论碳税的必要性与可行性分析

朱 贺

中央民族大学法学院，北京 100081



论碳税的必要性与可行性分析

朱 贺*

中央民族大学法学院，北京 100081

近年来人们对环境问题和二氧化碳排放问题的关注与日俱增，温室效应引发的全球自然灾害也逐年递增，对我国的持续发展提出了严峻考验。通过分析碳税的必要性和可行性，得出碳税的具体形式只是技术问题，有效的设计碳税征收制度，可以达到环境保护和经济发展的二者兼得。

碳税；必要性；可行性；技术

我国经济发展较快，经济发展前期方式较为粗放，GDP高速增长的同时伴随着对于能源的高消耗以及对环境的大肆破坏、二氧化碳排放量的持续上涨。面对环境问题党提出“创新、协调、绿色、开放、共享”发展理念。荷兰、丹麦等欧洲国家已经通过碳税来减少二氧化碳排放，中国作为发展中国家大规模地开征碳税如何在经济发展和控制排放中取得平衡无疑是各方关注的焦点。

一、我国开征碳税的必要性

(一)开征碳税是缓解污染形势、转变经济发展方式的需要

改革开放以来粗放式、高消耗的发展方式使得我国经济迅速的发展，伴随着的是环境问题层出不穷、空气质量令人堪忧，特别是在北京等城市地区，秋冬季节几乎都笼罩在雾霾之中。碳税直接使煤炭等工业产品成本提高，企业减少对高消耗高污染的矿产资源的使用，使得二氧化碳排放减少。节能减排是经济结构调整、转变发展方式的重要途径；碳税加重企业负担同时，企业为减少此类能源的成本，势必投入精力探索和利用绿色可再生能源，加大对节能减排、碳回收技术支持和资金投入，促进企业产业结构的优化；同时税收增加了国家收入，有利于国家加大对于节能减排和可再生新型能源研究的支持力度，最终走向节能、低碳低污染为主导的经济发展模式。

(二)碳税防患外资企业进行污染转移

从各国对大气治理情况看，碳税已逐渐被各国采纳，随着我国改革开放力度的深化，如果我国不设置相应的碳税，一些外资企业就会利用我国碳税缺口，进行污染转移。据统计，近年来外商直接投资主要集中在制造业，占第二产业的90%多①。国际贸易中美国对于没有实施相应碳减排标准和拒绝进行碳减排的外资企业收取碳关税；欧盟也将碳关税政策运用到国际航空领域，对于航空轨迹经过欧盟上空的航空器收入一定标准的碳关税。因此我国有必要学习和借鉴国际上碳税实施的成功经验，趋利避害，保护我国生态环境和大气环境，避免外资污染转移。

(三)提高国民环保意识、提升我国国际形象的必要条件

我国企业对于与环境相关税种并没有形成主动纳税义务，开征碳税有助于帮助提醒企业保护大气的观念，增强公民对于空气的环保意识。再者，一个国家是否注重环境保护也体现着一个国家的形象。随着《京都议定书》和《气候框架公约》的出台，减少全球二氧化碳排放、降低温室效应的危害已经成为世界各国共同的责任。在哥本哈根气候大会上，我国承诺到2020年单位国内生产总值二氧化碳排量降低百分之四十，展现了我国大国的责任。主动出台碳税政策利于我国尽快完成减排目标，应对来自发达国家的环保压力，展现大国在面对全球环境问题的态度，提升我国国际形象。

(四)碳税设立推进新一轮环境税制改革

我国目前没有设定专门的环境税，通过在其他相关税种的规定实现保护环境目的，因此现行规定不利于形成专门环保资金，弱化了治理环境的效应。将碳税作为环境保护税的一个税目引入，逐渐形成的各税种要素相互联系、相互配合的以减少二氧化碳保护环境为目的税收环保体系，改变我国环保资金不足现状、弥补环保税缺口、优化我国税制体系、加强我国对于以税收为手段治理环境的运用。正如财政部研究所所长贾康所言如果碳税可以在未来成为独立税种而开征，其收入经过预算管理程序，至少在一个时期之内作为支持环境保护和节能降耗、减排治污的专项基金或特定工程项目资金来源来使用，同时也助于全社会提升对这一税种的认可度。②

二、我国开征碳税的可行性

(一)我国目前已具备碳税设立的环境

从政策上来说，我国已经在增值税、消费税中加强了对于环境保护的政策倾斜，如对于企业投入专用设备用于节能减排、节约用水、减少环境污染的款项，按照一定标准实现税额抵免。同时近年来政府加大节能减排的财政，价格金融等激励措施，对于环境污染的惩戒和监督也是愈加严格，多地区相继出台限行限号的规定，为碳税的出台营造了良好的政策基础。

从社会氛围来说，大众对于环境问题的关注也是与日俱增，绿色出行的倡导，各种环境公益组织的兴起在社会上营造了良好的氛围，减少征收所来的社会压力。

从技术上来说，碳税的税基是碳的排放量，根据能量守恒定律，各种矿产能源的含碳量是固定的，所以其燃烧排放的二氧化碳量也是确定的，所以碳税计量相对简单对税收征管人员来说操作相对容易，征收初期减少政府部门的压力。因此碳税适合作为环保税的第一步引进。

(二)国际和国内税改革成功为我国碳税提供经验

碳税开征最关心的问题是国家GDP增长速度将会下降，欧盟在开征碳税的初期，同时保持宏观税收程度平稳，降低其他税目的征收比例。通过这种税收结构的优化，从而实现了“双重红利”的效果：一方面保证整体税收平稳，减少非环境税的征收水平，使得整体税收征收成本增长有余减少征收新税的阻力，减少新增税收的困难度，减少政府税收部门的压力。另一方面，环境税碳税是设立，使得环保资金得以增加，减少环境污染程度。德国实施生态税的目的是希望在提高能源效率的同时解决社会保障成本和经济增长方面的问题，在优化税制的前提下，开征新税并没有对GDP增长产生明显负面作用，从长期来看恰是更好地促进了经济增长的措施。②欧盟和德国的成功表明，碳税的引进已经具备了良好的国际经验，增加我国实行碳税政策效果性。

三、结语

碳税新税目的具体形式只是技术问题，开征与否不是核心，我国应当积极吸取国外成功经验，设计优惠税率；保持宏观税收中性原则，以低税率启动，渐小幅度提升等措施调整税率；控制碳税的征管成本来缓解初期改革压力；以此兼顾环境保护和经济发展。

[ 注 释 ]

①刘新英.我国引进外商直接投资中的环境污染特征与对策.经济纵横，2007(05)：29-31.

②贾康.利用碳税推进新一轮环境税制改革.中国证券报，2014.08.

朱贺，中央民族大学法学院，法律硕士。

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