杜邦模型在企业全面预算编制中应用

汪君昱

摘要：杜邦模型能够使得企业在预算的编制过程中更加具有条理性，更加方便企业的宏观调控以及各项考核，目前已经被各大企业所广泛应用。

关键词：杜邦模型；预算编制；企业

预算编制对一个企业来说十分重要，因为在企业的全面预算宏观调控中，无论是在执行命令、调整工作计划以及分析工作结果，都需要预算编制作为参考。因此我们需要一个更加合理的具有方便、简洁、迅速功能的预算考核体制来帮助我们更加精准的进行全面预算，来管理和维持企业内部的宏观调控。一旦我们在进行此项工序的过程中，没有采用恰当的方法，导致预算出现偏差，各项考核出现缺漏，则会影响企业的内部运行以及长期发展[1]。

一、杜邦模型在预算编制中的适用性分析

杜邦模型作为一种全面预算管理的工具，能够使得整个公司企业的财务状况与企业的经营成果成为一个有机的整体，能够互相反应，能够清晰地观测到公司运营以及公司经营成本之间的关系，它的核心就是能够使用权益报酬率，使各项企业运营状况清晰呈现。它能够将企业内部的财务的状况与经营财务的各项项目成果之间的所有要素信息呈现，将各项财务预算组成列成一个较为系统的表格和脉络。在进行编制的过程中，包括进行销售预算、生产预算等等，各项预算的计算中能够直接带入表格。再将现金的流入流出进行记录，在表格中产生数据，使得各项数据与数据来源形成一个鲜明的前后关系[2]。由于其具有此项高效率的工作特性，使得许多企业原则都采用杜邦模型来进行企业内部的全面预算编制，方便企业各项财务管理工作的顺利进行以及企业的长久运作。

二、运用杜邦模型编制企业预算的方法

运用杜邦模型对企业的财务进行全面编制工作的过程中，需要注意一些相关的规定以及要求。在使用杜邦分析模型的过程中，必须要对企业历史以来的经营管理数据进行一个整合和整理的过程，建立一个比较系统全面的资料库，方便以后预算编程工作的进行。将各个数据清晰陈列进行分析和对比，我们才能够知道是哪一项指标影响到了整个财务状况，或者是哪几项指标对企业的经营管理造成了不利影响。这种情况下就能第一时间发现并且进行相关的改正举措来促进企业的发展，维持企业的高效运营。再者，在进行数据对比的过程中，必须要与时俱进，与企业当前的营业状况以及经营管理目的和经营主要内容范围挂钩，要将此作为整个财务编制工作的前提要素，再使用杜邦模型进行逐层分解，直到算出最终的预算指标数值[3]。

从以下实际例子中简单了解其计算的模式：（见表1）

1.将2015年权益报酬率提高10%、假定总资产周转率和资产负债结构不变，则2016年的销售净利率=1.44%*（1+10%） =1.58%；因为总资产周转率不变，假定营业收入不变，则净利润需增长10%，2016年的净利润应为：13905*（1+10%）= 15296（万元）

2.为提高企业资产运作效率，将总资产周转率提高10%，假定资产总额不变，则2016年营业收入应为：965549* （1+10%）=1062104（万元），假定营业收入不变，为了提高资产周转效率，则2016年企业占用资产应增加为965549/ 18.84%* （1+10%） =4659062（万元）

3.为充分发挥财务杠杆作用，将权益乘数提高 10%，企业权益总额不变的情况下，则负债总额应为：539858×2.45 ×（1+10%）-539858= 915059（万元），此时的资产负债率为：915095÷[539859×2.45×（1+10%）]×100%=62.89%，比 2015年的资产负债率提高 3.57%。

其实杜邦模型的运算过程很简单，只要掌握了企业的各项收支以及财务支出准确项目进行精确的记录，然后再将其到带入我们预先设定好的数值来进行计算就可以，之后通过逐层确认的方式确定最终的预算数值，基本上我们的编制工作就完成了。这种方式既简单又方便操作，而且排除了由于以往的管理模式或者是预算编制模式的各种缺漏导致的混乱现象，能够更加高效地完成预算编制工作，并且体现一个企业的工作效率以及企业形象。另外在运用杜邦模型享受其为我们全面预算编制工作带来的便利时，还需要注意要对我们所记录的各项数据进行及时的修正，以及跟进现实情况的工序。我们必须采用最准确的数字带入到我们的杜邦模型中进行预算，我们才能够确定最终的预算数值。但并不是说我们要严格按照杜邦模型对，整个企业的各项工作进行“去公式化”处理。我们可以根据公司的各项变动以及财务或者是项目状况、经营特点来改善我们的预算编制方法，我们要最大限度的增加我们杜邦模型的灵活性，使其为我们的前面编财务编制工作带来最大的利益及方便性[4]。也就是说在运用杜邦模型进行企业全面预算编制的过程中，要结合现实不断的更新数据，并且必须要将杜邦模型的预算编制方式运用到符合其具体实施环境的现实情境中去。对于各项编制工作采用最方便最简洁的方法，视情况而定。保持其特有的高效率、准确性以及方便性，为我们的全面编制工作带来便利，为我们的企业管理及财务管理带来方便、简单的功效。为企业的内部形象树立起到积极的推动作用，对企业的各项工作进行督促，帮助企业良好运作以及完善各项企业工作。使得企业的财务管理状况更加的鲜明，富有特点.所谓的视具体情况而定、根据现实情况进行具体编制方法的测定，就是指在一些恰当的场合或者情境之下使用我们的杜邦模型编制方法来进行全面财务编制。比如在企业为了加强费用管理，采用零基预算法编制费用预算。在这种情况下，我们采用的预算方式需要进行适当的修改调整，因为其数据的预算与历史数据并没有明确的相关性，在这种时候就需要我们对此类数据以及此类项目的财务支出以及费用进行一个适当的整合和修改，维持我们的数额准确性以及面值的合理性，使我们的计算更具有现实意义以及系统的平衡。

另外，在面临一些较多数值以及较大数值的计算时，手工计算工作量相对较大，就需要借用一系列的现代工具或者一些商业软件来进行智能计算。运用杜邦模型来帮助企业进行全面预算、进行各项数值的带入工作，方便我们全面开展财务管理以及公司宏观控制。我们在运用杜邦模型进行全面预算编制工作的过程中需要与企业的经营计划以及经营风险管理策略进行一个整合，要保证其与企业内部的环境相一致，具有融合作用。这样才能够提高企业的管理水平，改善企业的经营状况，为企业带来盈利的可能性。

总之，我们要善于具体情况具体分析，应用杜邦模型为企业全面预算编制带来的优势进行各项财务工作的整合，对各项财务支出进行现实跟进，对各方面的宏观调控进行一个适当的调整，最终得到我们的准确数据，帮助我们的公司管理运作，为企业带来长久发展的可能性。

参考文献：

[1]侯龙文，侯岩，何瑛.现代全面预算管理[M].北京：经济管理出版社，2015.

[2]侯立新，曹海东.现代企业全面预算管理实务与案例[M].北京：企业管理出版社，2013.

[3]何瑛.全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理研究，2015，2：55-58.

[4]袁晓波.企业预算管理模式研究——兼论中国企业预算管理模式的选择[J].会计之友，2006，9：27-28.

（作者单位：远大石川岛农机（沈阳）有限公司）