关于加强行政事业单位内部控制的思考

韦龙良

摘 要：最近几年，随着我国市场经济体制的不断变革，行政事业单位的市场竞争压力愈发激烈，行政事业单位开始重视内部控制工作。目前，行政事业单位在内部控制中已经取得了一定的成就，但是依然存在一些问题亟待解决。本文主要分析了行政事业单位内部控制中存在的问题，并提出了一些相关的有效措施，以期能够提高行政事业单位的内部控制水平。

关键词：行政事业单位；内部控制；有效措施

中图分类号： F270 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）35-32-2

0 引言

目前，随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，行政事业单位的内部控制工作被提出了更高的要求。加强行政事业单位的内部控制工作，不仅能够保证行政事业单位的财政资金安全，而且又能够保证会计信息的质量。由此可见，行政事业单位内部控制的重要性。但是，从目前我国行政事业单位发展的现状来看，行政事业单位的内部控制依然存在很多问题，其中包括内控意识较为薄弱、内控制度建设未完善、内控人员素质无法适应内控需求等等，这些问题直接影响了内部控制的水平。

因此，行政事业单位应该充分认识到内部控制的重要性，进一步提高行政事业单位内控意识，并规范会计基础工作，不断提升相关工作人员的综合素质，从而保证行政事业的可持续发展。

1 行政事业单位内部控制中存在的问题

1.1 内部控制意识较为薄弱

从目前我国行政事业单位的发展现状来看，很多相关工作人员缺乏内部意识，并没有充分认识到内控意识的重要性，同时行政事业单位的一些领导缺乏对内部控制的基本把握，从而使得内部控制的作用没有真正落到实处。此外，由于缺乏对内部控制的认识，使得很多领导普遍都认为内部控制只是财政部门的工作，与其他部门没有联系，这样的观点在一定程度上影响了内部控制的水平。

1.2 缺乏完善的内部控制制度

由于行政事业单位的内部控制意识比较薄弱，很多领导都没有充分认识到内部控制的重要性，从而使得行政事业单位缺乏完善的内部控制制度。目前，很多的行政事业单位在制定相关的内部控制制度时，没有准确把握好内部控制的具体范围，也没有根据自身的实际发展情况和市场发展需求来制定内部控制制度，从而使得制定出来的相关制度缺乏合理性[1]。与此同时，部分行政事业单位在进行内部控制建设时，都比较重视内部控制的形式，并没有树立科学的内部管理理念，从而使得行政事业单位的内部控制缺乏有效性。

1.3 内部控制人员素质无法适应内控需求

内部控制工作人员的综合素质对于内部控制来说显得非常重要。从以往的行政事业单位的内部控制来看，从事内部控制工作的人员主要是财务人员，由于财会人员素质相对低于财会行业的高级标准，从而不利于财务人员综合素质的提升。与此同时，行政事业单位的内部财务工作比较单一，部分财务人员缺乏专业知识学习的积极性，再加上行政事业单位也没有定期对内部控制人员进行培训，从而使得内部控制人员素质无法适应内控需求，最终阻碍了内部控制水平的提升。

1.4 缺乏有效的审计监督机制

据相关调查显示，目前我国很多行政事业单位缺乏有效的审计监督机制，有的行政事业单位甚至没有成立专门的内部审计机构，从而影响了内部控制水平的提高。首先，行政事业单位的会计内部控制管理缺乏审计督查，没有指派专门的审计人员对单位内部的财务运转情况进行监督，这在很大程度给行政事业单位的资金管理造成了混乱现象。同时，行政事业单位的一些内部工作人员经常借用自己职务的便利来做一些挪用公款的违法行为[2]。其次，部分行政事业单位的财政部门对财政资金审计监督还不够严格，经常出现财政账目混乱情况，有的工作人员为了节省自己的时间，经常抄袭以往的财政记录，使得财务报表缺乏真实性，最终使得内部控制管理的约束力大大下降。

1.5 授权批准控制不严

授权批准控制不严也属于行政事业单位内部控制中存在的一个比较严重的问题。目前，很多行政事业单位对授权批准支出的范围、权限控制不严，同时，对于一些比较重大的资金流向问题来说，相关的工作人员也不进行集体表决，经常都是由相关的领导说了算，从而使得领导决策经常出现偏差[3]。

