当前汽车制造企业内部会计控制问题与对策探讨

刘金丽

摘要：我国的汽车制造业虽然起步比较晚，但是在国家各项扶持政策的引领下发展速度很快，目前已经形成了一定的产业规模，中国品牌的汽车也在努力进军国际市场。中国汽车制造业要想参与到世界汽车全球化进程中来，就必须要强化企业的内部管理，提升管理能力和水平。企业内部会计控制是衡量企业内部管理的重要指标，只有建立健全科学、严谨、完善的内部会计控制制度才能促进汽车制造企业长远可持续发展，才能迎接全球汽车工业贸易竞争的挑战。

关键词：汽车制造业；内部控制；对策

汽车制造业在我国社会经济发展领域中扮演着重要角色，担负着振兴国有经济的重任，汽车制造业直接反映了一个国家的经济实力，也折射出一个国家的科技发展水平。在大的市场需求的刺激下，我国汽车制造业也迎来了发展的巅峰时期，无论是从制造技术还是从市场占有量来看都取得了不错的成绩。随着企业发展的逐渐深入，传统的管理理念和方法束缚了企业的发展脚步，尤其是财务部门暴露出来的问题牵涉到的环节最多，影响最大。因此，本文就当前中国汽车制造企业内部会计控制问题进行深入探讨分析，并提出相应的对策和建议，帮助其建立起一套统一、规范的内部会计控制制度。

一、我国汽车制造企业内部会计控制现状分析

（一）财会基础工作不规范，会计信息失真

当前汽车制造企业会计信息存在着一定程度上的失真，并且由于会计信息失真导致企业、客户财产损失的问题频频发生。导致会计信息失真的主要原因就是财会基础工作不到位，会计核算方式不科学。按照有关规定，会计核算工作应当由专业的会计人员担任，可现实情况却是一人兼两职，会计和出纳，工作职责和内容交叉混乱，工作上极易出现纰漏。另一方面，有些会计人员对现代企业会计业务规范操作不熟悉，存在很多不规范的业务操作，如原始凭证和报表项目填写内容不完整；会计科目记录混淆；财务报表涂写、修改现象存在；打白条；一些负责人漏盖章现象；处理会计账务不及时等等。

（二）内部会计控制制度的缺失

我国很多汽车制造企业对内部会计控制工作缺少一定的认识，重视程度也不够，有很大一部分企业都没有建立起会计内部控制制度，有些企业虽然建立了内部会计控制制度，但是制度体系不够完善，一些制度条款严重缺失，执行力度较弱，后期监督管理也没有到位，难以及时有效地处理财务管理中出现的错误。

（三）企业内部法人治理结构不合理

我国国有企业的一大弊端就是法人治理结构不完善，这就直接导致会计内控制度执行困难。近些年来，我国国有汽车制造企业进行了几轮的结构重组改革，但是企业内部法人治理结构仍旧不合理。很多企业产权过于集中和单一；股东大会没有发挥其应有作用；董事会过于专权独断，缺少民主；监理会没有有效行使监督职能；财务部门的监督权较为有限，企业法人治理结构严重失衡，难以保证内控制度的有效运行。

（四）内部审计及监督机制不健全

国内很多汽车制造企业虽然制定了内部会计控制制度，但是后期审计监督保障制度没有落实到位，致使会计核算是否科学严谨，财务奖惩制度是否健全，会计人员是否存在腐败舞弊行为等都无人监管。从外部监督来看，专项检查多，日常监督少，很多问题难以暴露出来，弱化了企业外部监督的功能。

二、汽车制造企业内部会计控制体系的优化措施

（一）规范财务工作流程，落实内部稽核工作

做好企业内部会计控制工作，最重要的就是规范财务的工作流程，健全并完善财务管理制度，大大降低企业会计信息的失真率，提高会计信息质量对国有汽车制造企业的经营活动、国民经济健康发展、资本市场有效运作、国家宏观调控等方面都有着重要的意义。

首先企业财会人员要严格按照会计制度的相关规定做好各项财务收支的计划、预算、控制、核算等工作。企业财会人员要定岗定责，分工明确，其中出纳和会计定期轮岗，严格遵守财务纪律和职业道德规范，各司其职，如实做好记账、报账、核账工作，编制会计报表工作。其次是规范财务工作流程，所有原始凭据、账簿、审批报表都有统一的标准模板，任何人不得擅自修改、变更，原始凭据必须有经办人员和财务主管人员的共同签字才允许记录入账。最后是进行会计核算时要严格按照会计法要求的会计核算方法进行，要保证会计指标口径的一致性，这样才能确保账面清楚。

