国际税法中冲突规范的地位和作用

辛丹丹

吉林大学法学院，吉林 长春 130000

国际税法中冲突规范的地位和作用

辛丹丹

吉林大学法学院，吉林 长春 130000

冲突规范主要就是为了规范国际民商事法律关系，促进国际经济关系的运作。因为国际私法的不同，所以需要冲突规范进行协调，但是在国际税法体系当中，冲突规范占据着非常重要的地位。在国际税法当中利用冲突规范可以明确国家的税收管辖权，解决国际双重征税等方面的问题。

国际税法；冲突规范；地位；作用

冲突规范主要是由国际私法不断衍生的，对于涉外民事法律关系等发挥着决定作用，因此要分析冲突规范在国际税法体系当中的地位和作用是非常重要的，可以为相关的研究提供理论基础，促进我国可以更好的解决涉外问题。

一、概述国际税法当中的冲突规范概念

(一)冲突规范的定义

冲突规范也可以称作是法律适用规范，由国际私法衍生出来的。冲突规范制度就是在国际条约当中，对于某些民事关系指出利用何种方式进行规范。冲突规范就是在法律关系的处理方面特定的规范，简单来说，冲突规范制度就是在涉外民事经济关系的实际处理过程中，行使的管辖权。

(二)在国际税法中冲突规范的内涵

一些国家认为国际私法综合了全部的冲突规范，但是需要注意的是规范属于一种原则，在国际税法当中也可以直接利用，无需考虑冲突规范是怎样发展而来的。

在国际税法当中的冲突规范，对于国际税收法律关系进行处理的过程中，需要明确各种规范的总称。当今社会国际贸易越来越繁荣，因此在国际税收方面仍旧存在一些问题。一个税收主体可能会涉及到很多国家的收入，既然实现了收入国际化，那么税收和征税也会实现国际化。各国徐璈针对纳税主体在本国和他国的收入情况，实施征税，这样就不可避免的会遇到很多麻烦。将出现的问题进行解决可以有效的促进国际晶科技贸易的发展。

(三)国际税法当中冲突规范的分类

1.单一性冲突规范：指的就是规定某一个征税权知识在国内法当中适用，或者只是适用于外国法。这样可以避免双方出现重复征税的情况。利用这种冲突规范可以对于国际税收关系进行调整，也不需要结合具体的案情，可以对于特定国际的法律直接适用。

这种冲突规范明确了适用的国内法和外国法，可以将国际税收和特定国家的特定关系反映出来，但是却缺乏灵活性，无法同等选择国内法和外国法等。

2.共享性冲突规范：指的就是不具体指出需要利用国内法还是外国法，规定具体的适用原则，结合具体情况利用选择的冲突规范的法律类型。利用共享型冲突规范可以由双方进行征税，在实际征税的过程中，一部分利用国内法，另一个部分非常适合外国法。

二、国际税法中冲突规范的地位和作用

(一)有效的解决国际税收法律冲突

利用国际税法的主要目的就是将国际双重征税的问题解决掉，可以利用免税法和扣除法等解决双重征税的问题，在这个方面，冲突规范发挥着非常重要的作用。

在征税过程中，首先需要规定双重征税，可以规定在国内法当中，否则规定在外国法当中。如果利用了冲突规范，仍旧是在国内法当中规定，那么就会引发各国之间的矛盾，无法将问题尽快的解决，那么需要在国际条约当中建立规定。但是这样起到的作用也是非常有限的，这就需要发挥出冲突规范的优势，建立国际税收条件，划分不同的跨国收入，精确具体的征收国家，这样在划分利用方面具备公平性，各国也会欣然接受，避免出现国际纷争。

(二)有效的划分国际税收管辖权

1.消除双重征税：国际双重征税指的就是两个国家对同意额纳税人进行征税。在当今经济全球化的影响下，各个国家之间的贸易往来变得更加密切。纳税人可以在各国获得收入，因此也要承担税收约束，这样就加大了纳税人的负担，造成税收双重负担。

利用冲突规范可以有效待解决国际双重征税问题，既可以利用单一性冲突规范的方式，划分征税对象的征税权力为一方。也可以利用共享性冲突规范的方式，将征税权划分给双方，使双方可以共同承担。

2.避免国际透水漏税等行为：国际避税中的就是纳税人充分利用各个国家之间法律方面的差异，找到法律漏洞，将经营方式不断变更，并且利用合法的手段避免缴纳税款。而国际偷漏税主要就是利用违法的方式逃税、避税。

针对这个方面存在的问题，通常都是完善当前的税收征管体制，加强建立税务监督机制。在这个方面冲突规范发挥着非常重要的作用，形势也非常灵活。冲突规范的原则是具备抽象性的，并没有具体规定，那么可以结合实际情况进行具体分析，不会显得非常死板，任何一种形势的法律规范都不能代替冲突规范的作用。

三、结语

综上所述，冲突规范在国际税法当中发挥着非常重要的作用，随着经济的发挥职能，在国际税法当中冲突规范可以变得更加完善，促进国际税法更好的发展。

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D996.3

A

2095-4379-(2017)30-0231-01

辛丹丹(1982-)，女，汉族，辽宁庄河人，吉林大学法学院，博士生，主要研究国际税法。