关于加强乡镇卫生院内部控制制度建设的探讨

张修红

摘要：本篇文章首先对乡镇卫生院内部控制的基本含义进行阐述，从管理者认识不足、运行成本增加、人员素质不高等多个方面，对乡镇卫生院内部财务控制制度存在的问题进行解析，并以此为依据，提出加强乡镇卫生院内部控制制度的建设措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：乡镇卫生院；内部控制；制度；建设；加强

乡镇卫生院作为当前我国农村医疗服务管理机构，是保证农村居民身体健康的重要依据。随着时代的快速发展，农村医疗卫生环境也得到了重大的改变。近年来，我国各个领域开始开展制度改革工作，并取得了一定的效果，但是乡镇卫生院在进行内部构造调整时，总是会存在一定问题，因此，加强乡镇卫生院内部控制制度建设工作，不仅可以提升乡镇卫生院内部管理水平，同时也能推动乡镇卫生院稳定的发展。下面，我们将进一步对加强乡镇卫生院内部控制制度建设进行全面的探讨和分析。

一、乡镇卫生院内部控制制度的概述

（一） 乡镇卫生院内部控制制度的基本含义

建设内部控制制度的主要作用就是给乡镇卫生院内部控制管理提供有利的依据。根据现代化管理模式，将内部控制制度存在的弊端进行优化和完善，这样可以给内部控制管理工作的顺利开展提供条件，同时还能提升内部控制管理水平，进而保证内部控制管理工作的有效性和科学性。在对乡镇卫生院进行内部控制管理时，需要着重管理五个方面，第一个是内部环境分析管理；第二个是风险预估管理；第三个是运营情况管理；第四个是信息共享管理；第五个是内部控制管理。乡镇卫生院内部控制和其他行业内部控制进行比较，存在一定的差距，建立完善的内部控制管理机制对当前的乡镇卫生院而言，有着重要的作用，它可以有效的提升乡镇卫生院管理水平。乡镇卫生院的运营标准是追求公益效益，而非经济效益，因此其更需要一个有效的内部控制管理机制。

（二）强化乡镇卫生院内部控制所具有的积极意义

1.建立完善的内部控制制度，提升乡镇卫生院的运营效率

完善的内部控制制度，可以对乡镇卫生院内部控制工作人员的工作职权进行合理的分工，并且对乡镇卫生院内部控制工作人员的工作情况进行考核，这样不但可以保证乡镇卫生院内部控制工作人员可以明确自己的职责，同时还能保障乡镇卫生院的内部控制管理工作的顺利实施。

2.建立完善的内部控制制度，防止乡镇卫生院出现运营风险

建立完善的内部控制制度，不仅可以有效的防止乡镇卫生院内部控制管理存在的风险，同时还能确保乡镇卫生院各项运营活动的平稳性，给乡镇卫生院的今后发展奠定扎实的基础。随着时代的推移，乡镇卫生院之间竞争日渐激烈，建立完善的内部控制制度，可以有效的提升乡镇卫生院的核心竞争力，进而给乡镇卫生院的今后发展提供有利的条件。

3.建立完善的内部控制制度，规避徇私舞弊现象

建立完善的内部控制制度，可有效的防止贪污腐败行为的发生，进而减少乡镇卫生院的经济损失。内部控制主要是对乡镇卫生院的运营流程的多层次性进行强调，同时对乡镇卫生院的各项管理工作进行分配，通过建立完善内部控制管理流程，从而防止徇私舞弊的现象出现。

二、乡镇卫生院内部财务控制制度存在的问题

（一）管理者认识不足，内控环境松懈

现阶段，大部分的乡镇卫生院还采用传统的管理模式进行内部管理，通常乡镇卫生院的领导人员采用家长式的方式进行管理，没有充分重视内部控制对乡镇卫生院今后发展的重要性，缺少合理、有效的管理机制。当前我国乡镇卫生院在进行内部控制管理时，普遍存在两种现象，一个是无章可循，另一个是有章不循，再加上内部控制基础不稳定，使得在进行内部管理时出现各种问题。一些乡镇卫生院把强调灵活性当作管理的理由，没有按照相关的要求来开展内部控制管理工作，从而导致内部控制机制缺乏严谨性。据调查显示，由于乡镇卫生院的管理人员没有全面认识内部控制，甚至有些乡镇卫生院的领导人员没有充分重视相关纪律，任意操作，导致内部控制制度空有其表，无实质内涵，漏洞百出，进而给乡镇卫生院带来不必要的经济损失。

（二）运行成本增加，制约内控制度的发展

要想保证内部控制管理机制的顺利执行，首先就要制定严禁、合理的内部控制流程，由于每个内部控制流程都需要消耗一些经济成本，因此，有一些乡镇卫生院将大量的人力资源、物力资源以及财力资源投入到内部控制流程制作中来，这就给内部控制管理机制的执行带来了一定的约束。此外，由于在进行内部控制管理时，内部控制管理水平不完备，从而引发一定的潜在风险，如果没有及时发展和处理，就会给乡镇卫生院造成经济损失，从而阻碍了乡镇卫生院的今后发展。