2 加强行政事业单位内部控制的有效措施

2.1 进一步提高行政事业单位内部控制意识

在行政事业单位的内部控制中，进一步提高行政事业单位内部控制意识具有非常重要的意义。第一，行政事业单位应该加强财务人员对内部控制管理的意识，让他们都能够充分认识到内部控制的重要性，时刻把握行政事业单位内部控制的关键点，从而提高内部控制管理的水平。第二，行政事业单位还应该不断增强管理人员对财政资金管理的意识，加大对其的宣传力度，让他们都能够充分认识到内部控制对规避风险的重要作用。第三，行政事业单位还应该不断改善内部控制环境，保证内部控制措施真正落到实处，从而给员工创造一个良好和谐的工作环境。

2.2 建立健全行政事业单位内部控制制度体系

行政事业单位要想从根本上提高内部控制水平，就应该在内部建立健全内部控制制度体系。制度是所有工作效率的有效保证，只有保证了制度的完善性，才能保证工作的质量。第一，行政事业单位要保证财政预算制定和执行具有制约性，只有这样，才能提高财政资金的使用效率，同时，还要指派相关的专业人员对财政资金流向进行检查，体现制度的权威性。第二，行政事业单位还应该根据自身单位的实际情况，制定完善的财政管理规范，让所有的相关工作人员都能够严格按照这个规范进行工作，从而保证内部控制工作的顺利进行。

2.3 规范会计基础工作，提升人员素质

所有的工作都需要有人的掌控，内部控制工作也不例外。因此，行政事业单位应该不断规范会计基础工作，并不断提高相关工作人员的综合素质，从而提高内部控制的管理水平。第一，行政事业单位应该定期对市场做一个整体的调查，并结合自身单位的实际发展情况，来制定完善的会计管理制度，从而保证单位资金流向的安全性，同时，还应该严格盘点财务的收入、支出情况，避免发生资金挪用等的违法犯罪情况，从而使得行政事业单位的财产管理和物资管理变得更加合理化、科学化[4]。第二，行政事业单位还应该定期加强对财务人员综合素质的培养，不断提高他们的专业素养，让所有的财务工作人员都能够熟练掌握会计专业的新技能，同时，单位还应该做好员工的岗前培训工作，只有考核合格的人员才能胜任内部控制管理工作，从而保证财务管理队伍综合素质的提升。

2.4 建立内部审计监督机制

建立内部审计监督机制也属于加强行政事业单位内部控制中一项非常重要的有效措施。首先，行政事业单位应该成立专门的审计监督机构，保证具有内部控制工作经验的人员来执行监督任务，提升监督机制的权威性，从而保证监督管理制度能够落到实处。其次，行政事业单位还应该不断提高财务资金的使用效率，充分发挥内部审计监督作用，避免一些做假账的情况发生。最后，还应该通过外部中介结构来评价行政事业单位的完整性，保证内部审计监督机制的有效落实，从而促进行政事业单位的健康持久发展[5]。

2.5 内部授权批准与集体决策制度相结合

要想保证内部控制制度的有效落实，行政事业单位就应该接受内部授权批准。行政事业单位在进行业务交易时，应该经过授权批准，相关的工作人员要在授权范围内行使职权、办理业务。此外，行政事业单位还应该把内部授权批准与集体决策制度有效地结合在一起，实行集体决策审批或联签制度，从而保证内部控制工作的正常进行。

3 结束语

总而言之，行政事业单位的内部控制工作是一项系统且非常复杂的工作，只有提高了行政事业单位的内部控制水平，才能够保证财政资金的安全使用。因此，行政事业单位应该重视内部控制工作，建立内部审计监督机制，并规范会计基础工作，不断提升人员素质，从而为行政事业单位的健康稳定发展奠定坚实的基础。

参 考 文 献

[1] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，01：57-62+96.

[2] 王海红.关于实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考[J].会计之友，2014，06：24-26.

[3] 张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].商，2014，01：60+25.

[4] 方璇.行政事业单位内部控制研究[D].对外经济贸易大学，2015.

[5] 张岚.关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J].商，2015，25：46.