简析企业内部财务控制的现状及其对策

文/马红梅

简析企业内部财务控制的现状及其对策

文/马红梅

本文从企业内部财务控制的含义出发，以房地产行业作为探讨对象，对其内部财务控制现状及完善措施进行了深入分析，以供参考。

企业内部；财务控制；现状；措施

房地产企业属于资金密集型行业，并且具有较高的风险性，在当前社会竞争日益激烈的环境下，房地产企业要想得以发展长远，就必须从管理上入手，提高企业管理水平，加强内部财务控制。

一、企业内部财务控制的概述

(一)内部财务控制的定义及目标

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。

就企业内部财务控制而言，其最终目标是企业战略计划的快速实施，实现企业价值的最大化。因此，需要在进行财务控制的过程中有针对性的对战略的制定、实施及控制阶段采取对应的内部财务控制措施，同时还要整合并优化企业资源，使之得以有效的应用。

(二)财务控制的方式

财务控制包括了两个方面：一个是内部财务控制；另一个是外部财务控制，这里我们主要对前者进行了解，其涉及的对象主要有董事会、经理层，还有相关负责人及他们所建立的财务控制体系。财务控制的方式通常有两部分组成，即激励措施和约束手段。

二、企业内部财务控制的现状分析

(一)内部控制制度不够健全

在现代企业管理制度中最为重要的一个组成部分就是内部控制制度，其作用非常之大，不仅能对企业财产的安全与完整起到保护作用，还能确保会计信息资料真实且正确，同时还能实现有效、协调的运转各部门的经营活动。在现阶段看来，大部分房地产企业在管理制度上缺乏合理的组织制度，对于权责的划分还不够清晰，缺乏岗位责任，这就使得企业在购、产、销、账、钱、物等方面的分管原则得不到彻底贯彻；另外，由于在检查稽核方面没有完善的制度进行规范，缺乏考核制度，因此就会导致较多差错舞弊的相关行为出现。

(二)财务预算编制执行不规范

目前在我国房地产企业之中，一些企业并没有真正有效的法人治理结构，在企业财务预算编制过程中董事会和董事长较少参与，再加上大部分企业还没有真正了解财务预算管理的重要性，对于其有无必要开展还存在一些争议，因此，这块的工作都由财会部门或者预算小组一起完成，这样就使得财务预算管理没有了权威性和前瞻性，以致于财务预算的内部控制作用很难得到发挥。

另外，还有一些房地产企业以历史指标和过去的活动为基础，对于未来的财务预算指标指主要依据资金、技术以及管理水平来确定，这样进行财务预算编制工作，通常都会忽视外部环境，不会对其进行详细的调研和预测，从而导致财务预算指标与外部环境很难互相适应，预算差异大，不断的根据实际情况对预算进行调整，导致预算缺乏严肃性，也失去了考核标准化的意义。

(三)信息化建设水平低

房地产公司信息化主要集中在财务处理、流程审批、房源管理三大方面。由于房地产业账务处理繁琐、复杂，目前大部分房地产企业已经实现了会计电算化，但受企业经济实力、社会环境影响，信息处理仅维持在局部的范围。若干信息无法披露，导致财务信息不畅，资源无法共享。

在流程审批及房源管理方面，企业还远远没有实现信息化，仍采用以往的纸质单据审批及专人管理的方法。即使个别有前瞻性的企业已经逐步尝试明源、OA等软件，部分解决了企业在相关业务领域的一些问题。但各业务模块相对独立，信息资源属于自闭状态，分散在各部门，难以及时更新，也难以实现对财务数据的共享。这就对企业的财务管理造成了极大的障碍，难以实时监控财务动态。出现市场反应迟钝等诸多问题。由于信息传递不及时，甚至出现一房多卖等重大管理漏洞。

三、加强企业内部财务控制的措施

(一)建立健全财务管理制度和内部控制制度

对于房地产企业来说，内部控制制度的建立和完善应该重点把握下面两个关键点：(1)企业需要根据自身实际情况，在相关法律法规的指导下设立股东会及经理层；(2)对于各部门的工作岗位要分工明确，而岗位的职责权限也应该有相应的岗位说明书及业务流程，企业员工在授权范围内承担责任。(3)对财务工作的相关业务程序和人员职责权限需要清晰明确，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，从而使财务工作能规范有序地进行得到切实保证。

(二)完善全面预算管理模式

企业进行预算管理的目的是使企业既定的经营发展目标得以实现，对企业经营活动进行编制预案，并且还要在工作中让其贯彻执行得到保证。在房地产企业当中，全面完善的预算管理体系包括了企业的所有业务及所有员工，对财务预算进行全方位、贯穿式的管理与控制，对企业的预算分析工作进行分期处理。为了使财务流向的管理工作能够切实做好，有必要让全员及全部门参与到预算编制的过程中去，要做到“精打细算”每一笔经费。为了能够对开发项目的各阶段，包括：可行性研究、土地招拍挂、施工、销售等的推进程度进行科学、合理的掌握，企业应该建立并完善动态调整型的财务预算，促进企业资金的周转与回笼，从而使公司更好的预见资金风险，并提高其承受风险的能力。就财务部门而言，要想实现精确、真实、合理合法的财务流动，就必须要做好对财务预算的监督工作，及时跟踪与财务相关的管理程序、环节以及最终结果等。

(三)加快财务信息系统建设

在企业经营活动中，作为企业战略决策依据的财务信息是其集中反映。房地产企业进行信息化建设对于企业快速、方便的获得财务信息起到很好帮助作用，从而也让企业在做决策时更加快速和准确。同时，公司应当建立有效的沟通和信息机制，确保信息沟通交流具有时效性，实现合理推进财务内部控制，进一步规范有效信息的收集及传达程序，并且科学合理的考查、整理与选择各项内外信息。与此同时，企业还需要通过计算机信息技术的利用创建集团式财务共享平台，为了实现这个目的，使信息传递的速度加快，企业应该根据其自身状况对ERP系统进行合理的选择，然后全面管理信息流、资金流及物流等方面，这样不但能够使企业信息沟通的水平得到提高，还能对企业财务管理工作甚至整个企业的经营状况起到非常大的帮助作用。

四、结束语

总而言之，在当前的企业经济控制系统中内部财务控制有着非常重要的作用，企业自身的生存与发展对于财务内部控制的依赖度越来越高，要想使企业管理水平得以提高，让企业内部拥有的资源能够有效地运用，达到企业快速发展的目的，就必须加强对企业内部财务的控制。

[1]王真.房地产企业内部控制的现状与必要性分析[J].时代金融，2011(9)：92-93.

[2]马永红.关于房地产企业财务风险分析及防范措施的研究[J].中国总会计师，2011(7)：90-91.

(作者单位：桂林市兴进实业有限责任公司)