基于制度建设和风险管理的高校内部控制研究

乔名芳

摘要：高校的内部控制，旨在维护校资安全，提高可利用性，提升经济效益，实现高校资产的良好运转。在高校内部控制的管理中，制度建设和风险管理是其非常重要的相关因素。从高校内部控制的制度建设和风险管理入手，根据当下的高校内控情况进行分析，探究其现状及存在的问题，究其根本原因提出一些相关的具体建议。

关键词：制度建设；风险管理；高校内部控制

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.061

基于保护高校内财产安全，防范和把控高校财务风险，合理的管理、利用高校资金，使高校财物实现合理运转，有效帮助高校完成发展目标的目的，衍生了高校内部控制的政策程序。在教育事业飞速发展的大趋势下，高校的模式和资金来源走向逐渐摆脱单一，越来越多元化。但也造成高校经营模式越来越复杂，所以，增强和改善高校内部控制是非常必要的。

1当下高校内部控制的现状

高等教育制度正在随着时代的变迁不断进行变更和完善，不断扩大的办学规模，逐渐完善的教育管理体制，都标志着高校教育事业的持续发展。但是，时代的变迁带来的是各项新兴的教育项目，高校所要经营的经济项目越来越复杂化，如果本身的高校制度存在问题，那么就很容易受到外界环境的诱惑，产生不好的影响。当下的很多高校就是由于这个原因，未能抵制诱惑，才导致了贪污受贿、挪用公款等不良事件的发生。这类事件一旦发生，会对高校的各方面带来重大的损失，在社会上也会产生极大的负面影响。高校出现的各类经济案件时有发生，从院校领导贪污受贿，挪用公款，到将学校资金用于商业运作，北京高校、天津大学等院校都曾出现过不同类型的经济案件。这些被查处的案件，原因大都是院校领导未能抵制诱惑，但究其深层次的原因，都是因为高校内部控制制度存在一定的缺陷，高校的管理制度不够完善，对于风险的把控不够精准，所以才酿成了经济恶果。反之，如果各高校对内部控制方面加强重视，建立合理完善，可长期执行的管理制度，及时对高校的经济决策、政策变动等做出精准的风险预算，并提出规避风险的计划，那么高校的经营自然会转入良性循环。

2高校内部控制所面临的问题

2.1缺乏认识，没有建立相关制度

在我国教育体制的大环境下，各大高校实行的财务管理制度基本都是“统一领导，分级管理”。许多高校的经济财务管理模式没有更新，管理形式过于单一，较为笼统没有针对性。因为习惯了这种长久以来一直实行的简单的管理模式，所以对高校的内部控制缺乏更深层次的认识，没有建立完善科学的管理程序，也没有强烈的风险意识，缺乏系统性，这就导致内部控制的作用得不到展现。校方领导应该审视自我，对相关的内部控制工作进行整合分配，设立完善的制度和专职人员进行调配。

2.2高校内部缺乏监管部门，分工不明确

高校财务人员的工作职责往往比较杂乱，没有条理性，在工作过程中容易顾此失彼，出现问题。岗位职责没有经过分离和分配，会计从业人员的工作能力良莠不齐，缺乏相关的专业人才，且常常出现一人负责多个职责的情况，这在工作中容易产生灰色地带，缺乏合理的协作配合和互相牵制，会给高校的管理带来不必要的风险。在工作执行中，没有相关部门对其进行审核和稽查，也会出现管理乱象，造成恶性循环。要建立完善的管理制度，首先就是要确立各部门职责，互相制衡，合理分工，在财务等涉及高校直接利益的部门，应该实行分权，管派多个工作人员分别进行，并安排审计人员经常对其进行监督管理。

2.3高校领导方缺乏相关管控，易出现权力失衡

目前我国的教育制度下，高校校方的各项事务决策权大都集中在校领导手中，权力过于集中，容易出现“一手遮天”的情况，而因为缺乏监管，就更容易导致校方出现决策失误，以及贪污腐败等现象。很多高校看似部门严谨和谐互相制衡，但最终决定权却始终在校方最高负责人的手里，极易受个人利益驱使，导致资源浪费，徇私舞弊的现象。

2.4缺乏相应的监管部门和问责制度，政策难以落实

教育部和财政部针对我国的高校管理情况联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教材[2000]14号）。但是在政策的实行方面，许多高校由于缺乏相关的监管部门，实施度并不高，并且由于相关问责制度的缺失，往往在问题出现并查出后也无法追究责任，并且在惩处方面没有确切的惩罚制度，经常出现惩罚过轻的作用，起不到警示作用。

3加强高校内部控制的相关制度建设

3.1建立有效的高校监督制度

监督制度不是一个闲置的摆设，而要真正发挥其监管作用，才能体现其价值。有效的监督制度是高校内部控制顺利实施的保障，包括高校内部监督，外部政府监督以及社会监督。随着社会发展不断完善和改进这些监督机制，使其充分发挥作用，能够有效的保证高校管理的顺利推进。例如，通过对高校的经济工作进行定时的稽查和巡访，对高校资产进行详细的价值评估，详细了解办学行为和开展的项目等方式，了解和熟悉高校运营的具体情况，以此杜绝高校内部控制出现问题的情况。另外也可以通过社会评估进行监管，政府确立相关的法律法规，提高违法成本，使高校管控有法可依，在高校管控出现问题的时候给予一定的惩处，以示警示，对高校内部控制能够起到极大的促进作用。

