基于财务信息披露方法下的财务欺诈风险及防范策略

刘冠利

摘要：近年来我国商业诈骗案件有所增加，特别是财务欺诈犯罪，是阻碍证券市场稳定发展的一大因素。财务信息由于其本身的复杂性，企业信息真实性很难得到验证，这样就给了企业篡改财务数据的漏洞。而造成这些问题的原因，很大部分源于投资者与企业之间的信息不对称，企业财务信息并没有得到完全披露，投资者在证券市场中处于劣势。只有基于在企业信息披露的前提下，才能进一步减少财务欺诈案件，保证整个证券市场健康稳定发展。

关键词：财务信息 风险 防范策略

财务欺诈最为通俗的解释就是企业向投资者提供错误的财务报表，往往会过高的显示企业经济效益，误导投资者做出错误选择。例如企业在产品尚未销售之前就将收入纳入总额，或是为降低税款、提高企业红利等一系列行为，而当事人往往是故意使财务报表信息发生错误。在本文中，笔者以财务信息披露角度出发，对财务欺诈风险进行分析，提出对应的防范策略。

一、财务欺诈风险分析

（一）企业一味追求利益

随着我国证券市场不断资本化，上市企业不再是过去的一家独大，企业股权往往由众多股东分配，股权变动也是十分常见。如此一来，部分小额股东对企业财务信息并不注重，将更多的精力放在企业效益上，这令财务数据修改有机可乘。近年来以首席执行官为首的企业模式得到广泛认可，首席执行官成为企业实际管理者后，为了追求企业效益和实现个人利益最大化，很容易在财务信息上做手脚。但是，由于股东过多的关注企业效益，监督管理工作不到位，很容易出现财务欺诈问题。除此之外，企业处于自身长期发展考虑，也会蓄意进行财务欺诈行为。上市企业发展面临瓶颈时，特别遇到资金不足问题，往往会采取财务欺诈进行融资。

（二）市场监管不到位

上市企业需要向投资者出示年度财务报表，而一份高收益的报表通常会吸引更多资金，促进企业股价不断涨高。股价涨高会给企业带来多方面便利，不仅可以更容易得到金融机构的贷款，还能够加强企业社会知名度，帮助企业规模壮大。因此，企业为了融资或拓展新市场时，会对股价进行恶意调控，例如隐藏企业债务、夸大收益、虚构资产等欺诈行为。企业在蓄意修改财务报表时，证券市场中与该企业合作单位，例如金融机构、审计机构、分析部门等中介单位，即便发现欺诈行为也不会举报。这些中介单位的利益与上市企业息息相关，一旦企业发售的股票大跌，其利益也会严重受损。在自身发展需求和相关单位纵容之下，企业往往会铤而走险，蓄意修改财务报表。

（三）信息披露制度存在漏洞

我国证券市场发展时间较短，在信息披露制度方面有许多不足之处，一定程度上纵容了财务欺诈行为。目前信息披露监督主要由证监会和银监会负责，社会公众媒体和审计机构为辅，两者共同对证券市场中的财务信息进行监督。但是信息披露制度并不完善，审计机构质量水平也是良莠不齐，社会媒体缺乏最为基本的公信力。证监会和银监会虽然制定了相关信息披露制度，但证券市场发展并不成熟，在实际应用中难以落实到位。审计机构迫于市场竞争压力，有时需要依附企业才能发展，在财务信息审查过程中难免有所隐瞒。另外针对财务舞弊的企业，法律部门的惩处力度不足，十万元以内的罚款与企业千万资产相比，实在是难以起到震慑效果。

二、财务欺诈防范策略

（一）企业内部管理

企业财务欺诈行为并非会计员工个人操作，管理层决策才是幕后指使，因此一定要从企业内部管理出发，对企业财务管理模式进行完善。首先，对首席执行官管理模式进行修改，董事会要发挥自身监督职能。董事会可以增设高级管理人员，达到互相监督的效果，减少管理者财务舞弊行为。其次，企业需要按照标准建立内部审计部门，独立客观地分析处理财务信息。审计部门要直接对董事会成员负责，不需要经过首席执行官或高层管理，全面预防财务欺诈行为。最后，企业要加强诚信文化建设，特别是对财务工作人员的诚信教育。只有企业养成良好的内部诚信文化，员工之间互相监督提醒，才可以最大程度避免财务欺诈行为。

（二）完善市场管理监督

上市企业的财务欺诈行为离不开市场监管不严的原因，所以一定要完善管理监督体系，促进证券市场规范化。第一，要建立更为严格的入市机制，适当提高上市企业标准。高门槛值必定会筛选掉部门不良企业，有效减少企业财务舞弊、欺诈等行为，促进整个行业正规化。第二，对审计部门升级改造，保证财务审计工作的独立公正性。不仅要对审计机构进行政策扶持，帮助其摆脱企业独立生存，还要加强审计人员职业素养，对违规操作者严惩不贷。

（三）健全信息披露制度

证券市场中的中小型投资者长期处于信息劣势，只是盲目追求股价差值或红利，对企业财务情况并不了解。所以必须健全企业信息披露制度，法律部门和社会媒体都要做出改善。法律部门需要完善企业管理相关法律法规，例如法人规定、董事会独立制度等，还要严惩财务欺诈行为，对企业进行重罚来杀一儆百。证监会加强信息披露工作，对企业财务报表真实性严格掌控。至于社会媒体，要敢于报道违法企业欺诈事件，向整个社会传递诚信正能量。

三、结束语

企业财务欺诈行为不仅由于机会因素，例如法律部门惩处力度不足、监管不严等原因，更多地是动力因素，企业追求自身利益而蓄意修改财务报表。因此，在财务欺诈防范策略方面要更多的以企业为主，一方面加强信息披露制度建设，相关部门和社会媒体进行监督，另一方面要企业内部管理，完善财务审计管理模式，才能最大化规避财务欺诈风险。

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