论企业应收账款管理中问题及其改进措施

柏传勤

摘要：应收账款是指企业在正常经营活动中，因商品（产品、劳务等业务），应向购买方收取的款项，包括应由购买方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款管理是指在赊销业务中，以方將货物或服务提供给购买方为开始，方采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收情况进行管理，到款项实际收回或作为坏账处理为结束。加强应收账款管理，其目的是保证足额、及时收回欠款，降低或避免企业经营风险。

关键词：应收账款；问题原因；改进措施

一、应收账款管理不良的影响

应收账款管理不良，占用企业资金，增加应收账款管理成本和坏账损失，降低了企业的经营质量，增加企业经营风险。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）事前对客户信息不共享，造成掌握客户信息不全面，无法准确选择优质合作伙伴

客户信息经常分布在部门、财务部等多个部门之间，而部门、财务部门之间缺少沟通，有的部门之间设置壁垒，造成信息不能共享。甚至有的部门或业务人员把客户信息占为己有，不愿交给企业统一管理。对客户信息掌握不全面，经常对合作伙伴误判，经常造成对客户选择错误，增加应收账款无法收回的风险。

（二）事中对环节控制缺失

在过程中，有的人员签订合同后，不关注货款回笼。尤其是企业货款逾期未收回时，相关部门未能严格执行合同导致该企业大量应收账款的拖欠，这也增加应收账款到期无法收回的风险。有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，盲目地采用先铺货的方式或者是赊销方式，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题。

（三）事后催款（收款）不力

目前很多企业货款催收是由业务部门和财务部门共同负责。但两个部门对收款分工方面划分不明确。有的业务员只注重增加指标，不重视回款指标，有的业务人员往往碍于客户的情面，迟迟不催收。而财务人员进行催收时，因为对客户不熟悉， 搞不清楚客户状况，在找部门时经常找不到人或不配合，财务部门日常工作量又多，也不愿意得罪人，对欠款监督不够，也造成了欠款现象。在发生欠款时部门和财务部门互相推诿，时间一长应收账款便成了呆账。

三、企业应收账款管理存在问题的原因分析

（一）缺乏对客户资信调查，忽视对客户偿债能力评估

有的人员为了增加，在没有对客户资信作评估的情况下，还不知道客户是否有偿债能力时，就盲目地采用赊销方式发货，造成了大量应收账款。

（二）内部管理存在缺陷

一是合同管理有漏洞。很多逾期的应收账款，没有签订货款回笼合同，在出现纠纷时没有合同等有效证据。二是考核机制不健全。在对人员业绩考核中片面追求、利润指标，被考核人为了个人利益，经常采用赊销商品方式，造成应收账款增加。三是应收账款管理部门之间出现推诿，应收账款管理没有准确界定各管理部门的职责，经常产生坏账不能准确界定责任人。

四、应收账款管理措施

（一）外部措施

1.加强客户资信调查，尤其是对偿债能力调查。企业可以通过了解客户资产状况，营业状况，劳务状况及行业声誉和相关报表数据等，了解客户的偿债能力等相关的生产经营状况，来确定客户的资信状况，并由等业务部门出具资信调查结论表，此资信调查情况表作为与客户合作的依据。

2.控制应收账款的限额。企业要根据客户的资信调查表确定应收账款限额，对不同等级的信用客户给予不同的限额，此应收账款限额作为与客户合作的零界点。

3.采取合理的收款策略。为了收回欠款，就要针对不同客户采取不同的策略，一般地说，客户在超过企业允许拖欠的期限之后，企业首先发函通知对方，有礼貌地提醒对方交款期已过；如果没有效果，可以打电话催收或派催收人员登门催交货款，如果客户确有困难，可以商谈延期付款方式。如这些措施都无效，则可通过仲裁或法律途径来解决。

