量大。从业务流程来看，代收款业务涉及收款、押运、保管、交接、入账、对账等一系列业务操作环节，代收企业承担着相应的管理、资金、人员、设备的成本和风险。因此，对代收款业务进行审计，面临着种类多、行业多、资金多、风险大的问题，需要深入研究审计方法和对策。

一、审计思路及审计方法的确定

代收款业务由于专业性强，审计人员首先应从业务流程入手，熟悉内部处理规定和实际操作情况，才能设计审计方案。其次，要熟练掌握相关业务信息系统，了解数据来源和审核关系，能够调取业务数据进行统计分析。在实施审计过程中，可采取远程调取数据和现场审计相结合的方式开展工作，设计审计表格。

二、代收款业务审计难点

（一）制度层面不完善

由于代收款业务是近年来新兴的业务种类，因此具体业务流程和操作规范制定的不够详细具体，有些企业是边做边制定，各项制度规定没有系统性、执行情况不统一、监管体系不健全。如业务资金划转权限设置、审批流程等方面的要求不明晰；没有全行业统一的操作手册，在管理方式和细节上缺乏规范；与代办点或第三方签订的协议版本未及时更新等。

（二）操作层面不到位

即使有完整规范的业务管理规定，但在实际操作中也存在执行不到位的情况。这导致代收款业务在日常对账、资金缴拨、权限审批、内部控制等方面出现漏洞，甚至导致资金案件发生。如日常对账不及时、无对账记录、对账单内容不完整、签章手续不全；未建立代收款资金管理日记账和缴款台账对资金收缴和划拨进行管理；向第三方划款时未履行审批手续，上门收款交接和登记手续不完善；代收类业务资金缴款不及时或形成欠费后催缴不及时；资金缴拨账号兑付现金或代收款资金直接存入私人账户等。

三、代收款业务审计风险评估

根据代收款业务目前存在的问题，审计人员需对这些问题可能引起的风险进行分析和评估。

第一类 资金押运风险

代收款业务本身的特性使其具有资金押运风险，上门收款的车辆、人员以及资金防抢防盗等方面存在安全隐患。如部分地区通过摩托车等交通工具，偏远地区甚至单人步行上门收款。

第二类 资金缴拨风险

代收款资金缴拨存在风险，突出表现在各类资金的在途管理上。主要是较偏远的代收网点资金不能及时缴拨到指定的账号，大额资金留存在代收人员手中。

第三类 资金管理风险

从存在的问题来看，75%以上都是由于制度执行不到位、操作不规范、管理不严格而导致资金风险，这是风险防控的重点。管理风险一旦抓好，企业的风险防控会很快显现良好效果。一是管理方式需进一步改进。部分企业没有制定相应的考核和奖惩措施，导致制度推行不顺畅，执行力度不够。二是管理手段需加强。必要的设备和人员配备，是确保资金安全的硬件条件。人员培训也要同步，使安全意识深入人心才能防患于未然。三是管理模式需创新。部分企业代收款业务管理全部依靠电话询问、手工统计、第三方质询等方式了解业务管理情况，有些甚至是等对方发现异常情况主动来询问的时候，才知道出了问题。管理处于被动状态，对人员责任心依赖较强，不能充分利用信息技术，通过稽核、分析、比对等方式提前发现异常情况，没有积极与第三方沟通及时核对数据，变被动为主动。

四、代收款业务审计意见与对策

（一）对资金押运风险，应加强代收营业款人员及车辆配备，确保资金在途安全及收款人员人身安全。

（二）對资金缴拨风险，应加强代收款业务资金缴拨时限管理，减小在途资金。城市代收网点实现当天缴拨，偏远代收网点可规定限额缴拨或定期缴拨。

（三）对资金管理风险，一是完善业务资金管理制度和流程，严禁代收款账户兑付现金，确保业务资金安全；二是严格执行资金划拨权限管理；三是完善对账制度做到及时对账、规范对账、留存对账依据；四是制定相应的应急处理措施，对临时不能及时存入指定账户的资金进行有效管理，避免风险隐患；五是及时更新并签订相关代收款业务协议，确保企业经营安全，避免法律风险；六是完善内控制度、加大资金安全检查力度。七是总结经验进行推广，促进代收款业务规范发展。八是加大信息化开发和建设力度，逐步实现代收款业务自动化管理、稽核、对账等功能。

五、审计结果应用

审计结果的充分应用，是审计整体工作中的重要一环，有利于提高审计工作质量、充分发挥审计作用、有效提升审计地位和影响力。

（一）使企业领导详细了解代收款业务资金管理和业务流程管控情况，引起高度重视。

（二）以此为契机开展代收款业务专项检查，提升各基层企业的业务操作规范和资金管理水平。

（三）完善代收款管理办法。先对业务基本原则和操作流程进行规范，然后再根据每个具体业务出台操作手册，使各项制度和规定系统化、规范化，可操作性强。

（四）建立专门核算机构和人员对业务资金进行分类、整合、核对、分析。

（五）对代收款人员和设备进行标准化配备，保证资金和人身安全。

六、审计启示

对于专业性比较强的审计项目，要以业务操作流程为线索，一个环节一个环节的进行梳理和审查，这是审计发现问题、找出原因的有效方式。代收款业务审计与经营管理紧密结合，审计结果应用于企业管理，促进了代收款业务的良性发展。同时，审计人员在现场审计过程中，对代收款业务深入了解，促进了审计水平进一步提升。需要注意的是，在今后的审计工作中，要进一步挖掘审计发现问题的背后隐藏的管理、监督和内控制度上存在的问题，以便从源头上控制经营风险，提高企业效益。

（作者单位：中国邮政集团公司贵州省分公司审计部）