关于做好国有企业财务决算工作的建议

施天霞 安徽省投资集团控股有限公司财务部

关于做好国有企业财务决算工作的建议

施天霞 安徽省投资集团控股有限公司财务部

国有企业财务决算是政府监督、社会监管以及公司自身核算的必要措施。目前国有企业财务决算工作质量总体不高，作者简要梳理财务决算工作现状、分析存在问题，并结合近几年工作经验，提出几点建议。

财务决算 国有企业 建议

虽然国有企业高度重视年度财务决算工作，每年年末，投入大量人力、物力，耗时四个月，但总体质量不高。下面结合本人近几年工作经验包括参与主管部门组织决算汇审心得，对于国有企业财务决算工作现状、存在问题进行简要梳理和分析，并提出几点针对性建议。

一、财务决算工作现状

（一）未按要求报送决算资料

国有企业在财务决算工作布置会上明确了报送时间和内容，但是绝大部分国有企业仍存在迟报、漏报、未按要求填报等报送不规范现象，集中在其下级子公司，表现以下几个方面：

1.报送不及时。大部分子公司都到报送截至日期前几天才将电子数据及其纸质材料报送到总部，而且错误较多；还有些子公司延期申报，这给集团合并带来较大压力。

2.主要指标漏报。单户企业漏填债权、债务、成本费用等财务信息和对外投资、人工等非财务信息，自身不易发现问题，但是汇总至上一级单位后会发现数据核对不一致，增加查核难度。

3.数据填报不规范。

（1）封面信息填写：新设子公司的本企业代码（容易与上一级企业代码、集团企业总部代码混淆）、国民经济行业分类与代码、经济类型、和报表类型码等随意乱填。（2）会计核算处理：或有风险确认依据不充分；投资性房地产后续计量使用不当；随意调整期初数；资产清查不彻底；长期债权、债务不清理；严重影响经营成果的真实性。（3）表之间勾稽关系：本年主表、财务情况表和附注审核不一致；本年与去年同期勾稽不对应。

（二）数据质量不高

近几年，国资委等主管部门增加了逻辑性审核，极大地提高了财务数据质量；对于一些非财务数据，数据准确性、可靠性较差，特别在企业内部管理分析尤为明显，财务决算数据绝大部分不能直接采用，需要与业务、人力等部门复核、修正后才能使用。

二、财务决算存在问题

（一）国有企业不重视。一方面，国有企业普遍认为财务决算工作就是财务部门的事，其他部门进需要配合就行，因而出现非财务条线人员迫于本职工作而很难主动参与到财务决算工作中，导致绝大部分非财务信息统计不完整、不准确；另一方面，部分国有单位信息化水平较低、管理规范化程度不高，导致很多非财务信息收集起来相对较困难，数据不全直接影响到企业的经营情况，特别是会计信息的可靠性。

（二）组织开展不够细化。部分国有企业的年度财务决算工作方案内容笼统、工作布置不详细，年底财务部较忙，财务人员兼职较多，综合性事务多，财务决算工作若未落实到部门、岗位、人、表，很难获取满意的财务决算数据。另外，对于财务人员的培训停留在开个会，传达一下主管部门会议精神这个层次，绝大部分财务人员对于财务知识学习不够，账务处理随意性较大、对报表数据勾稽关系、填报要求解读偏差较大，导致报表报送错误百出、质量较低。

（三）决算审核不严格。审核不严格主要来源于中介机构外部审计和国有企业内部集中汇审。对于中介机构，其一、部分事务所未严格执行国资委等要求开展审计活动，导致单位的经营情况不能及时、全面反映出来；其二、审计过程中，参审事务所和主审事务所缺乏有效交流，主审所无法掌握子公司的真实经营情况，导致其所披露的信息可靠性不高。

三、做好财务决算工作的建议

（一）要进一步提高认识，做好统筹安排。国有企业应进一步提高认识，把财务决算看作是对企业进行的一次全身体检；要提倡财务决算工作绝不是财务部一个部门的事，而是整个企业的大事，要求相关部门都要积极主动地参与进来。财务决算工作方案要细化，建立财务决算工作责任制度，明确责任范围、责任界限，落实责任到单位、部门、岗位、人和表；要设置财务决算工作办公室，具体推进决算各项工作；要制定决算工作报告制度，定期报告工作进展，对于重要问题和重大会计调整事项，组织专题沟通会，确保沟通充分。

（二）严格执行现场集中汇审制度。国有企业要求所有子公司按时报送财务决算资料，并组织多轮集中汇审。第一轮集中汇审，由审计部门主导，主要涉及财务信息，包括久其数据报表逻辑性检查、审计报告及其附注与总（明细）账核对、久其数据与总（明细）账核对、对重要会计科目余额重做截止性测试等内容，按照企业主业分类组织交叉审核；第二轮集中汇审，由业务、人力、风控等部门主导，主要涉及非财务信息，包括人员（含高管）、薪酬、对外投资（含并购）、风险业务、或有事项等内容，按照业务类别逐一审核；根据前面两轮审核结果，统一调整后组织终审复核，要求并表范围所有子公司决算编制人员全部参加，由财务部、审计部和中介结构三方对照前两轮审核问题进行复核、校验，现场修改、通过后定稿。

（三）推进财务信息化建设。国有企业要推进财务信息化建设，利用现代化信息技术，及时、高效地钻取财务、业务及其他管理工作成果，全面展示投、融、管和退整个业务链情况，从而提高财务决算工作效率和质量。此外，对于财务决算数据的应用上，通过先进财务分析工具，对企业经营成果、财务状况、经营风险等进行深层剖析，发现问题并提出改进措施，为领导决策提供依据。

（四）加强对财务人员培训。国有企业要从决算前和决算中两个维度对参与财务决算人员开展系统、全面的培训，争取做到事前统一培训和过程跟踪辅导。其一、事前统一培训要根据最新决算报表填报要求，结合往年决算中易出错的各种情况，全面梳理决算填报事项的新旧对照表，阐明各表之间的逻辑性关系，便于自行检查、核对；仅做到按要求填报，尚难确保决算数据的质量，还要规范账务处理，要严格按照会计政策和企业会计制度要求做好资产、负债清查，足额计提资产减值准备等，严禁滥用会计政策、会计估计和差错变更等调节年度间经营成果。其二、决算过程中要指定专人全程跟踪辅导，特别是新设子公司和新进财务人员，对其进行重点辅导，并严加审核，提高财务决算工作的质量。

[1]周磊.浅谈国有企业财务决算报表编制存在问题及对策[J],江苏建材,2016（4）.