（三）人员素质不高，制度更新滞后

任何工作都离不开人的参与，因此要想保证内部控制管理机制的顺利运行，就要人们的工作参与得以实现。但是，根据目前的情况来看，大多数的乡镇卫生院的管理人员都不具备较高的专业素养和综合能力，这就会给内部控制管理机制的运营带来影响。由于管理人员没有经过专业知识和技能的培训，缺乏交流的机会，进而导致内部控制管理工作无法顺利的开展。此外，缺少具备信息技术掌握人才，在工作时，缺少工作主动性，没有重视相关的管理制度，使得信息出现失真的现象，给内部控制管理机制的构建和实施都带来了阻碍。

（四）缺少科学的评价与监督机制

当前，大多数的乡镇卫生院都没有制定完善的内部控制监管机制，再加上相关部门没有对乡镇卫生院进行全面的监管，使得评价与监督过于形式化，缺少实质内涵，进而导致控制结果差强人意。在现实的内部控制工作中，有些乡镇卫生院的领导人员以缺少专业工作人员为理由，没有进行职务的分离处理，同时还没安排专业的工作人员进行管理，导致存在私自挪用公款或者医疗设备采购价格虚报的现象，对于大型的事件，缺乏正确、有效的决策，没有建立有效的监管机制，导致乡镇卫生院内部控制工作无法顺利开展。

三、加强乡镇卫生院内部控制制度的建设分析

（一）强化工作人员的财务意识，加强会计内控制度的执行

任何管理工作都离不开人的辅助，卫生院内部控制制度建设工作的开展更是离不开相关工作人员的帮助。而导致乡镇卫生院内部财务控制制度存在的问题的主要原因就是卫生院内部控制工作人员没有具备较强的财务意识。卫生院内部控制工作人员普遍认为财务管理工作主要是由卫生院财务管理人员负责，与自身没有太大关系，只要做好本职工作就可以。因为内部控制工作人员存在这种心理，从而导致乡镇卫生院的内部控制制度建设无法顺利的落实。卫生院财务工作不仅需要财务管理部门的人员负责，同时也需要卫生院内部控制工作人员共同参与。因此，为了保障乡镇卫生院的内部控制制度建设的顺利开展，就要强化内部控制工作人员的财务意识，定期对内部控制工作人员进行财务方面知识的学习和培训，从而提高卫生院内部控制工作人员财务能力。

（二）合理设置会计机构，促进会计内控制度的应用

第一，建立完善合理的会计管理部门，并配置专业的会计工作人员，同时做好财务的分工工作，确保卫生院各个部门之间的员工可以共同监督和管理。第二，制定健全的会计教育制度，定期对乡镇卫生院的会计管理工作人员进行专业知识的学习和培训，进而提升卫生院的会计管理工作人员的专业水平。第三，制定工作轮流制度。建立工作轮流制度，不但可以提高卫生院的会计管理工作人员的业务能力，还能有效的防止会计工作中的各项不足。第四，促进文化建设，加强乡镇卫生院全体员工的会计内部控制意识，并构建一支具备高能力、高素养的专业性会计队伍，从而保证会计内部控制机制的顺利落实。

（三）创建内控体系，营造良好工作氛围

加强乡镇卫生院内部控制制度的建设，就要做好三方面的工作，首先，在进行内部控制管理机制构建之前，要建立一个完善的全面预算管理体系，给后续的内部控制规划以及开展提供有利的依据，这样不仅保证内部控制管理机制的有效性和科学性，还对工作人员的工作行为进行制约，保证将内部控制管理机制落实到乡镇卫生院各个工作环节中，并对各项工作进行监管，保证内部资源充分利用，给运营策略的实现提供条件。其次，制定决策制度，对各个员工的工作职责进行明确，还能对各个岗位的工作情况进行监管，保证乡镇卫生院领导人员的职权既可以互相制衡，同时还能相互进取。最后，建立奖惩机制，对工作人员的工作绩效进行管理，这样可以对工作人员进行束缚，给他们提供一个努力的目标，从而防止出现闲散慵乱的现象。

（四）严格执行，掌控内部控制的关键

在进行内部控制时，乡镇卫生院领导人员需要找寻内部控制的重点，乡镇卫生院领导人员还要做好三项工作，其一，提升工作人员的综合素养。乡镇卫生院可以通过聘请具备高素养。高能力的专业性人才，来提升乡镇卫生院工作队伍的整体水平。同时定期安排工作人员进行专业知识的培训，保证工作人员全面掌握相关的专业知识和能力。其二，乡镇卫生院领导人员需要适当的放弃一些权利，对各个工作职责和权利进行合理的划分，并将管理职权落实到个人身上。对于一些重大内部决策，需要乡镇卫生院的全体人员共同参与，并对其进行表决。其三，将信息化技术融合到内部控制管理工作中，并利用互联网技术来实现乡镇卫生院各项工作的监管，这样可以保证各项工作的有条不紊，同时还能保证各项信息的安全，给后续的管理工作提供准确的数据。

