事业单位固定资产内部控制管理的具体实践措施

陈丽

摘要：固定资产是事业单位开展业务活动的重要物质基础，加强固定资产内部控制，对提高资产运行效率，实现事业单位发展目标具有重要意义。本文主要对事业单位固定资产管理中存在的主要风险和管控措施进行分析。

关键词：事业单位；固定资产；管理

众所周知，事业单位固定资产规模大，工期长，建设施工复杂等因素，加之事业单位长期以来又深受计划经济体制的影响，在投资管理中存在比较多的漏洞，从而就造成了事业单位固定资产建设投资失控现象极为普遍。

一、事业单位固定资产管理的现状

1、入账不规范，账实不符。（1）一些单位没有设置固定资产明细账和固定资产卡片，不仅给管理造成很大困难，而且账实不符现象时有发生，即会计账簿记录与实物不相符。（2）对于接受捐赠、盘盈的固定资产入账不及时，时间久了，无法入账的情况经常发生。（3）对于出租、出借的固定资产，手续简单不全，有的甚至没有任何程序，仅凭领导一句话。对这样的资产也不进行被查登记。

2、固定资产实物管理不规范。（1）固定资产的购置计划性不强，盲目购置贵重、专用设备，资产闲置，使用效率低，造成资源浪费，不能形成经济效益。（2）实际工作中，很多事业单位缺乏健全的内部控制措施，财务部门与资产管理和使用部门之间关系混乱，没有独立分开；一个人既管账，又管物，很容易产生“监守自盗”，给国家资产造成损失。（3）管理意识淡薄，监管力度不足。一般来讲，事业单位的管理层更注重资金的收入与支出以及资产的购置，缺乏对固定资产的管理意识，尤其对一些大型的、使用频率较低的专用设备关注不够；另外，对固定资产的报废、处置也监管不够。导致了固定资产利用效率的降低，更容易造成国有资产的流失，给单位、国家造成损失。

3、账外资产比比皆是。目前事业单位固定资产来源已具有多样性，除了按年度预算购置外，还有无偿调拨、捐赠等等，这些资产取得后必须登记入账。由于有些事业单位对这些资产重视不够，疏于管理，就出现了账外资产，而这些资产得不到及时的管理、良好的监督。

二、事业单位固定资产内部控制存在问题的原因

1、目前还没有一个基本规范专门针对事业单位对内部控制做出基本要求。缺乏权威的事业单位内部控制评价标准是导致内部控制问题的重要原因之一。

2、信息需求者不明确。现阶段的投资者更关心企业运营的结果，对事业单位的受托责任的履行情况，并没有更多的关注，事业单位内部控制评价似乎是一件可有可无的事情。

3、目前我国大多数事业单位还未意识到内部控制的重要性，内部控制环境普遍较差，对内部控制也存在很多误解，再加上我国事业单位的复杂性以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国事业单位内部控制普遍薄弱。

三、健全固定资产内部控制制度

1、设立统一领导机构，统筹固定资产管理。在行政事业单位的固定资产管理工作中，由于缺乏统一领导机构，各保管部门之间，保管部门与财会部门之间在工作上往往缺乏统筹安排，缺乏协调，权责不清，很难从根本上做到固定资产账实相符，以账控物。设立专职机构对固定资产进行统一管理将有效解决这一问题。机构设置上可以采取各相关部门抽调专业人员，并由懂资产管理业务的单位领导负责的方式组成固定资产管理机构，其主要职责为本单位固定资产产权界定，资产评估，固定资产购置、调拨与处置计划审批或审查报批工作；制定本单位固定资产管理制度，并检查督促制度落实；协调各保管部门及其与财会部门之间的关系；组织固定资产的清查或抽查工作，并将结果予以公示；负责固定资产管理队伍建设。

2、加强专业化管理，明确各部门职责。保管人作为固定资产管理的具体责任人，除负责其管理范围内固定资产验收入库、日常保养维护及安全外，还必须根据经确认的验收单负责对其管理范围内的固定资产建立账目，根据调拨通知单及时移交固定资产及其账目至调入部门保管人员，根据处置通知单及时注销账户，并定期盘存，做到账实相符，并配合财会部门的监理工作。

财会部门作为会计核算与监督管理部门，负责根据经确认的验收单、发票及相关原始凭证建立固定资产总账，并设置专岗配备专人负责登记固定资产明细分类账；根据调拨通知单及时调整固定资产明细账，根据处置通知单及其批复及时销账；定期与保管部门对账，做到账账相符；定期编制并向上级主管部门报送本单位固定资产管理报表；利用会计资料进行会计分析，做好本单位固定资产的会计核算、会计分析与监督管理工作。

3、 政府采购。中央级事业单位购置的资产在政府采购范围内，必须按政府采购管理的相关规定进行政府采购。《中华人民共和国政府采购法》规定：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金（含预算资金和预算外资金，包括中央和省、市、区安排的各类专项资金、国内外政府性、财政性贷款、赠款等）采购依法制定的政府采购目录以内或政府采购限额标准以上的货物、服务及公共工程的行为，都必须遵守以下程序：（1）编制政府采购预算、制定采购计划。（2）实施采购。在实施采购环节分三个步骤。第一步，采购申请。第二步，组织采购。第三步，验收。（3）采购结算。政府采购供应商提出资金支付申请，采购人签署支付意见，经政府采购管理部门审核后，由国库部门直接支付政府采购供应商。

在固定资产的处置和转移控制中要求未经批准，任何单位和个人不得以任何理由使用固定资产。如需使用固定资产，须经主管领导同意后，办理借用手续。工作人员调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。各部门的固定资产不论何种原因减少，先报资产管理部门对要处置的固定资产进行技术鉴定，经单位领导批准后，报上级主管部门；待上级主管部门批准后，到财会部门进行核销。

参考文献

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