浅谈高校纵向科研项目经费预算管理中存在的问题及对策

刘亚静

摘要：文章分析了高校纵向科研项目经费预算管理中存在的问题，提出科研经费全过程预算管理，即项目申报前期预算培训、项目申报时预算咨询、项目研发过程中的预算执行监督，项目完成后的预算绩效考核等。

Abstract： This paper analyzes the problems existing in the budget management of the longitudinal research projects in universities， puts forward the whole process of budget management of scientific research funds， which includes budget training for pre-project reporting， budget advisory for project reporting， budget execution supervision in the process of project development， budget performance evaluation after the completion of the project， etc.

关键词：高校；纵向科研；预算管理

Key words： colleges and universities；longitudinal research；budget management

中图分类号：G472.5 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）36-0252-03

0 引言

高校是科学研究的主要阵地，科研经费是确保科研项目顺利实施的资金保证。目前高校纵向科研项目经费主要来源为国家、省、市财政资金拨款。本文结合工作实际，分析了高校纵向科研项目经费预算管理中存在的问题，并提出了相应对策和建议，希望对其他高校加强纵向项目科研经费预算管理提供借鉴意义。

1 高校纵向科研项目经费预算管理中存在的问题

1.1 项目负责人忽视科研项目预算编制的严肃性

高校科研经费实行项目负责人负责制。项目负责人对项目申报中的预算编制不重视，忽视预算编制质量，认为只要项目能申请成功，预算都是小事情。对于预算书的编制要求置之不理，导致预算书中的预算科目收入来源和支出数据随意性比较大，缺乏科学依据和相关的数据论证。例如有些项目负责人不理解预算科目中燃料动力费的开支范围，预算编制时进行了经费列支，但在项目研究开发过程中并未发生相关大型仪器设备、专用科学装置等运行中发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等，项目负责人以为燃料动力费可以列支私车公用发生的汽油费。

1.2 财务部门对预算编制未发挥应有的指导作用

目前，大多数高校对科研项目管理分在科研和财务两个部门，科研部门负责科研项目的申报、科研合同管理等，财务部门负责科研经费到款入账、日常会计核算、年度决算、结题财务验收等。两部门科研项目管理脱节，财务部门在科研项目申报过程中涉及到的项目预算书编制参与较少，甚至没有参与，对预算编制没有发挥财务的指导作用。项目预算书编制涉及财务部门签字盖章的，财务部门没有严格审核预算书编制是否合理，是否符合项目申报指南的填写要求，对于涉及到的配套资金来源没有严格审核，一旦项目申报成功，单位或项目组能否提供相应的配套资金作为支撑，缺乏可行的依据。

1.3 经费预算执行过程缺乏相应的监督机制

科研项目一旦申报成功，科研经费到位，项目负责人就认为经费归个人所有，归自己或项目组支配使用，置审核批准的经费预算书于不顾，随意报销项目执行过程中发生的费用，导致项目经费实际支出严重背离预算书中规定的支出，经常出现劳务费、专家咨询费、设备费超出预算标准，而燃料动力费、测试化验加工费等支出没有发生的情况。另外，由于财务部门看不到项目预算书，或财务管理软件不能对经费实行财务预算管理，都导致财务审核报销人员不能严格按照预算批复或合同（任务书）的支出范围和标准开支经费，报销就可能凭经验现象。

1.4 忽视预算执行过程中的预算调整

科研项目在研发过程中，由于技术路线、市场环境、实验条件等发生变化，导致经费预算书中核定的金额发生变化时，项目负责人或财务人员往往会忽视预算调整，有些甚至不知道预算经费可以调整，对预算经费调整程序缺乏了解。通常先对发生的支出进行报销处理，等到项目财务验收时在进行预算调整审批。

1.5 对预算执行结果缺乏有效的考核评价机制

项目科研任务完成后，根据项目合同书、预算书和其他有关批复文件，对项目（课题）财务收支执行情况报告、项目（课题）结余资金情况进行财务验收，项目承担单位对预算执行结果缺乏有效的考核评价机制，对预算执行情况好的项目组或项目负责人没有有效的奖励机制，对预算执行情况差的项目组或项目负责人缺乏有效的制约机制，往往为了应付财务验收，在项目结题时，盲目地进行财务调整，将不符合该项目的支付调整到项目负责人横向项目支出。

2 加强纵向科研项目经费预算管理的对策

2.1 项目申报前期，加强项目预算管理的宣传与培训

2.1.1 财务部门加强自身业务学习 高校财务部门作为科研经费财务核算的管理部门，首先要根据国家、省、市的新政策新制度的规定，不断提升自身的专业水平，更新专业知识，熟悉各类纵向科研经费预算书的编制要求和预算书中各项预算科目的支出范围、在预算执行过程经常会发生超预算支出的项目有哪些，项目负责人怎么编制预算才能更合理，才能在最大限度内避免与预算执行中会计核算发生大的偏离。财务部门只有熟悉自身业务知识，才能为项目预算编制提供科学指导和咨询。其次，财务部门要积极关注国家部委出台的财经政策，积极探索新的科研经费管理方法。例如：2014年3月，国务院印发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），该文件对科研项目资金管理和监管都做了进一步改进和完善。财务部门应积极组织财务人员深入学习和理解文件内涵，探索科研管理新方法、新程序。