内部稽核作为财务工作的最后一道屏障，就是对原始票据、凭证进行审查、复核，如填写项目是否完整、规范，应附的旁证材料是否齐全，经济业务的真实性等。内部稽核的目的就是审查监督，找出会计核算中的错误，并及时纠正，这是一种自我审核、自我防范的手段。

（二）做好企业内部会计控制体系建设

完善的内部会计控制体系是企业健康可持续发展的重要保障，能够更好地帮助国有企业建立完善的现代企业制度，因此做好企业内部会计控制体系建设至关重要。新时期，企业的经济活动变得日益复杂和多元化，那么企业内部会计控制体系的建设就要与时俱进，既要顺应当下市场经济发展趋势，又要符合本企业实际发展情况。完善的企业内部会计控制体系主要包含以下几方面：

一是建立符合本单位实际情况的内部会计控制制度，该制度规定了财务工作流程的规范标准、岗位职责、会计审计核算、内部稽核、企业固定资产管理等具体内容。该制度严格规范了财务工作流程，避免人为因素造成的失误，防止财务风险的发生。

二是完善财务人员责任追究机制。强化财务人员岗位责任管理，财会人员要对自己的工作职责负责到底，做到自我监督，相互监督。对于出现违反规章制度的行为，坚决处理，绝不姑息纵容。

三是健全企业内部监督审计制度。审计监督是做好会计内部控制工作的一种直接有效的方式。监督审计工作涉及部门多、工作内容复杂，因此首先要做好组织机构的建设，其次是对审计人员的综合素质严格把关，最后是制定相关制度。

（三）完善企业法人治理结构，强化结构控制

完善企业法人治理结构，可以切实有效的保证企业会计内部控制工作的顺利开展，也是提高企业会计信息质量的先决条件。完善企业法人治理结构要从以下几方面着手：

一是建立健全董事会制度，严格设定董事会的工作流程，设立民主监督，保证董事会的独立性和公正性。

二是引入审计委员会，主要负责对企业的财务活动开展审计监督工作。

三是推行多元化的股权结构，积极吸收外资和民间资本，这样可以有效地避免“一股独大”现象的发生，而且股东之间可以相互牵制，防止一方实力过大而造成企业决策的独断。

四是进一步明确各部门的职责权限，确保资产管理、会计核算的独立性，不得有交叉越权行为的发生。

（四）加强审计监督力度，确保财务内控机制的落实

适当的审计监督可以促使内控制度的有效执行，提高汽车制造企业财务管理水平，对加快企业现代化进程也有着重要意义。

首先在内部监督方面，责任到人，财会人员要对自己的工作职责负责到底，做到自我监督，相互监督。对于出现违反规章制度的行为，坚决处理，绝不姑息纵容。

其次在外部监督方面，接受相关部门以及社会的监督，行政执法部门要严格执法，依法追究企业违法违规行为的责任。鼓励社会媒体对企业进行监督，对违法违纪事件给予曝光，发挥好舆论监督的功能。

最后是建立健全企业财务审计制度。成立专门、独立的审计小组，严格规范审计程序和环节，认真审核企业的年度预算报表、经费收支明细表、经费审批流程单、会计报表等，及时发现问题，给予指导建议。

三、结束语

新时期，我国社会主义经济发展正呈现强劲态势，企业改革进行的也是如火如荼，内部会计控制发挥的作用也是越来越大。系统、完善的企业内部会计控制体系是完善现代企业制度，提高国有企业的市场应变能力和可持续发展能力有力保障。汽车制造企业要从自身实际发展情况出发，积极探索，大胆创新，通过规范财务工作流程、完善企业法人治理结构、加强审计监督力度等措施切实做好企业内部会计控制制度建设，促使企业在激烈的国内外市场竞争中谋求发展空间。

参考文献：

[1]徐修远.企业内部控制建设浅析[J].财会通讯，2011（11）.

[2]史欢欢.我国汽车制造业上市公司财务预警研究[D].陕西科技大学，2013.

[3]丁晓莲.略论汽车制造企业的财务预警体系实施[J].企业研究，2011（11）.

（作者单位：东风鸿泰控股集团有限公司财务部）