4.与客户对账

企也应定期或不定期与客户核对往来账目，以避免造成双方差异，造成出现呆坏账情况，对账之后双方盖章，形成法律文书，可以确保应收账款的可靠。对与客户核对有差异的欠款，首先要督促责任人抓紧收回；其次要追查合同、结算单、发票和物流单等等相关资料，并将此相关资料拍照或复印存档等，作为向客户追讨货款的依据；；再次，与客户对账，也有利及时发现企业人员是否公款私存或挪用公款的违法行为，对违法行为形成震慑，确保货款真实完整。

（二）内部措施

根据企业自身特点制定科学完善的内部措施，强化应收账款内部监管。

1.完善應收账款考核制度。首先，企业对部门业绩考核，不但要考核收入指标，而且要考核应收账款指标，确保经营质量；其次，对人员个人工资收入要与应收账款挂钩考核，有利于应收账款的及时收回。对应收账款要界定责任人，采用“谁谁催收”“谁受益谁负责”的原则，把防止和减少款拖欠的责任层层落实到各部门及责任人，从源头上杜绝形成欠款，规避经营风险，加速欠款的回收；再次，企业内部审计部门要定期对应收账款进行专项审计，重点对造成长期欠款的相关责任人进行专项审计并汇报给总经理等高级管理层，进行问责，设立应收账款回款金额和期限目标，采用绩效考核办法，责令限期追回。

2.界定部门职责，加强业务部门与财务部门的协同。企业中业务部门和财务部门所占的角度不同，经常出现分歧，推诿。企业高层（总经理）要召开联席会议，界定两部门在应收账款中各自职责并加强两部门协同。

首先：建立欠款联合签署意见制度。对需要赊欠货款的客户，业务部门应要求客户提供其信用状况等相关材料，业务部门（或信用部门）进行审查并出具意见，同时将相关审查资料送达财务部门，财务部门收到材料后对客户进行复合审查，并对客户信用状况出具审查意见。财务部门将出具的意见书转交业务部门，业务部门负责欠款审批人员依据业务部门和财务部门联合出具的意见书，进行审批。为便于界定责任，要求出具意见和审批人员对其签署的意见要承担相应的责任，实行联合签署意见制度，防止欠款的随意性，同时，强化了风险意识，加强了内部监管。

其次：业务部门和财务部门定期或不定期对接，核对回款状况。财务出纳人员每天（每周）将收到货款情况进行统计，并及时发给业务部门进行核对登记。业务部门收到后及时登记，并把没有回款的客户及时提交给财务部门。

3.加强应收账款合同管理。企业赊欠款必须签订相关合同，一般合同签订由业务板块研究提出，总经理授权负责人签订；重要合同需经专题会议研究同意后，由总经理或其授权的人员签订，重要合同会议研究时，应由财务负责人参加，并形成会议纪要存档。

符合下列条件之一的，属于重要合同：

（1）合同标的限额（50万元）以上的；

（2）合同期限一年以上的；

4.做好应收账款的分析与通报、跟踪。企业财务部门要定期或不定期开展应收账款统计、分析、通报等工作，尤其对逾期应收账款进行重点分析，对可能出现的呆坏账提前进行预警，对应收账款分析情况及时向企业负责人和责任人进行通报，并提出合理化的意见和建议。同时，对应收账款通报进行安排专人跟踪督促，确保应收账款通报及时达到落实、整改。

5.坏账准备金制度，只要企业存在赊销方式，都是不同程度存在坏账损失的。针对此情况，根据会计谨慎性原则要求，一般企业要按照账龄提取坏账准备金。一般情况下，根据应收账款的年末余额账龄按比率计提坏账准备，坏账准备按照备抵法测试进行账务。核销的呆坏账，全额冲减应收账款坏账准备，收回的呆坏账，全额冲回坏账准备。需要注意的，当企业的应收账款被界定作为坏账损失后，企业与欠款人之间的债权债务关系仍然存在，企业仍然有权力和义务进行索要。

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（作者单位：滁州新华书店有限公司）