2.1.2 财务部门要加强与科研项目管理部门的沟通协调 针对目前大多数高校项目管理分属两个部门的情况，建议两个部门设立信息共享平台，加强沟通协调。科研管理部门在信息共享平台集中发布各类纵向科研项目申报受理时间、项目立项通知、项目结题财务验收工作安排等信息，财务部门通过共享信息，在项目申报前期可以及时组织相关科室，对有意申报项目的项目组或负责人进行培训，有针对性地对项目预算书的编制要求、编制注意事项等进行讲解。同时，财务部门将预算编制注意事项、预算执行中出现的普遍问题等信息发布在信息共享平台上，方便科研项目管理部门和项目负责人查阅，信息共享平台也为项目负责人与财务人员、项目管理人员提供一个沟通平台，不断增强预算管理意识。

2.2 项目申报时，认真组织项目预算编报工作

2.2.1 高度重视预算编报工作 项目承担单位的科研管理部门、财务部门和项目负责人负责组织项目经费预算的申报工作，应在预算申报过程中加强组织协调，精心指导部署，做好项目预算编报的指导培训工作，认真审核、汇总各项目经费预算，确保预算编制质量。

2.2.2 做好预算编报的准备工作 项目承担单位和项目负责人是编制预算的责任主体，对项目经费预算的真实性负责。项目负责人在编制经费预算前，首先项目研究目标、内容、技术路线、研究周期、参加单位、参加人员及任务分解等内容已明确；其次认真阅读相关国家科技计划项目专项经费管理办法，并了解其它相关制度的要求与规定。

2.2.3 确保预算编报的真实性、全面性和客观性 项目经费预算申报书是上级部门审批项目经费的重要依据。项目负责人根据项目研究的合理需要，按照“目标相关性、政策相符性和经济合理性”原则，认真编制项目经费预算。预算说明书是项目预算申报书的重要组成部分，预算说明书中各科目测算依据应尽可能准确可靠，预算理由应充分合理，预算编制要充分考虑研究内容、技术路线、考核指标等的要求，在同行业公允的范围内编制。应考虑一旦预算批复后，实际经费开支与经费预算的吻合程度，即项目预算可执行、可操作，可保证经费使用的合规性、合法性。

2.2.4 加强预算编制过程中的财务咨询和服务 在预算编制中，财务部门应将预算编制中经常出现问题和混淆的预算支出科目告知项目负责人，以提高预算编制质量。例如：“差旅费”预算科目是指项目研发过程中开展科学实验（试验）科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等，项目组成员因项目研究任务发生的差旅费用、参与课题研究任务相关的国内学术会议的注册费、可以列入差旅费预算。“会议费”预算科目是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。课题组举办的与课题任务有关的会议（咨询会、交流会、验收会等）支出可列入会议费预算。在实际工作中，项目负责人在项目结题财务验收时将参加学术交流发生的会议费也列入“会议费”预算科目核算。

2.3 增强项目负责人的经费国有意识

纵向科研项目经费来源为财政资金拨款，经费属国家所有，不受个人支配，项目负责人应严格按照项目所属类别相应的经费管理办法及相关的法律法规规定，开支经费进行项目研究发开。

2.4 项目研发过程中，加强经费预算执行的监督和检查

首先，建立健全科研承担单位的内部管理制度。科研项目承担单位要明确科研管理部门、财务部门及项目负责人在科研经费使用和管理中职责和权限。财务部门建立健全与纵向科研经费有关的内控制度，制定间接费用（含绩效支出）管理办法，建立项目经费支出和预算调整审批程序。重点规范劳务费、专家咨询费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、协作费等支出管理。

其次，加强财务管理，严格执行预算。目前，高校纵向科研项目经费到账资金大幅增加，对高校财务管理的要求进一步提高。高校要逐步完善财务管理的信息化水平，为科研项目提供优质高效快捷的财务服务。以昆明理工大学科研经费管理为例，该校目前使用的是财务软件天大天财“财务管理系统v5.0”，该财务核算系统的辅助账务系统可以对纵向科研经费实行预算额度控制。在辅助账务系统中，根据经费类别不同，预先设置预算支出科目，将各预算支出科目作为预算额度控制点。科研经费到款以后，财务部门根据科研部门开具的项目经费建账通知单进行项目立项建卡，使用项目经费卡管理，做到专款专用，单独核算。同时根据项目负责人提供的经项目预算书、实际到款经费占预算总经费的比例（或项目负责人的需要）对预算支出科目进行预算额度控制。项目负责人在日常报销时，只要支出在预算额度范围内，就可以报销，否则就不能报销。这种额度控制在很大程度上减轻了项目负责人的财务压力，使其能安心做科研项目。同时科研经费能够严格按照批准的预算执行，避免了经费超支现象发生。

2.5 项目执行结束，加强预算绩效考核

项目执行结束，加强项目验收和结题审查，财务部门可以对财务预算执行优秀的项目组给予通报表扬，学校对通过项目验收的科研经费负责人加大奖励机制，学校奖励机制可以通过增加绩效工资或提供配套或科研启动费的形式，鼓励项目负责人将科研成果转化为生产力。

参考文献：

[1]谢海波.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].燕山大学学报（哲学社会科学版），2011.

[2]吴春.高校科研经费管理初探[J].会计之友，2009（17）.

[3]吕君.高校科研项目全面预算管理研究[J].经济研究导刊，2011（20）.

[4]汤靖.高校科研经费审计问题及其对策浅析[J].财会通讯（综合版），2009（1）.

[5]《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》的通知[OL].http：//www.most.gov.cn/mostinfo/xinxifenlei/fgzc/gfxwj/gfxwj2012/201204/t20120424_93847.htm.

[6]国发〔2014〕11号.国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见[Z].

[7]科技部，财政部修订《国家科技计划项目（课题）预算管理问答》[Z].