增值税转型对企业财务影响的实证研究

弥君海

摘 要：增值税制度形式与企业经济效益有着密切关系，传统增值税制度比较落后，与当前时代背景下企业可持续发展的实现存在冲突，为了加快我国市场经济发展，对传统税收制度进行改革已成必然趋势，通过将生产型增值税转为消费型增值税，实现增值税的转型，可以有效促进企业的设备更新改造，对增加企业经济效益具有重要作用。文章阐述了增值税转型的基本含义，分析了增值税转型对企业财务的影响，并进行了实证研究，对增值税转型后企业财务的具体对策进行了分析，具有较高的借鉴价值。

关键词：增值税转型；企业财务；影响；实证研究；对策

中图分类号： F81.4 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）35-37-2

0 引言

在新的发展形式下，我国的市场经济体制发生了很大变化，原有的生产型增值税制度已经无法满足时代要求，在很大程度上制约了企业生产力的提高，不利于企业的可持续发展。为了解决企业发展与增值税制度形式之间的矛盾，国家和政府通过宏观调控手段，使原有增值税制度形式发生了转变，实现了增值税的改革，为企业可持续发展的实现提供了良好契机。企业只有抓住发展机遇，明确增值税转型对自身财务的影响，采取科学的应对措施，协调好增值税转型与企业财务之间的关系，才能为企业可持续发展的实现提供保障。

1 增值税转型的含义

国际现行的增值税主要有两种类型，一种是只扣除所购原材料所含税金，称为生产型增值税；一种是将原材料以及固定资产所含税金在销项税金中抵扣，称为消费型增值税，我国目前所采用的增值税税收制度为第一种。而增值税转型就是将生产型增值税转变为消费型增值税，这是基于当前我国经济市场发展形势所提出来的，完成转型之后，企业固定资产所含税金可以在税前进行抵扣，对于调整企业财务结构、推动市场经济发展具有重要意义，是我国未来经济主要发展方向[1]。

2 增值税转型对企业财务的影响

2.1 对企业资产价值的影响

增值税转型对企业价值的影响，主要表现在对企业设备更新以及投资行为两方面。首先，当企业增值税税收制度由生产型转变为消费型之后，企业在对设备更新的进项税金可以直接抵扣销项税金，极大地降低了设备更新所需成本，而且有利于提高企业生产技术水平和生产效率，降低企业的生产成本，对增加企业的经济收益、提高企业市场竞争力具有重要作用[2]。其次是在生产型增值税制度下，企业可以一次性将固定资产购进所含税金进行抵扣，使得实际生产成本明显降低，此时企业的净利润将会增加，企业可以根据财务状况以及市场需求情况，进行理性投资，扩大生产规模，在实现对产业结构调整的同时，能够使投资结构更加完善。

2.2 对企业财务报表的影响

企业可根据需求编制自身的报表，企业主要财务报表包括资产负债表、利润表以及现金流量表，增值税转型之后，固定资产所含税金缴纳形式会发生变化，进而会使企业的这三种财务报表发生相应的变化。在生产型增值税制度下，企业的投资行为较少，经营所积累的总利润较大，在消费型增值税制度下，企业的投资行为增多，需要将所获利润用于投资上，并且需要采用筹资方式获取投资所需资金，在这种情况下企业就很容易出现负债现象。在消费型增值税制度下，企业固定资产所含税金会在其使用的第一年全部抵扣掉，所以企业的经济利润在第一年会明显升高，但在之后的使用过程中不会再产生增值税，企业的经济效益与增值税不再发生关系。但同时固定资产的增加会使投资行为增多，对于收益周期较长的投资行为，由于经济收益见效时间较长，前几年的经济收益并不会发生明显提升。总体来看，在消费型增值税制度下，企业的利润表变化幅度是比较大的。完成增值税转型之后，企业在投入固定资产时，因为其税金可以以销项税金形式抵扣，会减少成本投入，企业将会有更多的资金用于别处，增加了企业流动资金量，并且在企业之后的发展过程中，其可用流动资金将不会再受到固定资产增值税的影响。