（五）强化监督，保证内部控制的有效性

乡镇卫生院可以通过建立内部审计机构的方式，来对乡镇卫生院的内部控制管理工作的开展情况进行全面的监管，并对监管中发现的问题及时汇报给上级部门，并根据不同的问题采取相应的处理措施，从而保证内部控制管理质量。同时，还要加大乡镇卫生院全体工作人员的内部控制管理意识，并让每个员工参与到内部控制管理工作中，提升内部控制制度的实时性和有效性。此外，还要结合乡镇卫生院制定的内部控制标准，来构建乡镇卫生院标准管理机制，其中涉及了乡镇卫生院业务部门、乡镇卫生院的会计部门以及乡镇卫生院的人力资源管理部门，并将内部控制管理机制落实到各个部门中。最后，还要建立核算机制，对乡镇卫生院的财务情况进行监管和核算，从而保证乡镇卫生院的财务安全。

四、案例解析

某乡镇卫生院是一家一级甲等医院。该卫生院日均门诊就诊患者数量高达120余人次，年住院患者数量约为750人次。历经多年的发展，该卫生园开设内儿科、骨外科、妇产科、中医科、五官科、口腔科、放射科、检验科、B超室、预防保健科、综合住院部等科室。设置床位30张，能满足广大群众的基本医疗需求。随着卫生园的快速发展，卫生院内部控制的风险管理机制中存在的问题也逐渐显现出来。

（一）该卫生院内部控制管理存在的主要问题

该乡镇卫生院在建设初期，由于各项管理机制以及内部控制管理人员缺乏完善性，为了提升卫生院的内部控制管理水平，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，卫生院领导部门开始允许收费部门将其收取病患的现金直接存入到财务管理部门的账户中，积累一定数量后交由卫生院的总账户中。久而久之，这种管理方式存在的弊端也开始逐渐显现出来，第一，卫生院没有安排专业的财务管理人员进行账务管理，从而存在漏记或者错记的现象；第二，没有定期进行账目核对，长期以往，总会存在死账的现象；第三，财务部门直接把账款用于费用支出，没有预算控制，导致部分财务管理人员直接将业务款挪用的情况。

（二）改进对策

近几年来，随着国内经济的快速发展，该乡镇卫生院也得到了稳定的发展。随着卫生院规模的逐渐增大，员工人数也逐渐增多，岗位分工也越加清晰明了。根据当前卫生院内部控制管理方面存在的问题，卫生院的领导层以及卫生院内部控制管理层进行商榷之后，制定了一系列内部控制管理制度。其中包含现金管理制度、账务管理制度、奖惩机制等。

1.现金管理制度

在进行现金管理时，由单位财务人员对收费金额日清月结，统一缴存卫生院账户，每个月初对财务管部门的资金额度进行核实，现金数量不得大于万元。

2.账务管理制度

在进行财务管理时，通常采用两种方式，第一种，定期对卫生院的设备出入库情况、资金运营情况以及银行账单进行核对；第二种，以季度为单位，对卫生院会计部门进行账款核实，同时还要由卫生院领导人员的确定，进而保障卫生院财务管理的规范性和安全性。

3.奖惩机制

这里的奖惩机制主要和卫生院全体工作人员的年度绩效挂钩，对于年度绩效超额完成的工作人员来说，给予适当的奖励；针对于年度绩效没有完成的工作人员来说，应给适当的做出处罚，以此来全面调动卫生院全体工作人员的工作积极性。

通过案例我们可以得知，在进行卫生院内部控制管理的过程中，总是存在一些问题，其中包含管理者认识不足，内控环境松懈、运行成本增加，制约内控制度的发展、人员素质不高，制度更新滞后、缺少科学的评价与监督机制等。这些问题的出现，严重影响了卫生院内部控制管理水平，因此，该卫生院为了提高卫生院内部控制管理质量，采取了一系列的应多措施，例如强化工作人员的财务意识，加强会计内控制度的执行、合理设置会计机构，促进会计内控制度的应用、创建内控体系，营造良好工作氛围严格执行，掌控内部控制的关键等。通过采取一些管理措施，不但提升卫生院财务管理水平，同时还能优化卫生院经营能力，从而促进卫生院可持续发展。另外，在进行卫生院内部控制管理的过程中，还要结合卫生院的实际经营情况，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，并制作完善的内部控制管理机制，从而给卫生院的未来发展奠定扎实的基础。

五、结束语

总而言之，制定一套合理、有效的内部控制制度，不仅可以提升乡镇卫生院的管理水平，同时还能加大工作人员的内部控制意识，进而给乡镇卫生院提供良好的发展基础。要想实现乡镇卫生院内部控制制度的建设的强化，首先就要建立完善的内部控制体系，给员工营造良好工作氛围。其次，提升工作人员综合素养，从而发挥内部控制制度的自身作用。最后，加强内部控制管理力度，保证内部控制的有效性，从而推动乡镇卫生院可持续发展。

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（作者单位：陕西省安康市汉滨区瀛湖镇中心卫生院）