3.2优化高校内部控制环境

在高校管理制度中，对内部监管部门设立较高的要求，培养高效的相关人才，增强部门参与力度，使资源的有效使用得到提高。充分调动高校工作人员的工作积极性，配合管理，提升责任感，营造良好的校园氛围，建设和谐的校园文化，维护和配合校园内部控制的相关工作。这对于高校的管控工作有很大的促进作用，能够有效规避因为高校工作人员的疏漏而造成的风险。

3.3建设制度在高校内部控制中的具体做法

要完善内部控制的各项管理及实施制度，需要从下面几个方面入手。首先，在财产预算方面要进行准确的安排和推算。在资金运作前，提前做好把控准备，校方领导在决策上要听取多方意见，结合实际情况进行讨论，做出合理的预算资金安排决定，避免一人决定造成的决策失误，以确保高校财产和资金的安全性。其次，在资金运转的过程中，要保证高校内参与项目的各部门各司其职，互不越级，由监管部门的相关人员进行监督和制约，杜绝权力和责任不分明的工作现象。在一些运转过程中起重要作用的职能部门，更要加强监管力度，确保资金运作的顺利进行。在高校内部控制系统中，财务人员的职权是最重的，因此，在项目执行过程中，最好实行轮班制度，避免权力长时间集中在某一个人身上，财务人员之间也要相互监督，明确责任，以此使高校内部控制的制度得到加强和完善。

4加强高校内部控制的风险控制管理

高校财务风险管理活动包括投资、融资、资金管理和利益分配等内容，可能涉及到的风险因素多种多样，所以，必须要站在高校的全局角度为出发点，选择和建设合理合适的风险管理系统。这一系统不仅包括组织机构、风险管理程序和模型、管理对象，更重要的还有相应的内部控制制度及机制作为基础保障和运作机制，才能充分发挥风险管理的监控作用。高校内部控制的风险把控需要设立专业的相关人员去进行分析，配合制度下的各部门人员，规避高校内部控制所将出现的问题，把可能出现的损失降到最低，最大程度上保证高校利益的最大化。

4.1确立高校内部控制风险点

要对高校内部控制进行风险把控，就要先确定其风险点。所谓风险点，就是在高效管理的各个环节及部门可能会出现问题的地方。例如，在高校资金管理中，其决策机制是否健全完善，相关人员的执行有无出现偏差，都是风险出现的重要环节，这些环节和相关部门一定要引起高度的重视。又如，高校相关项目在预算执行过程中，资金是否经过调整，流程是否标准正确，各部门转接是否及时，在转接过程中是否出现问题等也是风险点之一。另外，学校的收费政策中也要注意，其中是否存在漏洞，例如，学生的各项收费是否开具票据凭证，学校收取的服务费等项目是不是合乎规定，校方的建设项目资源及金额是否吻合，教材等物资的管理是否严谨，费用是否超支或私自挪用，资产采购人员是否经常更替等。只有确立了高校内部控制的各个风险点，才能有针对性的对可能出现的问题进行改善和解决。

4.2高校内部控制风险管理的具体措施

4.2.1强化风险管理意识

在高校的管理运营过程中，管理者和各个部门都应该树立强烈的风险意识，认识到风险管理的重要性。风险意识能够有效的促进各部门工作效率，培养责任感。在风险方面有相应的防范意识。

4.2.2建立健全完善的高校风险评测机制

在高校的管理运营中，风险是一个客观存在，无法完全消除，但是可以通过人为的措施来尽量规避和降低风险，保证高校利益的稳定发展。因此，建立相关的风险评估机制是非常必要的，高校应该通过专业的风控部门及相关人员对设定的目标进行风险测评和预估，这一行为能够在风险发生前就做出反应和应对措施，及时调整计划和安排，防止资金的流失，减少校方的损失。同时，在风险发生时，也能够有所应对，通过对风险结果的评估，安排下一步的工作内容。

4.2.3增强法律意识，严谨治校

在高校治理和运营过程中，始终要以国家的法律法规为基准，培养高校员工的法律意识，依法履职，明确法治后果，约束自我，校方领导要起到表率作用。在各部门的工作中，各岗位人员都要时刻牢记法律制度的底线，规范言行，为高校运营减少不必要的风险。

4.2.4加强内部控制机构的建设，完善规章制度

高校的管控需要对其内部管理进行完善和加强。要使内部管理机构合理运转，需要建立健全的岗位责任。只有各岗位之间明确分工，各司其职，互不越级，相互协作相互制衡，才能在高校管理系统中形成良好的运转。建立健全的管理体制和监管体系协同工作，充分发挥积极作用，严格遵守规章制度，对高校内部控制起着很大的积极作用。

4.2.5分清主次，提升管理水平

高校的管理模式分为不同的版块，高校的管理内容也分为各个领域及各个层次，在管理和把控过程中，不能随意进行调配，要分清主次，有条理性的进行安排和部署。例如，在高校收费管理这方面，应该作为重点项目去进行经营和管理。高校管理人员应在经费、预算、支出流程等方面设立细致的行为规则，对执行者实行权力制约，保证费用的使用合乎法律规定。加强高校资产的管理力度，在资源采购方面加强监管，完善内部管理机制，实行项目推进信息的公开化，以此增强对风险的防范。

总之，高校的发展和高校的内部控制密不可分，要想在高校经营中取得良好长足的发展，实现高校运营的良性循环，就要加强对制度建设和风险评估的重视，通过相关制度下各个部门的工作监督，以及对可能出现的风险进行的精密评估与把控，才能更好的加强高校的内部控制，解决实际问题，实现高校的稳步发展。参考文献

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