2.3 对企业财务活动的影响

增值税转型对企业活动的影响主要表现在投资、筹资以及利润分配三个方面。首先，固定资产的投入成本会在增值税转型之后降低，企业的生产成本也会降低，并且企业的可用流动资产增多，这为企业扩大经营规模创造了有利条件，企业的投资活动会明显增多，生产技术水平不断提高。其次，其企业筹资活动会随着投资活动的增多而增多，企业在投资过程中需要更多的资金，这就需要通过外部筹资或者利用内部积累资产，来为投资的完成提供所需资金。而企业投资活动和筹资活动的增多，会使得企业的可用资产减少，虽然企业的固定资产成本以及生产成本降低，但是降低的这部分资金会用于企业的各项投资活动中，这两部分资金进行抵消，企业的利润分配基本不会发生变化[3]。

3 增值税转型对企业财务影响的实证研究及应对措施

3.1 增值税转型对企业财务影响的实证研究

以东北三省为试点，对增值税转型之后企业财务变化情况进行实例验证，能够更加清晰、详细地将增值税转型对企业财务影响呈现出来，并以此作为依据和参考，制定科学、可行的对应对措施，保证企业在增值税转型后可以实现更加良好的发展。

3.1.1 促进了东北地区的经济发展

东北地区的企业在开展增值税转型之后，其年均生产总值明显高于国内其他地区，并且在增值税转型之后第一年，东北的工业企业生产总值增长速度是多年来最快的，在之后的几年中呈逐渐上升趋势，其中工业总产值、固定资产投资以及实际利用外债的增长幅度都是比较大。由此可见，增值税转型减少了企业固定资产的投资成本和企业的生产成本，激发了企业投资的积极性，从而能够带动经济快速发展[4]。

3.1.2 加快了东北企业产业结构的优化

在消费型增值税制度下，有利于企业进行设备更新，东北很多企业都对自身所用生产设备以及生产技术进行了更新，与增值税转型之前相比，很多企业都完成产业结构的转型，对生产结构进行了优化，使得原有的生产结构发生了很大的变化。增值税转型的推进与实现，使得东北大多数劳动密集型企业完成了向资本密集型和技术密集型的转变，在很大程度上提高了东北企业的生产技术，加快了产业结构的调整。

3.1.3 提高了东北企业的出口竞争力

增值税转型之后，企业的税收变得更加合理，重复现象明显减少，在对外出口时，产品退税更加彻底，企业的国际竞争力得到了明显提高。与增值税转型之前相比，东北企业固定资产投资额明显增加，投资速度也呈快速增长趋势。

3.2 增值税转型后企业财务的应对措施

为了更好地应对增值税转型对企业财务的影响，需要采取科学的措施，以实现企业的良好、稳定发展。首先，企业应该充分利用利用增值税转型政策，发挥其应用价值和优势，减轻企业的税务压力；同时要完善企业内部经营与控制，狠抓资产的后续管理，做到全生命周期管控，防止资产流失，使企业各项资产情况更加清晰化、透明化；其次，要进行理性投资，合理选择供应商，提高固定资产的各项使用指标；最后，要加大对财务人员的培训力度，提高其专业能力和工作能力。

4 结束语

在新的发展形式下，增值税转型已经成为企业税收制度的必然发展趋势。在这种背景下，企业要想实现自身的可持续发展，就需要明确增值税转型对企业财务的具体影响，抓住发展机遇，充分发挥出增值税转型的价值和优势，为推进企业的健康、稳定发展提供保障。

参 考 文 献

[1] 曹晓丽，胡小盼.增值税转型对高新技术企业财务绩效影响实证研究[J].财会通讯，2013（2）：37-38.

[2] 刘建国.浅谈增值税转型对我国企业财务的影响[J].甘肃科技，2015（20）：117-119.

[3] 任玉卓.浅析增值税转型对企业财务方面的影响[J].江苏商论，2014（12）：232-232.

[4] 汪飞.浅析增值税转型对企业财务方面的影响[J].投资与合作：学术版，2014（12）：103-103.